最新高級會計師考試考前沖刺試題及答案(35)

1、高級會計師考試考前沖刺試題及答案 (35)1、 甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)， 年 1 月份由預(yù)算管理委員會組織召開了一個預(yù)算工作會議。 在會上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。 會議紀(jì)要顯示：陳某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征： (1)預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計劃 ;(2)預(yù)算是特定期間的計劃 ;(3)預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營目標(biāo)相一致 ;(4)預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排， 是企業(yè)的資源配置計劃 ;(5)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。劉某認(rèn)為， 企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、 年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。李某認(rèn)為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。 預(yù)算管理可以使企業(yè)

2、的長短期目標(biāo)、 戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)， 可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個分部的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地 “落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。 二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作， 需要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時的分析與反饋， 并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、 預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。 預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預(yù)算考核， 企業(yè)通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核， 不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險， 及時采取各種糾偏措施，

3、為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵 問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。 具體來說， 預(yù)算管理具有以下作用： (1)規(guī)劃作用 ;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用 ;(3)監(jiān)控作用;(4)績效評估作用。趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程。 要做好預(yù)算管理工作， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)， 必須有組織和制度上的保障。 大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。要求：1 .回答會議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無不當(dāng)之處;2 .舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算

4、工作是密不可分的;3 .舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;4 .舉例說明預(yù)算管理的績效評估作用;5 .簡要說明一下預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)。2、 M 公司盈余公積提取比例為凈利潤的 20%，今年預(yù)計新增未分配利潤 100 萬元， 支付給投資者的股利為 400 萬元， 所得稅稅率為25%。要求：(1)按照上加法計算M 公司的目標(biāo)利潤 ;(2)簡要說明企業(yè)常用的目標(biāo)利潤規(guī)劃方法的其他方法 ;(3)具體說明一下比例預(yù)算法的幾種財務(wù)指標(biāo)測定企業(yè)目標(biāo)利潤的計算公式。3、某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷售收入、 利潤等財務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差非常大，于是公

5、司開始采用彈性預(yù)算的編制方法編制 年的預(yù)算。關(guān)于制造費(fèi)用的預(yù)算，有如下數(shù)據(jù)：制造費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)量范圍54006600 （機(jī)器工時）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動費(fèi)用（元/機(jī)器工時）運(yùn)輸費(fèi)用0.20電力費(fèi)用0.80材料費(fèi)用0.10修理費(fèi)用8000.85油料費(fèi)用10000.20折舊費(fèi)用2500人工費(fèi)用1000合計53002.15備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過5000 工時后， 修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由 800 元上升為 1000 元要求：(1)根據(jù)表中的資料，采用制造費(fèi)用=固定制造費(fèi)用a+單位變動制 造費(fèi)用X務(wù)量b的公式，填寫下表。制造費(fèi)用預(yù)算(列表法 ) 單位：元彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)

6、算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時）6000占正常生產(chǎn)能力百分比100%變動成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b=0.2）(b=0.8)(b=0.1)混合成本：1200電力費(fèi)用（4800材料費(fèi)用（600合6600修理費(fèi)用6100油料費(fèi)用2200合計8300固定成本:折舊費(fèi)用 2500250025002500 人工費(fèi)用1000100010001000 合計 3500350035003500 總計 18400(2)簡要說明彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)(3)簡述常見的預(yù)算編制方法（4）簡述企業(yè)編制預(yù)算時采用的一般編制方式和步驟 （5）簡述成功的預(yù)算編制的特征。業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時）彈性預(yù)算公式

7、不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時）6000540060006600占正常生產(chǎn)能力百分比100%90%100%110%變動成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b=0.2）1200108012001320電力費(fèi)用（b=0.8）4800432048005280材料費(fèi)用（b=0.1）600540600660合計6600594066007260混合成本：修理費(fèi)用 6100559061006610 油料費(fèi)用2200208022002320 合計 8300767083008930固定成本:折舊費(fèi)用2500250025002500 人工費(fèi)用 10001

8、00010001000 合計 3500350035003500 總計 184001711018400196901 、【正確答案】1.會議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。趙某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：大型企業(yè)的預(yù)算算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。2 .企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團(tuán)隊如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也

9、可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書， 通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性。3 .編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)各個部門 （如市場營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等）可以相互溝通各自的計劃和需要， 并能及時地、 正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料;市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實(shí)銷售;倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間

10、和配送資源，等等。4 .預(yù)算為員工的績效評估提供了一個標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后， 管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任， 通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實(shí)際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。5 .預(yù)算管理委員會的職責(zé)主要有： (1)擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對各級預(yù)算的責(zé)任主體上報的預(yù)算進(jìn)行審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會審核批準(zhǔn) ;(4)下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施;(5)監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛;(6)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“預(yù)算管理概述”知識點(diǎn)

11、進(jìn)行考核】【答疑編號11094741,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】 (1)凈利潤 =(400+100)/(1-20%)=625(萬元 )目標(biāo)利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率)=625/(1-25%)=833.33(萬元 )(2)企業(yè)常用的目標(biāo)利潤規(guī)劃法除了上加法之外，還包括本量利分析法、比例預(yù)算法、利潤增長率。(3)銷售利潤率：目標(biāo)利潤=預(yù)計銷售收入 哪慎的銷售利潤率成本利潤率：目標(biāo)利潤=預(yù)計營業(yè)成本費(fèi)用 展定的成本費(fèi)用利潤率投資報酬率：目標(biāo)利潤=預(yù)計投資資本平均總額 展定的投資資 本回報率【答案解析】【該題針對“預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11094738,點(diǎn)擊提問】3、【正確

12、答案】 （1） 制造費(fèi)用預(yù)算（ 列表法） 單位：元業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時）彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時）6000540060006600占正常生產(chǎn)能力百分比90%100%110%變動成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b=0.2）1200108012001320電力費(fèi)用（b=0.8）4800432048005280材料費(fèi)用（b=0.1）600540600660合計6600594066007260混合成本：修理費(fèi)用6100559061006610油料費(fèi)用2200208022002320合計8300767083008930固定成本：折舊費(fèi)用2500250025002500人工費(fèi)用1000100010001000合計3500350035003500總計18400171101840019690(2)優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營情況的變化，在一定程度上避免了對預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績評價建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。(3)常見的預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)