第七章財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度(講義提綱)

1、第七章 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度第一節(jié) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的政策目標(biāo)一、彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口我國(guó)在分稅制改革后，出現(xiàn)了較大規(guī)模的縱向財(cái)政缺口：中央政府本級(jí)總收入多于本級(jí)總支出；地方政府的自有收入不足以滿足本級(jí)支出。為保障各級(jí)地方政府職能的正常實(shí)施，縱向財(cái)政缺口需要中央政府運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付予以彌補(bǔ)。二、彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口從我國(guó)的財(cái)政現(xiàn)狀來(lái)看，還存在著巨大的橫向財(cái)政缺口。富裕地區(qū)財(cái)政收入充裕，出現(xiàn)財(cái)政盈余；而貧困地區(qū)則稅源狹小，財(cái)政狀況拮據(jù)。富裕地區(qū)能夠?yàn)槠渚用裉峁┹^高水準(zhǔn)的公共產(chǎn)品和服務(wù)；而貧困地區(qū)卻難以提供最基本的公共產(chǎn)品和服務(wù)。通過(guò)轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口，對(duì)于促進(jìn)基本公共服務(wù)地區(qū)均等化具有重大現(xiàn)實(shí)意義。三、矯

2、正地方公共產(chǎn)品供給中的外部性問(wèn)題在我國(guó)，由于行政區(qū)劃、地理與氣候條件的復(fù)雜性以及其他原因，地方提供的某些公共服務(wù)的利益經(jīng)常會(huì)溢出到那些不為此分擔(dān)成本的其他地區(qū)。在這種情況下，由上級(jí)政府給予下級(jí)政府一定的財(cái)政補(bǔ)助，對(duì)具有外部性的公共產(chǎn)品的提供進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，便是一種較為有效的干預(yù)方式。四、實(shí)現(xiàn)社會(huì)政治目標(biāo)轉(zhuǎn)移支付在解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)一定的政治目標(biāo)。一個(gè)均等化效果好的轉(zhuǎn)移支付制度，在縮小地區(qū)差距的同時(shí)，也能增強(qiáng)地區(qū)間的團(tuán)結(jié)，增強(qiáng)國(guó)家的凝聚力。第二節(jié) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的形式一、稅收返還和體制補(bǔ)助（或上解）以維持既得利益為目標(biāo)（一）稅收返還的種類現(xiàn)行中央對(duì)地方稅收返還包括：1.增值稅、消費(fèi)稅返還。

3、2.所得稅基數(shù)返還。3.成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革稅收返還。4. 2009年，簡(jiǎn)化中央與地方財(cái)政結(jié)算關(guān)系，將出口退稅超基數(shù)地方負(fù)擔(dān)部分專項(xiàng)上解等地方上解收入也納入稅收返還，將地方上解與中央對(duì)地方稅收返還作對(duì)沖處理（沖抵返還額），相應(yīng)取消地方上解中央收入科目。具體包括：（1）出口退稅超基數(shù)地方負(fù)擔(dān)部分專項(xiàng)上解；（2）體制上解。（二）稅收返還數(shù)額的變化情況1995年后，稅收返還的絕對(duì)額每年都有所增加，且增長(zhǎng)幅度較為穩(wěn)定，但稅收返還在轉(zhuǎn)移支付中所占的比重卻逐年下降。二、一般性轉(zhuǎn)移支付以地區(qū)間財(cái)力和公共服務(wù)均等化為目標(biāo)一般性轉(zhuǎn)移支付是指為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共

4、服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。目前一般性轉(zhuǎn)移支付主要包括：（一）均衡性轉(zhuǎn)移支付（二）民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付（三）縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金（四）調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付（五）農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付（六）資源枯竭城市財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付（七）定額補(bǔ)助（原體制補(bǔ)助）（八）工商部門停征兩費(fèi)轉(zhuǎn)移支付（九）村級(jí)公益事業(yè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金三、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以特定政策目的為目標(biāo)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對(duì)委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需按規(guī)定用途使用。1994年以來(lái)，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付范圍越來(lái)越廣，規(guī)模越來(lái)越大

5、。第三節(jié) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模及結(jié)構(gòu)一、 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模分析分稅制改革后，中央對(duì)地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付規(guī)模迅速增加。中央對(duì)地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)成為地方各級(jí)政府重要而且較為穩(wěn)定的收入來(lái)源。表 1994年以來(lái)中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模年份中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付（億元）地方財(cái)政支出（億元）轉(zhuǎn)移性收入占地方財(cái)政支出的比重（%）1994年2389.094038.1959.16%1995年2534.064828.3352.48%1996年2722.525786.2847.05%1997年2856.676701.0642.63%1998年3321.547672.5843.29%1999年40

6、86.619035.3445.23%2000年4665.3110366.6545.00%2001年6001.9513134.5645.70%2002年7351.7715281.4548.11%2003年8261.4117229.8547.95%2004年10407.9620592.8150.54%2005年11473.6825154.3145.61%2006年13501.4530431.3344.37%2007年18112.4538970.8646.48%2008年22990.7649248.4946.68%2009年28563.7961044.1446.79%2010年32341.09738

7、84.4343.77%二、 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)分析從財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)來(lái)看，自分稅制財(cái)政體制改革以來(lái)，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)正在逐步優(yōu)化。（1）以保持既得利益為目的的稅收返還的比重在不斷下降。（2） 具有明顯財(cái)政均等化效果的一般性轉(zhuǎn)移支付和具有明確政策導(dǎo)向性的專項(xiàng)撥款增長(zhǎng)較快。表 中央對(duì)地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)年 份中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付（億元）稅收返還一般性轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付數(shù) 量（億元）比重（%）數(shù) 量（億元）比重（%）數(shù) 量（億元）比重（%）19952534.06 1867.00 73.68%291.00 11.48%375.00 14.80%19962722.52 1949.

8、00 71.59%235.00 8.63%489.00 17.96%19972856.67 2012.00 70.43%273.00 9.56%516.00 18.06%19983321.54 2083.00 62.71%313.00 9.42%889.00 26.76%19994086.61 2121.00 51.90%511.00 12.50%1360.00 33.28%20004665.31 2207.00 47.31%893.00 19.14%1648.00 35.32%20016001.95 2309.00 38.47%1605.00 26.74%2204.00 36.72%2002

9、7351.77 3007.00 40.90%1944.00 26.44%2402.00 32.67%20038261.41 3425.00 41.46%2241.00 27.13%2392.00 28.95%200410407.96 3609.00 34.68%2934.00 28.19%3238.00 31.11%200511473.68 4143.71 36.11%3812.72 33.23%3517.25 30.65%200613501.45 4357.90 32.28%4731.97 35.05%4411.58 32.67%200718112.45 4121.55 22.76%7092.90 39.16%6898.00 38.08%200822990.764282.