上海綠地成本類會(huì)計(jì)科目設(shè)置及說(shuō)明

1、上海綠地成本類會(huì)計(jì)科目設(shè)置及說(shuō)明作者:westworm2010-07-2114:45星期三晴上海綠地成本類會(huì)計(jì)科目設(shè)置及說(shuō)明1 .目的：加強(qiáng)成本管理，標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本核算，正確計(jì)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，便于成本資料的比較和分析。2 .范圍：適用于集團(tuán)內(nèi)全資、控股及受托非控股經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。3 .職責(zé)：集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本標(biāo)準(zhǔn)的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團(tuán)內(nèi)各房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照國(guó)家以及集團(tuán)成本管理的要求，正確組織成本核算工作，建立成本核算責(zé)任制，完善成本核算基礎(chǔ)工作，改進(jìn)成本核算方法，合理確定成本計(jì)算對(duì)象，正確歸集和分配開(kāi)發(fā)成本及費(fèi)用，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供成本核算資料，并及

2、時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題，不斷尋求降低成本的途徑，同時(shí)對(duì)在本標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部反饋。4 .方法和過(guò)程控制4.1 成本核算的基本程序成本核算的一般步驟依次如下：4.1.1 根據(jù)成本核算對(duì)象確實(shí)定原則和項(xiàng)目特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象。4.1.2 設(shè)置有關(guān)成本核算會(huì)計(jì)科目，核算和歸集開(kāi)發(fā)成本及費(fèi)用。4.1.3 按受益原則和配比原則，確定應(yīng)分?jǐn)偝杀举M(fèi)用在各成本核算對(duì)象之間的分配方法、標(biāo)準(zhǔn)。4.1.4 將歸集的開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用按確定的方法、標(biāo)準(zhǔn)在各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。4.1.5 正確劃分已完工和在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品之間的開(kāi)發(fā)成本，分別結(jié)轉(zhuǎn)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。4.1.6 正確劃分可售面積、不可

3、售面積（由主管部門劃分提供），根據(jù)有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算可售面積、不可售面積應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售成本。4.2 成本核算對(duì)象確實(shí)定4.2.1 成本核算對(duì)象確實(shí)定原則4.2.1.1 滿足成本計(jì)算的需要；4.2.1.2 便于成本費(fèi)用的歸集；4.2.1.3 利于成本的及時(shí)結(jié)算；4.2.1.4 適應(yīng)成本監(jiān)控的要求。4.2.2 成本核算對(duì)象確實(shí)定方法各公司可根據(jù)成本核算對(duì)象確實(shí)定原則，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，確定具體成本核算對(duì)象。同一項(xiàng)目成片分期區(qū)開(kāi)發(fā)的，可以以各期（區(qū)）為成本核算對(duì)象。4.3 成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容4.3.1 成本費(fèi)用項(xiàng)目成本項(xiàng)目一般包括以下六大項(xiàng)：4.3.1.1 土地征用及拆

4、遷補(bǔ)償費(fèi)4.3.1.2 前期工程費(fèi)4.3.1.3 建筑安裝工程費(fèi)4.3.1.4 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)4.3.1.5 公共配套設(shè)施費(fèi)4.3.1.6 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)4.3.2 各成本項(xiàng)目的核算內(nèi)容4.3.2.1 土地征用及拆遷補(bǔ)償指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括以下內(nèi)容：A、政府地價(jià)：支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)8、 土地有關(guān)的稅費(fèi)：向政府部門交納的契稅、土地使用稅、土地使用金、耕地占用稅、土地使用權(quán)初始登記費(fèi)，土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)等。C、合作款項(xiàng)：補(bǔ)償合作方地價(jià)、合作項(xiàng)目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)：有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償凈支出

5、，安置及動(dòng)遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)、征地包干管理費(fèi)、拆遷管理費(fèi)等。E、以前年度余額轉(zhuǎn)入4.3.2.2 前期工程費(fèi)：指在取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)之后、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、三通一平”等前期費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容：A、勘察丈量費(fèi)：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測(cè)費(fèi)，日照測(cè)試費(fèi)、環(huán)境評(píng)估費(fèi)、交通影響分析、基礎(chǔ)樁應(yīng)變及質(zhì)量測(cè)試費(fèi)、防雷檢測(cè)費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、施工放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。B、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：規(guī)劃費(fèi)：規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)、方案評(píng)審費(fèi)、效果圖設(shè)計(jì)費(fèi)、總體規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)。設(shè)計(jì)費(fèi)：地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)、修改設(shè)

6、計(jì)費(fèi)、環(huán)境景觀設(shè)計(jì)費(fèi)、綜合管網(wǎng)設(shè)計(jì)費(fèi)、排水方案設(shè)計(jì)費(fèi)等所有設(shè)計(jì)費(fèi)。其他：其他：可行性研究費(fèi)、審圖費(fèi)、制圖費(fèi)、曬圖費(fèi)、趕圖費(fèi)、樣品制作費(fèi)等。C、政府報(bào)批報(bào)建費(fèi)：包括安檢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、標(biāo)底編制費(fèi)、交易中心手續(xù)費(fèi)、人防報(bào)建費(fèi)、消防配套設(shè)施費(fèi)、集中供熱參建費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)資金、白蟻防治費(fèi)、墻改基金、路口開(kāi)設(shè)費(fèi)等、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi)卜招投標(biāo)管理費(fèi)、地名費(fèi)、地籍地形圖核地、合同審核費(fèi)等。還包括項(xiàng)目整體性報(bào)批報(bào)建費(fèi)：項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報(bào)批費(fèi)、*費(fèi)如建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、預(yù)售證等。D、招標(biāo)及失標(biāo)費(fèi)

7、：包含所有招標(biāo)及失標(biāo)費(fèi)，如勘察工程、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等的招標(biāo)及失標(biāo)費(fèi)。E、三通一平”費(fèi)：(1)、臨時(shí)道路：接通紅線外施工用臨時(shí)道路的設(shè)計(jì)、建造費(fèi)用。(2)、臨時(shí)用電：接通紅線外施工用臨時(shí)用電規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、臨時(shí)管線鋪設(shè)、改造遷移、臨時(shí)變壓器安裝及拆除費(fèi)用。(3)、臨時(shí)用水：接通紅線外施工用臨時(shí)給排水設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移等費(fèi)用。(4)、場(chǎng)地平整：基礎(chǔ)開(kāi)挖前的場(chǎng)地平整、場(chǎng)地清運(yùn)、舊房拆除等費(fèi)用。F、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)(1)、臨時(shí)圍墻：包括圍墻、圍欄設(shè)計(jì)、建造、裝飾費(fèi)用。(2)、臨時(shí)辦公室：租金、建造及裝飾費(fèi)用。(3)、臨時(shí)場(chǎng)地占用費(fèi)：含施工用臨時(shí)占道費(fèi)、臨時(shí)借用空地租費(fèi)。(4)、臨時(shí)圍板：包

8、括設(shè)計(jì)、建造、裝飾費(fèi)用。G、以前年度余額轉(zhuǎn)入4.3.2.3 建筑安裝工程費(fèi)A、土建工程費(fèi)：指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的主體內(nèi)列入土建預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：(1)、基礎(chǔ)工程，包括土石方、樁基、護(hù)壁/坡工程費(fèi)，基礎(chǔ)處理費(fèi)、樁基咨詢及檢測(cè)費(fèi)、降水等；(2)、結(jié)構(gòu)及粗裝修工程，主要包括硅框架、砌體、找平及抹灰、防水、垂直運(yùn)輸、腳手架、超高補(bǔ)貼、散水、沉降縫、伸縮縫、底層花園砌體；3、門窗工程；4、公共部位精裝修；5、室內(nèi)裝修；6、幕墻；7、幕墻泛光；8、甲供材料。B、安裝工程費(fèi)1、室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費(fèi)：包括室內(nèi)供排水系統(tǒng)費(fèi)、室內(nèi)采暖系統(tǒng)費(fèi)、室內(nèi)燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)、室內(nèi)電氣系統(tǒng)費(fèi)；2、室內(nèi)設(shè)備及其安裝費(fèi)，如通

9、風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)及安裝費(fèi)、電梯及其安裝費(fèi)、發(fā)電系統(tǒng)及其安裝費(fèi)、人防設(shè)備及其安裝費(fèi)、消防系統(tǒng)及其安裝費(fèi)、鍋爐系統(tǒng)及其安裝費(fèi)、廚房設(shè)備及其安裝費(fèi)等；(3)、弱電系統(tǒng)費(fèi)，包括居家防盜系統(tǒng)費(fèi)用、三表遠(yuǎn)傳費(fèi)用、對(duì)講系統(tǒng)費(fèi)用等；4、甲供材料C、以前年度余額轉(zhuǎn)入4.3.2.4 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)A、市政配套費(fèi)：向政府部門繳納的紅線外大市政配套費(fèi)，如果開(kāi)發(fā)商做大市政配套，則為實(shí)際發(fā)生的紅線外道路、水、電、氣、通訊等建造費(fèi)、管線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)等；B、給水系統(tǒng)費(fèi)：(1)、管道系統(tǒng)：主要包括小區(qū)內(nèi)給水管道、檢查井及外接的消火栓等費(fèi)用；(2)、水泵房：水泵房土建、設(shè)備、安裝及裝修費(fèi)等；(3)、用水增容(4)、施工用水C、雨污水

10、系統(tǒng)費(fèi)(1)、管道系統(tǒng)(2)、雨污水泵站土建、設(shè)備、安裝及裝修費(fèi)等D、供電系統(tǒng)費(fèi)：(1)、管道及電纜系統(tǒng)：包括紅線到配電房的高壓線、高壓柜、變壓器、低壓柜及箱式變壓設(shè)備費(fèi)用，室外強(qiáng)電管道及電纜敷設(shè)；(2)、配電房：配電房土建、設(shè)備、安裝及裝修費(fèi)等；(3)、用電增容(4)、施工用電E、燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)：1、室外管道系統(tǒng)；2、調(diào)壓站；3、煤氣增容費(fèi)F、有線電視工程費(fèi)：管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用G、通訊工程費(fèi)：管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用H、寬帶工程費(fèi)：管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用I、智能化系統(tǒng)費(fèi)：(1)、停車管理系統(tǒng)費(fèi)用：包括露天停車場(chǎng)管理系統(tǒng)、地下室或架空層停車場(chǎng)管理系統(tǒng)的費(fèi)用；(2)、小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)費(fèi)用：包括攝像

11、頭、顯示屏及電氣系統(tǒng)安裝等費(fèi)用；(3)、周界紅外防越系統(tǒng)費(fèi)用(4)、小區(qū)門禁系統(tǒng)費(fèi)用；(5)、電子巡更系統(tǒng)費(fèi)用；(6)、電子公告屏費(fèi)用；7、室外背景音樂(lè)。J、采暖系統(tǒng)費(fèi)：(1)、管道系統(tǒng)(2)、熱交換站：熱交換站土建、設(shè)備、安裝及裝修費(fèi)等(3)、鍋爐房：鍋爐房土建、設(shè)備及安裝及裝修費(fèi)等K、園林環(huán)境工程費(fèi)指項(xiàng)目所發(fā)生的園林環(huán)境造價(jià)，主要包括：1、綠化建設(shè)費(fèi)：包括公共綠化、組團(tuán)宅間綠化、一樓私家花園、小區(qū)周邊綠化支出；2、建筑小品：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等；3、道路、廣場(chǎng)建造費(fèi)：道路廣場(chǎng)鋪設(shè)、開(kāi)設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等；4、圍墻建造費(fèi)：包括永久性圍墻、圍欄及大門；5、室外照明：室外照明電氣工程，如路燈

12、、草坪燈；6、室外背景音樂(lè)；7、室外零星設(shè)施：兒童游樂(lè)設(shè)施、運(yùn)動(dòng)器材、各種指示牌、標(biāo)識(shí)牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽(yáng)傘等。L、以前年度余額轉(zhuǎn)入4.3.2.5 公共配套設(shè)施費(fèi)指房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及收益權(quán)不屬于開(kāi)發(fā)商，開(kāi)發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。主要包括以下幾類：A、在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入的不可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施支出，包括居委會(huì)、派出所、崗?fù)?、兒童?lè)園、自行車棚等；B、在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營(yíng)慣例，其經(jīng)營(yíng)收入歸于經(jīng)營(yíng)者或業(yè)委會(huì)的可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施的支出，如建造幼托、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、游泳池、球場(chǎng)等設(shè)施的支出；C、開(kāi)發(fā)小

13、區(qū)內(nèi)城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目不能有償轉(zhuǎn)讓和取得經(jīng)營(yíng)收益權(quán)時(shí)，發(fā)生的沒(méi)有投資來(lái)源的費(fèi)用；D、對(duì)于產(chǎn)權(quán)、收入歸屬情況較為復(fù)雜的地下室、車位等設(shè)施，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣ㄒ?guī)、開(kāi)發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是否攤?cè)氡境杀卷?xiàng)目。如開(kāi)發(fā)商通過(guò)補(bǔ)交地價(jià)或人防工程費(fèi)等措施，得到政府部門認(rèn)可，取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目獨(dú)立核算。該成本項(xiàng)目下按各項(xiàng)配套設(shè)施設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算，如：A、游泳池：土建、設(shè)備、設(shè)施；B、業(yè)主會(huì)所：設(shè)計(jì)、裝修費(fèi)、資產(chǎn)購(gòu)置、單體會(huì)所結(jié)構(gòu)；C、幼兒園：建造成本及配套資產(chǎn)購(gòu)置；D、學(xué)校：建造成本及配套資產(chǎn)購(gòu)置；E、球場(chǎng)；F、車站：土建、設(shè)備、各項(xiàng)設(shè)施。4.3.2.6 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)

14、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用核算與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出，以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)。A、工程管理費(fèi)(1)、監(jiān)理費(fèi)：支付給聘請(qǐng)的監(jiān)理單位的費(fèi)用，包括設(shè)計(jì)監(jiān)理、工程監(jiān)理、造價(jià)監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)理、安全監(jiān)理等各種監(jiān)理費(fèi)；(2)、預(yù)結(jié)算編審費(fèi)：支付給造價(jià)咨詢公司的預(yù)結(jié)算的編制、審核費(fèi)用；(3)、施工合同外獎(jiǎng)金：趕工獎(jiǎng)、進(jìn)度獎(jiǎng)(4)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)：建設(shè)主管部門的質(zhì)監(jiān)費(fèi)；(5)、安全監(jiān)督費(fèi)：建設(shè)主管部門的安監(jiān)費(fèi)；(6)、工程保險(xiǎn)費(fèi)；8、其他：門牌號(hào)費(fèi)、印花稅等其他費(fèi)用。B、資本化借款費(fèi)用包括直接用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)所借入資金的利息支出、折價(jià)或溢價(jià)攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。因借款

15、而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。C、營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)(1)、廣告設(shè)施費(fèi)；(2)、銷售環(huán)境改造費(fèi)：會(huì)所、推出銷售樓盤(含示范單位)周圍等銷售區(qū)域銷售期間的現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)、工程、裝飾費(fèi)；臨時(shí)銷售通道的設(shè)計(jì)、工程、裝飾等費(fèi)用；(3)、售樓處裝修、裝飾費(fèi)：設(shè)計(jì)、工程、裝飾等；(4)、樣板間：包括樣板間設(shè)計(jì)、裝修、家具、飾品以及保潔、保安、維修費(fèi)。主體外搭設(shè)的樣板間還包括建造費(fèi)用；(5)、其他。D、物業(yè)管理完善費(fèi)包括按規(guī)定應(yīng)由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金；以及小區(qū)入住前投入的物業(yè)管理費(fèi)用。E、行政管理費(fèi)：直接從事項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的部門前期部、工程部、技發(fā)部等的人員的工資、獎(jiǎng)金、

16、補(bǔ)貼等人工費(fèi)以及直接從事項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的部門的行政費(fèi)(1)、工資2、職工福利費(fèi)3、職工社會(huì)保險(xiǎn)4、住房公積金及房貼5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)6、職工教育經(jīng)費(fèi)7、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)8、辦公費(fèi)9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)10、差旅費(fèi)11、出國(guó)費(fèi)用12、租賃費(fèi)13、運(yùn)輸費(fèi)14、折舊費(fèi)15、修理費(fèi)16、低值易耗品攤銷17、無(wú)形資產(chǎn)攤銷18、咨詢費(fèi)29、勞務(wù)費(fèi)20、手續(xù)費(fèi)21、其他4.4 會(huì)計(jì)科目與帳簿設(shè)置4.4.1 開(kāi)發(fā)成本”科目開(kāi)發(fā)成本”科目核算擬開(kāi)發(fā)土地及在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際開(kāi)發(fā)成本，其明細(xì)設(shè)置參見(jiàn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本”及開(kāi)發(fā)間接費(fèi)”科目編碼一覽表。為了歸集暫時(shí)不能確定特定成本核算對(duì)象的成本，以及需要先歸集后分配的成本，在每個(gè)項(xiàng)目的成本

17、核算對(duì)象中，加設(shè)一條待分?jǐn)偝杀尽表?xiàng)目核算進(jìn)行歸集。在各級(jí)明細(xì)科目下，應(yīng)按各成本核算對(duì)象設(shè)立輔助核算一一項(xiàng)目核算，成本核算對(duì)象可分層次建立，具體設(shè)置參見(jiàn)以下列圖：一級(jí)二級(jí)X項(xiàng)目XX®目一期XX項(xiàng)目二期?擬開(kāi)發(fā)土地待分?jǐn)偝杀綳Xa目?項(xiàng)目開(kāi)工前，所有成本均在成本核算對(duì)象擬開(kāi)發(fā)土地”項(xiàng)目核算中核算；項(xiàng)目開(kāi)工后，將已開(kāi)工部分逐期自擬開(kāi)發(fā)土地”項(xiàng)目核算中轉(zhuǎn)入“乂貝目遮”項(xiàng)目核算。成本預(yù)提：核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提的，應(yīng)由本受益期、受益對(duì)象承擔(dān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生、但尚未支付的成本、費(fèi)用。成本預(yù)提的范圍：對(duì)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行成本預(yù)提，未完工產(chǎn)品按實(shí)際支付金額核算成本。成本預(yù)提的時(shí)間：至少每季度末

18、預(yù)提一次；成本預(yù)提的金額：以動(dòng)態(tài)成本總額減帳面已列入成本總額的差額計(jì)提。成本預(yù)提的核算方法：預(yù)提時(shí)，借記開(kāi)發(fā)成本一成本預(yù)提”，貸記預(yù)提費(fèi)用4.4.2 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)第1目一級(jí)科目開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用核算與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出，以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)。應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)先通過(guò)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)”一級(jí)科目分項(xiàng)目歸集開(kāi)發(fā)間接費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)，在期末，根據(jù)其實(shí)際發(fā)生數(shù)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本項(xiàng)目的各成本核算對(duì)象。4.4.3 完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目核算已開(kāi)發(fā)完成并驗(yàn)收合格的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的庫(kù)存實(shí)際成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本”核算科目明細(xì)表一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)

19、科目輔助核算備注開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)按各成本、費(fèi)用項(xiàng)目再進(jìn)行細(xì)分具體核算內(nèi)容、核算方法詳見(jiàn)升發(fā)成本”科目表及科目說(shuō)明項(xiàng)目核算成本核算對(duì)象可分層次設(shè)立。前期工程費(fèi)項(xiàng)目核算建筑安裝工程費(fèi)項(xiàng)目核算基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)項(xiàng)目核算公共配套設(shè)施費(fèi)項(xiàng)目核算開(kāi)發(fā)間接費(fèi)項(xiàng)目核算成本預(yù)提項(xiàng)目核算成本結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目核算開(kāi)發(fā)間接費(fèi)工程管理費(fèi)三級(jí)明細(xì)科目參見(jiàn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本”及開(kāi)發(fā)間接費(fèi)”科目編碼一覽表項(xiàng)目核算定期轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接費(fèi)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入”科目資本化借款費(fèi)用項(xiàng)目核算營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)項(xiàng)目核算物業(yè)管理完善費(fèi)項(xiàng)目核算行政管理費(fèi)項(xiàng)目核算完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目名稱具體期或區(qū)或苑或棟以及配套資產(chǎn)名稱項(xiàng)目核算住宅、商鋪、寫字樓、車庫(kù)及車位

20、、其他4.5 成本費(fèi)用的歸集與分配4.5.1 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)一般能分清成本核算對(duì)象的，可直接將土地成本計(jì)入特定的成本核算對(duì)象中；如果分不清成本核算對(duì)象，可先在土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”之待分?jǐn)偝杀尽表?xiàng)目核算中進(jìn)行歸集，然后再在有關(guān)成本核算對(duì)象間分配；也可以不進(jìn)行歸集而直接通過(guò)設(shè)定分?jǐn)偡椒ǚ峙溆?jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象。有關(guān)分配方法如下：4.5.1.1 按占地面積計(jì)征土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)的分配方法方法一：可將公用占地面積先分?jǐn)偟椒课莸瘸杀竞怂銓?duì)象的占地面積上，房屋等成本核算對(duì)象自身的占地面積加分?jǐn)偟墓谜嫉孛娣e，再乘以單位面積的土地成本來(lái)分配。方法二：也先按期區(qū)的占地面積將土地成本分配到各期區(qū)；再將分配到各期區(qū)內(nèi)的土地成本，按期區(qū)內(nèi)房屋等成本核算對(duì)象和道路