關(guān)于借鑒國際經(jīng)驗(yàn)完善財(cái)政監(jiān)督體制

1、關(guān)于借鑒國際經(jīng)驗(yàn)完善財(cái)政監(jiān)督體制 09-07-21 11:51:00 作者：郭彥卿白宸編輯：studa090420【論文關(guān)鍵詞】財(cái)政監(jiān)督外部監(jiān)督事前監(jiān)督事中監(jiān)督【論文摘要】本文在借鑒國際財(cái)政監(jiān)督實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對如何完善我國財(cái)政監(jiān)督體制及提高政府財(cái)政監(jiān)督效率提出了政策建議。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與公共財(cái)政框架的構(gòu)建，國家財(cái)政管理體制發(fā)生了較大變化，而財(cái)政監(jiān)督體制還存在與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共財(cái)政要求不相適應(yīng)的情況，如財(cái)政監(jiān)督立法滯后、財(cái)政監(jiān)督方式不規(guī)范、財(cái)政監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不協(xié)調(diào)、財(cái)政監(jiān)督信息化程度低等，亟待探索解決之道。一、國外財(cái)政監(jiān)督的經(jīng)驗(yàn)與啟示1.國外財(cái)政監(jiān)督的基本做法。（1）財(cái)政監(jiān)督職責(zé)。

2、首先，重視對內(nèi)部職能部門的監(jiān)督，例如澳大利亞通過監(jiān)督內(nèi)部各部門的工作行為，促進(jìn)各部門依法行政，提高工作效率；其次，重視對財(cái)政收支的監(jiān)督，例如法國財(cái)政部門設(shè)有財(cái)政監(jiān)察專員、公共會計(jì)、財(cái)政監(jiān)察總署和稅務(wù)稽查等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對財(cái)政收支過程進(jìn)行監(jiān)督；再次，發(fā)達(dá)國家都十分重視對國有企業(yè)的指導(dǎo)與監(jiān)督；最后，重視對社會中介機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督。國際上會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)在行使社會監(jiān)督職能時都直接或間接地接受財(cái)政部門的監(jiān)督，以保證社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的公正，如新加坡財(cái)政部成立了一個會計(jì)委員會，財(cái)政部長任主任，專門負(fù)責(zé)對注冊會計(jì)師的資格審查和證書的頒發(fā)，同時會計(jì)師協(xié)會的最高領(lǐng)導(dǎo)成員中必須有財(cái)政部委任的成員。（2）財(cái)政監(jiān)督

3、機(jī)構(gòu)設(shè)置。發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家都根據(jù)其財(cái)政監(jiān)督制度設(shè)立了不同的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并規(guī)定其監(jiān)督職責(zé)。如實(shí)行立法監(jiān)督模式的國家，通常由議會或國會行使最高財(cái)政監(jiān)督職權(quán)；實(shí)行行政監(jiān)督模式的國家，主要是將財(cái)政監(jiān)督職權(quán)賦予財(cái)政部門或其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)行司法監(jiān)督模式的國家，主要由審計(jì)法院或會計(jì)法院對財(cái)政資金分配、使用主體及其使用情況進(jìn)行監(jiān)督。（3）財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員管理。發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家普遍重視對財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員的管理。例如在法國，財(cái)政部對財(cái)政監(jiān)察人員的選拔條件非常嚴(yán)格，監(jiān)察人員必須是在財(cái)政部工作一定年限的高級文官，并且由財(cái)政部長任命，每一年輪崗一次，如其嚴(yán)重失職，將交由審計(jì)法院處理。在澳大利亞，財(cái)政監(jiān)督部門都設(shè)有一個信息技

4、術(shù)監(jiān)督部門，在任的工作人員必須既懂得財(cái)稅專業(yè)知識，又熟悉計(jì)算機(jī)操作。（4）財(cái)政監(jiān)督方式。發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家都有一套科學(xué)合理的財(cái)政監(jiān)督方式，主要體現(xiàn)在兩方面：首先，非常重視預(yù)算支出的事前、事中監(jiān)督，事前監(jiān)督主要是議會或政府事前對預(yù)算編制的合法性及合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督，事中監(jiān)督是對政府、公共行政部門和國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性及財(cái)政資金的安全性與效益性。其次，重視日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和個案監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。例如：法國財(cái)政部派駐的財(cái)政監(jiān)察專員與公共會計(jì)的職責(zé)主要是對財(cái)政支出情況進(jìn)行日常監(jiān)督，設(shè)在財(cái)政部內(nèi)的財(cái)政監(jiān)察總署會隨時按照財(cái)政部長指示對涉及國家財(cái)政收支的活動及其他有關(guān)事項(xiàng)

5、進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查。2.國外財(cái)政監(jiān)督的經(jīng)驗(yàn)啟示。（1）立法完善。發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家十分注重財(cái)政監(jiān)督的立法，堅(jiān)持依法進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督是發(fā)達(dá)國家的顯著特點(diǎn)。例如：美國的財(cái)政監(jiān)督有非常詳細(xì)的法律依據(jù)和規(guī)范的程序；日本憲法對財(cái)政監(jiān)督有專章專節(jié)的條文規(guī)定；德國也建立了相應(yīng)的財(cái)政監(jiān)督法規(guī)體系，對財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、工作任務(wù)，預(yù)算資金的申請、分配、撥付、使用，審計(jì)過程的每一個環(huán)節(jié)、每一個程序，都有法律規(guī)范和約束，使財(cái)政監(jiān)督有法可依，保證了財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性和獨(dú)立性。（2）重視財(cái)政監(jiān)督權(quán)力的制衡。發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家在財(cái)政監(jiān)督方面非常重視財(cái)政監(jiān)督權(quán)力之間的合理配置和相互制衡。例如：在法國，議會對政府預(yù)決算進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政部

6、門對財(cái)政收支進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政監(jiān)察專員對部門和大區(qū)進(jìn)行監(jiān)督，公共會計(jì)對公共支出撥付進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政監(jiān)察總署對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，稅收部門對納稅人進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)法院對政府預(yù)決算、公共會計(jì)、公共支出決策人、國有企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行高層次的事后監(jiān)督，都體現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督權(quán)力之間的相互制衡。再如：在美國社會中無處不有相互制衡機(jī)制，聯(lián)邦財(cái)政預(yù)算的制定和實(shí)施也不例外。對財(cái)政監(jiān)督權(quán)力進(jìn)行合理配置并實(shí)現(xiàn)相互制衡可以有效地防范、控制政府預(yù)算執(zhí)行過程中的制度風(fēng)險。（3）財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)規(guī)格高，監(jiān)督人員專業(yè)化程度高。為了保證財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性與經(jīng)濟(jì)性，發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家一般都設(shè)置了專門的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而且財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的規(guī)格一般都比較高，或

7、直接隸屬于國會，或直接對總統(tǒng)負(fù)責(zé)，也有的獨(dú)立于國會和政府，具有獨(dú)立的監(jiān)督行使權(quán)。例如：瑞典政府設(shè)置相對獨(dú)立的審計(jì)辦公室，審計(jì)對象、地點(diǎn)及范圍都可自行確定。在法國，財(cái)政監(jiān)察總督署隸屬于財(cái)政部，對財(cái)政部長負(fù)責(zé)。在配備人員時，重視人員的專業(yè)水平與素養(yǎng)，嚴(yán)格管理。（4）財(cái)政監(jiān)督信息化程度高。財(cái)政監(jiān)督過程中信息化程度越高，越有利于降低監(jiān)督成本，提高財(cái)政監(jiān)督的效率，還可以消除信息不對稱，提高財(cái)政資金的使用效率，根除財(cái)政資金使用中的權(quán)力尋租現(xiàn)象。例如：美國建有全國聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，處理大部分的預(yù)算撥款業(yè)務(wù)和稅收征管及監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)。目前，美國聯(lián)邦稅收收入80%以上是通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)收上來的，50%左右的預(yù)算撥款

8、是通過計(jì)算機(jī)支付的。美國還建立了全國統(tǒng)一的財(cái)政監(jiān)督信息共享系統(tǒng)，監(jiān)督手段較為先進(jìn)。美國1.15億納稅人歷年的納稅資料，都按稅務(wù)登記號分類存入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，國內(nèi)稅務(wù)局負(fù)責(zé)稅收檢查的官員可以利用此系統(tǒng)有重點(diǎn)地進(jìn)行審計(jì)檢查。二、我國財(cái)政監(jiān)督體制的完善1.完善財(cái)政監(jiān)督體制的原則。（1）將財(cái)政監(jiān)督提高到立法層次。目前我國的財(cái)政監(jiān)督屬于行政范疇，沒有提到足夠的立法高度，財(cái)政監(jiān)督存在一些執(zhí)法空白，且其獨(dú)立性具有不足之處，還具有很濃厚的內(nèi)部監(jiān)督色彩，經(jīng)常出現(xiàn)對違反財(cái)經(jīng)秩序的行為處罰力度不夠或是處罰不力的現(xiàn)象。只有將財(cái)政監(jiān)督提高到立法層次，立法機(jī)關(guān)對政府的監(jiān)督會強(qiáng)化政府對自身行為的監(jiān)督意識與責(zé)任，加強(qiáng)政府的監(jiān)督力

9、度。（2）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并重。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)政部門和有關(guān)預(yù)算部門和單位的監(jiān)督，主要通過建立預(yù)算編制、執(zhí)行及相互分離、相互制約的權(quán)力制衡機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督是一種預(yù)防機(jī)制和自我約束的內(nèi)部控制機(jī)制，是財(cái)政部門內(nèi)部管理水平的自我檢查和評價。同時財(cái)政監(jiān)督人員應(yīng)遵循財(cái)政法規(guī)、政策，為外部監(jiān)督提供良好的條件。但僅有內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，財(cái)政外部監(jiān)督更為客觀，更能滿足有關(guān)各方的需要，更能體現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性和公正性，外部監(jiān)督也能促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督的加強(qiáng)。內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督有效結(jié)合可以從不同層次對財(cái)政分配行為進(jìn)行監(jiān)督，有利于提高財(cái)政監(jiān)督的有效性。（3）財(cái)政事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合。要想提高財(cái)政監(jiān)督的效率，就應(yīng)該將財(cái)政事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合，對經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行的全過程進(jìn)行全方位、多層次的監(jiān)督。通過財(cái)政事前