中級財務管理備考學習筆記

1、學習必備歡迎下載一、預算特征：預算最主要的特征是數量化和可執(zhí)行性，包括：1.預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致2.預算是一種可以據以執(zhí)行和控制經濟活動的最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活 動導向預定目標的有力工具。二預算的作用1.通過引導和控制經濟活動，使企業(yè)經營達到預期目標2.可以作為各目標業(yè)績考核的標準3.可以實現企業(yè)內部各個部門之間的協調三、預算的體系：1.分預算：1業(yè)務預算：銷售預算；生產預算；材料采購預算2專門決策預算：一般不納入業(yè)務預算，但應計入與此有關的現金預算和預計資產負債表3.總預算即財務預算：1現金預算2預計財務報表：預計利潤表；預計資產負債表四、預算工作組織：包

2、括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層1.董事會或類似機構對企業(yè)預算管理工作負總責=決策層2.董事會或經理辦公會可以根據情況設立預算委員會或指定財務部門負責預算管理事宜（管理層）3.預算管理委會或財務管理部門主要擬定預算的目標、政策、制定預算管理的具體措施和辦法（管理層）4.企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位，在企業(yè)預算管理部門的指導下，負責執(zhí)行其主要負 責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任（執(zhí)行層）5.企業(yè)管理部門負責跟蹤管理、監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析原因提岀改進意見（考核層）五、預算的編制程序：上下結合、分級編制、逐級匯總六、預算編制方法：1. 固定預算與彈性預算（與業(yè)務量有關）固定預算：也

3、叫靜態(tài)預算，根據正常的可實現的某一業(yè)務量為惟一基礎，缺點是過于呆板，可比性差3彈性預算：能夠適應多種業(yè)務量水平，是在成本習性分類的基礎上。分為公式法：優(yōu)點：可比性適應性強；缺點：成本分解麻煩列表法：優(yōu)點：直接簡便 缺點：工作量大彈性不足2. 增量預算與零基預算（與成本費用有關）1在基期成本費用水平基礎上，缺點：導致無效開支無法控制，不必要開支合理化。2零基預算：以零為出發(fā)點。優(yōu)點：不受現有費用項目的控制；不受現行預算約束；調動節(jié)約費用積極性。3. 定期預算與滾動預算（與預算期間有關）1定期預算：以不變的會計期間作為預算期。優(yōu)點：與會計期間相適應，便于實際數與預算期相對比。缺 點：缺乏長期打算，

4、導致短期行為2滾動預算：逐期向后滾動，預算期與會計期間脫離，可以保持預算的連續(xù)性和完整性，也叫連續(xù)預算或 永續(xù)預算。七、預算編制中的年度預算目標要解決兩個問題：學習必備歡迎下載建立預算目標的指標體系：包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制（資本結構）指標、 融資安排。核心指標是預計目標利潤 測算并確定預算目標的各指標值八、目標利潤的核算方法：1量本利分析法：目標利潤 =預計產品產銷數量* （單位售價-單位變動成本）-固定成本費用2比例測算法：銷售收入利潤率法、成本利潤率法、投資資本回報率法、利潤增長百分比法4上加法：倒算法九、上加法的應用舉例：例:某企業(yè)盈余分積金的提取比率是凈利

5、潤的10%,預算年度計劃以股本的 15%向投資者分配利潤，并新增未分配利潤 300 萬元，企業(yè)股本 10000 萬元，所得稅稅率 25%則應該完成的目標利潤是： 解：設凈利潤是 XX-10000*15%-X*10%=300解得：X=2000目標利潤=2000/（ 1-25%） =2666.67 萬元十、主要預算的編制：通過目標利潤預算確定利潤目標后，以此為基礎編制全面預算銷售預算（以此為起點）-生產預算（預計生產量=預計銷售量+ 預計期末結存量，是唯一以數量形式反映的生產量，不涉及現金）-材料采購預算-直接人工預算-制造費用預算（按成本習性劃分為固定費 用和變動費用）單位生產成本預算（單位產品

6、直接材料成本+單位產品直接人工成本+單位產品制造費用）-銷售與管理費用預算（也需劃分固定費用變動費用）-專門決策預算（除個別項目外，一般不納入日常業(yè)務預算，但應計入現金收支預算和預計資產負債表）-現金預算（現金收入-現金支岀=現金余缺）即：期初現金余額+經營現金收入減經營現金支岀減資本性現金支岀=現金余缺+短期借款-支付利息=期末現金余額-預計利潤表（編制依據是各業(yè)務預算、專門決策預算和現金預算）-預計資產負債表（以計劃開始日的資產負債表為基礎，然后根據計劃期間的各項預算資料調整。十一、預算的調整：企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整，預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法 規(guī)

7、等進行重大變化，導致重大偏差，可以調整預算。調整遵循的要求：1.預算調整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略2. 預算調整方案應當在經濟上實現最優(yōu)化3. 預算調整重點應當放在預算執(zhí)行中岀現的重要的、非正常的，不符合常規(guī)的關健性差異方面。十二、主要預算編制的舉例：例 1 : MC 公司生產和銷售甲產品，該產品目前正在編制20XX 年的全面預算，有關資料如下：資料一：20XX 年 4 個季度的預計銷售量分別為：800 件，1000 件，1200 件和 1000 件，預計銷售單價前 3個季度為 65 元，第 4 個季度為 70 元。資料二：上年末應收帳款余額為 20000 元，每季的銷售中有 60%在當季收到現

8、金，其余 40%F 季收訖 資料三：預計20XX 年度甲產品期初存貨量為 80 件，年末存貨量為 100 件，無在產品存貨，預計期末甲產 品存貨量占下期銷售量的比例為10%資料四：生產甲產品只消耗 A 材料，消耗定額為 3 千克/件，材料采購單價為 4 元，A 材料年初存貨量為 700 千克，年末存貨量為 800 千克，預計期末存貨量占下期生產需用量的比例為 20%年初應付帳款為 3000 元， 材料采購的付現率為首期 60%,二期 40%要求：（計算過程保留整數）（1）編制 20XX 年銷售預算表季度1234全年銷售單價6565657066預計銷售量8001000120010004000學習

9、必備歡迎下載預計銷售收入5200065000780007000026500（2）編制 20XX 年經營現金收入預算學習必備歡迎下載季度1234全年銷售收入5200065000780007000026500期初應收帳款2000020000第 1 季度經營現金收入312002080052000第 2 季度經營現金收入390002600065000第 3 季度經營現金收入468003120078000第 4 季度經營現金收入4200042000經營現金收入合計5120059800728007320025700(3) 編制 20XX 年度生產預算季度1234全年預計銷售量800100012001000

10、4000預計期末存貨量100120100100100預計期初存貨量8010012010080預計生產量8201020118010004020(4) 編制 20XX 年直接材料需用量預算季度1234全年材料單耗(千克/件)3333預計生產量(件)8201020118010004020預計生產需用量(千克)246030603540300012060(5) 編制 20XX 年直接材料采購預算季度1234全年材料采購單價44444預計生產需用量246030603540300012060預計期末材料存量612708600800800預計期初材料存量700612708600700預計本期采購量237231

11、563432320012160材料采購成本948812624137281280048640(6) 編制 20XX 年直接材料采購現金支岀預算季度1234全年預計采購金額948812624137281280048640期初應付帳款30003000第 1 季度采購現金支岀569337959488學習必備歡迎下載第 2 季度采購現金支岀7574505012624第 3 季度采購現金支岀8237549113728第 4 季度采購現金支岀76807680現金支出合計869311369132871317146520例 2 : 20XX 年甲公司預計資產負債表(部分)20XX 年 12 月 31 日資產年初

12、數年末數負債及股東權益年初數年末數貨幣資金400A短期借款540940應收帳款440B應付帳款120E存貨460C應付股利0F長期借款590590應付債券400400固定資產20001800股本600600無形資產13002000資本公積200200盈余公積750G未分配利潤1400H資產總計4600D負債及股東權益合計4600I預計的其它資料：資料 1:全年除產品銷售收入以外，沒有其它的收入，銷售收入為6000 萬元，銷售成本占銷售收入的65%變動性銷售費用 80 萬元，固定性銷售費用200 萬元，管理費用，財務費用合計 100 萬元，所得稅稅率為25%不考慮其它稅費。資料 2:根據隔開的資

13、料計算得岀的應收帳款周圍率為12 次，存貨周轉率為 8 次資料 3:全年經營性現金支出合計為5400 萬元，其中已分配股利 300 萬元，資本性現金支出240 萬元資料 4:投融資產生的現金流入合計數為400 萬元資料 5:盈余公積計提比例為凈利潤的10%按可供投資者分配利潤的15%分配現金股利要求：(1)根據資料 1 按照預計利潤表計算 20XX 年的預計凈利潤解：銷售成本=銷售收入*65%=6000*65%=3900利潤總額=銷售收入-銷售成本-三項費用=6000-3900-80-200-100=1720凈利潤=1720* (1-25%) =1290 萬元(2)根據資料 2 計算表中的 B

14、 和 C 的數值解：應收帳款周轉率=銷售收入/平均應收帳款(440+B) /2=6000/12 解得 B=560 萬元存貨周轉率=銷售收入/存貨平均余額6000/ (460+C) /2=8 解得 C=515 萬元(3)假設該企業(yè)不計提壞帳準備，計算20XX 年的經營現金收入(提示：除了應收帳款以外，還要考慮應收票據)經營現金收入=銷售收入+期初應收帳款-期末應收帳款=6000+440-560=5880 萬元(4)計算 A、D I 的數值學習必備歡迎下載貨幣資金 A=期初數+經營性現金流入-經營性現金流岀-資本性現金支岀+投資融資現金流入=現金余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+400=1040 萬元資產 D=A+B+C+1800+2000=5915l=D=5915 萬元(5)計算其它字母代表的數值盈余公