2017新準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目

1、2017新準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目2017新準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍、資產(chǎn)類1*1001庫(kù)存現(xiàn)金貨總幣資金庫(kù)存現(xiàn)金是指單位為 了滿足經(jīng)營(yíng)過程中零 星支付需要而保留的 現(xiàn)金單位庫(kù)存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的 即通常所說的庫(kù)存限額，一般為 單位3-5天的日常零售開支所需 要的現(xiàn)金2*1002銀行存款貨總幣資金銀行存款是指企業(yè)存 放在銀行和其他金融 機(jī)構(gòu)的貨幣資金按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的 規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立 賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦 理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算5*1012其他貨幣資金貨總幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票

2、 存款、信用卡存款、信用證保證編 號(hào)科目名稱對(duì)寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍他各種貨幣資金，即 存放地點(diǎn)和用途均與 現(xiàn)金和銀行存款不同 的貨幣資金金存款、存出投資款、外埠存款 等其他貨幣資金8*1101交易性金融資產(chǎn)交資芳易性金融 殺產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持 有的債券投資、股票 投資、基金投資等交 易性金融資產(chǎn)的公允 價(jià)值父易性金融資產(chǎn)最大的特點(diǎn)就是 短期獲利10*1121應(yīng)收票據(jù)應(yīng) 應(yīng) 應(yīng) 壞立收票據(jù)： 立收票據(jù)- 立收票據(jù)的 不賬企業(yè)因銷售商品、提 供勞務(wù)等而收到的商 業(yè)匯票，包括銀行承 兌匯票和商業(yè)承兌匯分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè) 匯票兩種，？應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng) 收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)?對(duì)

3、于 帶息票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍票的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利 息,計(jì)提的利息不計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的 賬面價(jià)值，而是作"應(yīng)收利息"處理11*1122應(yīng)收賬款應(yīng)+的收貝立收賬款：“應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款” 勺借方-應(yīng) 攵賬款的壞 長(zhǎng)準(zhǔn)備企業(yè)因銷售商品、提 供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng) 收取的款項(xiàng)、應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買商 品、材料等賬款；代墊的包裝物、 運(yùn)雜費(fèi)；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收 回的壞賬損失：已貼現(xiàn)的承兌匯墓，因承兌企業(yè)無力支付的票款； 預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；其他預(yù)收 貨款的結(jié)算。 收取購(gòu)買商品、 材料等賬款；收回代墊的包裝費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)；退回

4、的預(yù)收賬款；企業(yè) 的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍算時(shí)；收到承兌的商業(yè)匯票；已 轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。二、借方余額：尚未收回的 賬款貸方余額：向有關(guān)單位預(yù) 收款項(xiàng)：應(yīng)收賬款的成本包括機(jī) 會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍 的。首先，應(yīng)收賬款是指因銷售 活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)， 不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債 人的利息等其他應(yīng)收款；其次， 應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債 權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍長(zhǎng)期債券等：第三，應(yīng)收賬款是 指本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包 括本公司付出的各類 存出保

5、證 金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物 等保證金等12*1123預(yù)付賬款予+借賬頁(yè)付賬款： “預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款" 昔方-預(yù)付 長(zhǎng)款的壞賬企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù) 付的款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不 設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接 記入 應(yīng)付賬款”科目。13*1131應(yīng)收股利應(yīng)應(yīng)應(yīng)劃攵股利： 立收股利-立收股利的企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股 利和應(yīng)收取其他單位 分配的利潤(rùn)包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中 所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利和企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)分編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍壞不賬得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包 括應(yīng)收的股票股利14*1132應(yīng)收利r丿息應(yīng) 應(yīng) 應(yīng) 壞乂收利息

6、： 乂收利息- 立收利息的 不賬企業(yè)交易性金融資 產(chǎn)、持有至到期投資、 可供出售金融資產(chǎn)、 發(fā)放貸款、存放中央 銀行款項(xiàng)、拆出資金、 買入返售金融資產(chǎn)等 應(yīng)收取的利息它主要包括如下情況：一是企業(yè) 購(gòu)入的是分期付息到期還本的債 券，在會(huì)計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)疋 所計(jì)提的應(yīng)收款收利息；一是企 業(yè)購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所 包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券 利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券 利息也是對(duì)分期付息債券而言 的，不包括企業(yè)購(gòu)入到期還本付 息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息18*1221其他應(yīng)其圭他應(yīng)收是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),其主要內(nèi)容包括:(1)應(yīng)收的各種編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍收款款：其他

7、應(yīng)收款-其他應(yīng)收 款的壞賬應(yīng)收帳款,預(yù)付帳款等 以外的其他各種應(yīng)收 及暫付款項(xiàng)賠款,罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受 意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取 的賠款等；(2)應(yīng)收的出租包裝物 租金；(3)向職工收取的各種墊付 款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)，應(yīng) 由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi),房租費(fèi) 等;(4)存出保證金，如租入包裝物 支付的押金；(5)其他各種應(yīng)收，暫 付款項(xiàng)；(6)職工人員管理費(fèi)用 的差旅費(fèi)。19*1231壞賬準(zhǔn)備無：資產(chǎn)類備 抵項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng) 收賬款和其他應(yīng)收 款)的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備2抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末 要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置壞賬準(zhǔn)編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目

8、解釋適用范圍備賬戶。備抵法是指米用 疋的 方法按期（至少每年末）估計(jì)壞 賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng) 期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接 沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷 相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理 方法26*1401材料采購(gòu)存字貨企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn) 行材料日常核算而購(gòu) 入材料的采購(gòu)成本27*1402在途物資存字貨企業(yè)采用實(shí)際成本 （或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、 商品等物資的日常核編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍算、貨款已付尚未驗(yàn) 收入庫(kù)的在途物資的 采購(gòu)成本28*1403原材料存字貨企業(yè)庫(kù)存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、 外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備 件（備品備件）、包裝材料、燃

9、料 等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、 零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登 記29*1404材料成本差異存字貨企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成 本差為正數(shù),表示實(shí)際大了，叫"編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍差額超支差”；差為負(fù)數(shù)，表示實(shí)際小 了,叫"節(jié)約差".在發(fā)出材料時(shí)，先 結(jié)轉(zhuǎn)的是計(jì)劃成本，然后再調(diào)整 為實(shí)際成本。30*1405庫(kù)存商品彳字貨是指企業(yè)已完成全部 生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入 庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和 技術(shù)條件，可以按照 合同規(guī)定的條件送交 訂貨單位，或可以作 為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)

10、品以及外購(gòu)或委托加 工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍銷售的各種商品31*1406發(fā)出商品存字貨企業(yè)未滿足收入確認(rèn) 條件但已發(fā)出商品的 實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)） 或計(jì)劃成本（或售 價(jià)）。32*1407商品進(jìn)銷差價(jià)存字貨企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日 常核算的商品售價(jià)與 進(jìn)價(jià)之間的差額33*1408委托加工物資存字貨企業(yè)委托外單位加工 的各種材料、商品等 物資的實(shí)際成本委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加 工中實(shí)際耗用物資的成本、支付 的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、 支付的稅金等編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍34*1411周轉(zhuǎn)材料存字貨企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃 成本或?qū)嶋H成本

11、39*1461融資租債資產(chǎn)固邑定資產(chǎn)企業(yè)(租賃)為開展 融資租賃業(yè)務(wù)取得資 產(chǎn)的成本40*1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存字貨企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(Goods in stock drops in price preparing)是指 在中期期末或年度終了，如由于 存貨遭受毀損、全部或部分陳舊 過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原 因，使存貨成本不可以收回的部 分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高 于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍計(jì)入存貨跌價(jià)損失。 簡(jiǎn)單的說就 是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原 成本，而對(duì)降低部分所作的一種 穩(wěn)健處理41*1501持有至到期投資扌扌寺有至到

12、期殳資是指到期日固定、回 收金額固定或可確 定，且企業(yè)有明確意 圖和能力持有至到期 的非衍生金融資產(chǎn)企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向 其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科 目核算42*1502持有至 到期投資減 值準(zhǔn)備扌扌寺有至到期殳資企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備例如：持有至到期投資發(fā)生了減 值。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄，借：資 產(chǎn)減值損失XXX貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備XXX編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍43*1503可供出售金融資產(chǎn)融T供出售金 皿資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值核算企業(yè)持有的可供出售金融資 產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售 的股票投資、債券投資等金融資 產(chǎn)44*151

13、1長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本 法和權(quán)益法核算的長(zhǎng) 期股權(quán)投資45*1512長(zhǎng)期股 權(quán)投資減值 準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的 減值準(zhǔn)備46*1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資 本增值，或兩者兼有 而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租 的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值 后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能 夠單獨(dú)計(jì)量和出售建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用 房地產(chǎn)（2）作為存貨的房地產(chǎn)47*1531長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款：長(zhǎng)期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融 資收益-壞 賬企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的

14、應(yīng)收款 項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí) 質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和 提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收 款項(xiàng)48*1532未實(shí)現(xiàn)融資收益長(zhǎng)殳期應(yīng)收款企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍現(xiàn)融資收益50*1601固定資產(chǎn)固邑定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超 過1年的房屋、建筑 物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn) 輸工具以及其他與生 產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、 器具、工具等。企業(yè) 持有的固定資產(chǎn)原價(jià)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物 品，單位價(jià)值在2000元以上，并 且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng) 作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般被 分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用 固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使 用固定資

15、產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、 融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固 定資產(chǎn)等51*1602累計(jì)折舊固邑定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì) 折舊。指企業(yè)在報(bào)告 期末提取的各年固定累計(jì)折舊"賬戶屬于資產(chǎn)類的備 抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與般資產(chǎn) 賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該 指標(biāo)按會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù) 債表”中累計(jì)折舊” 項(xiàng)的期末數(shù)填列是貸方登記增加，借方登記減少， 余額在貸方52*1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固邑定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的減值 準(zhǔn)備。是指由于固定 資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌， 或技術(shù)陳舊、損壞、 長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е?其可收回金額低于賬 面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可 收回金額低

16、于其賬面 價(jià)值的差額作為固定可收回金額：指固定資產(chǎn)的銷售 凈價(jià)與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使 用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形 成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩 者之中的較高者。賬面價(jià)值：固 定資產(chǎn)原值扣減已提累計(jì)折舊和 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資 產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53*1604在建工程在主建工程正在建設(shè)尚未竣工投 入使用的建設(shè)項(xiàng)目核算企業(yè)基建發(fā)生的價(jià)值;、技改等在建工程54*1605工程物 資匚程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備 的各種物資的成本。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目核算企業(yè)為基建工程、更改工程 和大修理工程準(zhǔn)備

17、的各種物資的 實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材 料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè) 備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè) 備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概 算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 等的實(shí)際成本。55*1606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清 理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢 和出售，以及因各種用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀 損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍不可抗力的自然災(zāi)害 而遭到損壞和損失的 固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清 理工作值以及在清理過程中所發(fā)生的清 理費(fèi)用和清理收入62*仃01無形資產(chǎn)無巳形資產(chǎn)(In ta ngibleAssets )是指企業(yè)擁 有或者控制的沒有實(shí) 物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨

18、幣性資產(chǎn)包括專利權(quán)、 權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo) 土地使用權(quán)等63*仃02累計(jì)攤銷無巳形資產(chǎn)企業(yè)對(duì)使用壽命有限 的無形資產(chǎn)計(jì)提的累 計(jì)攤銷其余額 般在貸方，貸方登記已 計(jì)提的累計(jì)攤銷。類似固定資產(chǎn) 中的累計(jì)折舊科目。列在資產(chǎn)負(fù) 債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無形資產(chǎn)編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍的減項(xiàng)64*仃03無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無巳形資產(chǎn)企業(yè)無形資產(chǎn)的減值 準(zhǔn)備65*1711商譽(yù)商前譽(yù)是指能在未來期間為 企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來超額利 潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值， 或一家企業(yè)預(yù)期的獲 利能力超過可辨認(rèn)資 產(chǎn)正常獲利能力（如 社會(huì)平均投資回報(bào) 率）的資本化價(jià)值商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部 分。在企業(yè)合并時(shí)，

19、它是購(gòu)買企 業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資 產(chǎn)公允價(jià)值的差額66*1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi) 用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改 良支出以及攤銷期在1年以上的編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍上（不含1年）的各項(xiàng) 費(fèi)用固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行 費(fèi)用等。（應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款 利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待 攤費(fèi)用處理）。67*1811遞延所得稅資產(chǎn)遞資昱延所得稅 鏟（ DeferredTaxAsset），就是遞延到 以后繳納的稅款，遞延 所得稅是時(shí)間性差異 對(duì)所得稅的影響，在 納稅影響會(huì)計(jì)法下才 會(huì)產(chǎn)生遞延稅款是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用 稅

20、率計(jì)算、影響（減少）未來期 間應(yīng)交所得稅的金額69*1901待攵財(cái)產(chǎn)損溢卜理年戸底應(yīng)處理 三了：企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程 中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似 固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍其產(chǎn) 到 動(dòng)衣他流動(dòng)資 A / 一年內(nèi) 級(jí)期的非流 力資產(chǎn)盈、盤虧和毀損的價(jià) 值性科目；待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似 固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡 性科目。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生 的非正常短缺與損耗，也通過本 科目核算一、負(fù)債類70*2001短期借 款短豆期借款企業(yè)向銀行或其他金

21、融機(jī)構(gòu)等借入的期限 在1年以下（含1 年）的各種借款核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容： 第一，取得借款的核算；第二， 借款利息的核算；第三，歸還借 款的核算編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍77*2101交易性金融負(fù)債易性金融負(fù) 債企業(yè)承擔(dān)的交易性金 融負(fù)債的公允價(jià)值企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià) 值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 金融負(fù)債，也在本科目核算。衍 生金融負(fù)債在 衍生工具”科目核 算79*2201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)立付票據(jù)企業(yè)購(gòu)買材料、商品 和接受勞務(wù)供應(yīng)等開 出、承兌的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和 商業(yè)承兌匯票80*2202應(yīng)付賬 款應(yīng)立付賬款企業(yè)因購(gòu)買材料、商 品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)

22、 活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍81*2203預(yù)收賬款予頁(yè)收賬款(Deposit received) 預(yù)收賬款科目核算企 業(yè)按照合同規(guī)定或交 易雙方之約定，而向 購(gòu)頭單位或接受勞務(wù) 的單位在未發(fā)出商品 或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的 款項(xiàng)82*2211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬按照工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、職 工福利”、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、住房 公積金”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、職工教 育經(jīng)費(fèi)”、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ) 償”、"非貨幣性福利"、"其它與編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出

23、 "等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算83*2221應(yīng)交稅款應(yīng)立交稅款企業(yè)按照稅法等規(guī)定 計(jì)算應(yīng)交納的各種稅 費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 所得稅、資源稅、十地增值稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附 加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。（應(yīng)交增 值稅還應(yīng)分別進(jìn)項(xiàng)稅額”銷項(xiàng) 稅額”、出口退稅”、進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出” 已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn) 行明細(xì)核算）。84*2231應(yīng)付利應(yīng)匕付利息是指企業(yè)按照合同約包括吸收存款:，分期付息到期還編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍r丿息定應(yīng)支付的利息本的長(zhǎng)期借款付的利息亠企業(yè)債券等應(yīng)支85*2232應(yīng)付股利應(yīng)立付股利是指企業(yè)

24、經(jīng)董事會(huì)或 股東大會(huì)，或類似機(jī) 構(gòu)決議確定分配的現(xiàn) 金股利或利潤(rùn)1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī) 構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支 付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記 利潤(rùn) 分配”科目，貸記本科目。2.實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)， 借記本科目，貸記 銀行存款”、 現(xiàn)金”等科目。86*2241其他應(yīng)付款其圭他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng) 付賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付 利息、應(yīng)付股利、應(yīng)如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的 租金，存入保證金、職工未按期 領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單 位、個(gè)人的款項(xiàng)等編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款 等以外的其他各項(xiàng)應(yīng) 付、暫收的款項(xiàng)93*2401遞延

25、收、人其他流動(dòng)負(fù)債是指尚待確認(rèn)的收入 或收益，也可以說是 暫時(shí)未確認(rèn)的收益它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的 運(yùn)用.遞延收益應(yīng)用的范圍非常 有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收 入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中94*2501長(zhǎng)期借 款長(zhǎng)W期借款(Ion g-term loa ns ) 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向 銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 借入的期限在一年以 上(不含一年)或超 過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍期以上的的各項(xiàng)借款95*2502應(yīng)付債券應(yīng)立付債券企業(yè)為籌集(長(zhǎng)期) 資金而發(fā)行債券的本 金和利息100*2701長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)W期應(yīng)付款(Ion g-termpayables )企業(yè)除長(zhǎng) 期借款

26、和應(yīng)付債券以 外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng) 付款項(xiàng)主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi) 等101*2702未確認(rèn)融資費(fèi)用長(zhǎng)W期應(yīng)付款是融資租入固定資產(chǎn) 所發(fā)生的應(yīng)在租賃期 內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)?的未實(shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍102*2711專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款指企業(yè)接受國(guó)家撥入 的具有專門用途的撥 款如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款、中間試驗(yàn) 費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)撥 款等科技三項(xiàng)撥款等103*2801預(yù)計(jì)負(fù) 責(zé)予頁(yè)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等 相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng) 預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外 提供擔(dān)保、未決訴訟、 產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組 義務(wù)以及固定資產(chǎn)和 礦區(qū)權(quán)益棄置義

27、務(wù)等 產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債同時(shí)符合以下三個(gè)條件的：一是 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的 很 可能”指發(fā)生的可能性為大于50%，但小于或等于90%'； 三是該義務(wù)的金額能夠可靠 地計(jì)量。104*2901遞延所得稅負(fù)債遞 負(fù)昱延所得稅 瓦債( DeferredTaxLiability )企 業(yè)確認(rèn)主要指、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 產(chǎn)生的所得稅負(fù)債差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；、本 科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；三、遞延所 得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理二

28、、共同類（略）四、所有者權(quán)益類110*4001實(shí)收資本實(shí)芝收資本是指投資者按照企業(yè) 章程或合同、協(xié)議的 約定，實(shí)際投入企業(yè) 的資本。它是企業(yè)注 冊(cè)登記的法定資本總一般企業(yè)（指非股份有限公司）投 入資本均通過 實(shí)收資本"科目核 算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資 者投入企業(yè)的資本記入實(shí)收資本”科目的貸方。編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍額的來源，它表明所 有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn) 權(quán)關(guān)系企業(yè)收到投資者投入的資金， 超過其在注冊(cè)資本所占的份額的 部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)， 在資本公積”科目中核算，不記 入本科目。111*4002資本公積資乏本公積企業(yè)收到投資者出資 額超出其在注

29、冊(cè)資本 或股本中所占份額的 部分112*4101盈余公積盈盒余公積是指公司按照規(guī)定從 凈利潤(rùn)中提取的各種 積累資金一般盈余公積分為兩種：一是法 定盈余公積。上市公司的法定盈 余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。 二是任意盈余公積。任意盈余公 積主要是上市公司按照股東大會(huì) 的決議提取114*4103本年利潤(rùn)E利潤(rùn)分配就是用來核算企業(yè)當(dāng) 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或 發(fā)生的凈虧損）的會(huì) 計(jì)科目年度終了，應(yīng)將本年收入和支出 相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利 潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借 記本科目，貸記“利潤(rùn)分配一一

30、未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損 做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目應(yīng)無余額115*4104利潤(rùn)分配E利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)疋和企業(yè)早程、編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍投資者的協(xié)議等，對(duì) 企業(yè)當(dāng)年可供分配的 利潤(rùn)所進(jìn)行的分配116*4201庫(kù)存股庫(kù)車存股企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注 銷的本公司股份金額五、成本類117*5001生產(chǎn)成 本彳 品字貨（產(chǎn)成 方、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性 生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生 產(chǎn)費(fèi)用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、 自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制 材料、自制工具以及自制設(shè)備等 所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用118*5101制造費(fèi)用彳 品字貨（產(chǎn)成 舌、在產(chǎn)品）企業(yè)為

31、生產(chǎn)產(chǎn)品和提 供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消 耗、管理人員的工資、折舊費(fèi)、編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍間接成本辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損 失等。119*5201勞務(wù)成 本存手貨是指企業(yè)提供勞務(wù)作 業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運(yùn)、服務(wù)等，相 應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相 關(guān)費(fèi)用等就是勞務(wù)成本120*5301研發(fā)支出開費(fèi)干發(fā)支出/ 畫用化企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā) 無形資產(chǎn)過程中發(fā)生 的各項(xiàng)支出六、損益類124*6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)畫業(yè)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商 品、提供勞務(wù)等主營(yíng) 業(yè)務(wù)的收入包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng) 業(yè)務(wù)獲取的收入等1296051其他業(yè)營(yíng)聲業(yè)收入企業(yè)

32、確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)如材料物資及包裝物銷售、無形編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍*務(wù)收入務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝 物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收 入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事 除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng) 所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生， 每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入 的比重較低等特點(diǎn)1306061匯兌損、人簡(jiǎn)單來說就是由于匯 率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié) 果亦稱匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣 交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整 及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不 同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的 匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位 幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)

33、的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍損益是在各種 理過程中，因 產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記 異。1外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處【采用不同的匯率而，賬本位幣金額的差131*6101公允價(jià)值變動(dòng)損益公動(dòng)卜允價(jià)值變 力損益就是因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的損失或是收益該賬戶是屬于 方核算因公允 損失金額和貸 額；貸方核算 形成的收益金 轉(zhuǎn)出額損益類賬戶。其借，價(jià)值變動(dòng)而形成的 i方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出:因公允價(jià)值變動(dòng)而 :額和借方發(fā)生額的132*6111投資收、人扌殳資收益是對(duì)外投資所取得的 利潤(rùn)、股利和債券利 息等收人減去投資損投資收益包括對(duì)外投資所分得的 股利和收到的債券利息，以及投 資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì)

34、 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍失后的凈收益得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額。投 資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資 到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款 低于賬面價(jià)值的差額，即為投資 損失。投資收益減去投資損失則 為投資凈收益136*6301營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)萼業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)沒有直接關(guān)系的 各種收入營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資 金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付 出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入， 不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行 配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：固 定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收 益、罰款凈收入等編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍137*6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)聲業(yè)成本是指公司生產(chǎn)和銷售 與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)

35、的產(chǎn) 品或服務(wù)所必須投入 的直接成本用于核算企業(yè)因銷售商品、提供 勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；?動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。主要包括 原材料、人工成本（工資）和固 定資產(chǎn)折舊等138*6402其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)聲業(yè)成本核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù) 活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)所發(fā)生的成本包括：銷售材料成本，出租固定 資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷 額，出租包裝物成本或攤銷額。 米用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn) 的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊 額或攤銷額，也通過本科目核算139*6403稅金及附加稅兌金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè) 務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、其中營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)提供各種應(yīng) 稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售編 號(hào)科目名稱對(duì):寸應(yīng)的會(huì)

36、計(jì) 報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍城市維護(hù)建設(shè)稅、房 產(chǎn)稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅、 資源稅、土地增值稅 和教育稅附加等不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅 種。149*6601銷售費(fèi)用銷肖售費(fèi)用(selli ngexpenses )企業(yè)在銷 售產(chǎn)品和材料、自制 半成品和提供勞務(wù)等 過程中發(fā)生的費(fèi)用包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸 費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃 費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù) 費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福 利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品 攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。差旅費(fèi)，科目名稱對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目解釋150 6602管理費(fèi)* 用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部 門為管理和自制生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各 種費(fèi)用適用范圍低值易耗品攤銷是包括在管理費(fèi) 用里面包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開 辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng) 由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包 括行政管理部