企業(yè)采購合同的審計審簽及其應(yīng)注意的問題

1、企業(yè)采購合同的審計審簽及其應(yīng)注意的問題采購合同審計審簽是指由內(nèi)部審計部門或?qū)徲嬋藛T對涉及物資、工程、效勞等采購活動所簽訂合同的全過程，包括對合同的簽訂、履行過程和結(jié)果進展的審計監(jiān)視、檢查、評價和咨詢活動。其主要目的是通過對采購合同的審簽，加強對采購活動的審計監(jiān)視，把采購過程隱蔽的權(quán)利公開化，集中的權(quán)利分散化，使 企業(yè) 各職能部門互相協(xié)調(diào)，互相監(jiān)視，共同致力于本錢費用的控制，最大限度地堵塞采購過程中的破綻，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。采購合同審計審簽一般分為對合同文本的審查、合同產(chǎn)生過程的審查和合同履行情況的審查三個環(huán)節(jié)。 一、合同條款的審查對合同條款的審查，即對合同草本主要條款的完好性、嚴密性、合法性

2、的審查。需要注意的是，合同一經(jīng)當事方簽字蓋章，一般就產(chǎn)生 法律 效力，難以更改，因此，審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對合同的審計審簽，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進展。在審簽時，要根據(jù)招議標的結(jié)果或當事人約定的詳細合同 內(nèi)容 進展審計，最終使合同的條款齊備、準確、嚴密、合法，促使合同成立、生效及順利地履行，實現(xiàn)訂立合同的目的。其內(nèi)容主要包括：一當事人的名稱或者姓名和住所審查。當事人是合同的主體，審查時要看合同中是否將當事人都規(guī)定到合同中去，而且準確、清楚地規(guī)定各方當事人名稱或者姓名和住所；合同載明住所的意義在于，決定債務(wù)履行地、訴訟管轄、涉外法律適用的準據(jù)法、法律文書送達的處所等。二標的及其數(shù)量、質(zhì)量的審查。

3、標的的審查要根據(jù)標的物的不同加以區(qū)分確定，以物為標的的，要審查合同中的出賣物；以工程為標的的，要審查建立合同中的工程或者勞務(wù)；另外，還要審查標的名稱是否標準、準確，注意不同地區(qū)、國家和方言對同一標的的不同稱謂。在審查標的物數(shù)量時，以物為標的的要審查其長度、體積或者重量的約定；以工程或效勞為標的的要審查其工作量的約定。對標的物質(zhì)量的審查，應(yīng)向簽訂合同對方索要相關(guān)的國家認可的質(zhì)量標準；假設(shè)是當事人雙方約定的質(zhì)量標準或技術(shù)要求，要審查其性能、效用、工藝等。三價款或者報酬的審查。對于有政府定價和政府指導(dǎo)價的，要看合同價款的約定是否按規(guī)定執(zhí)行；假設(shè)是當事人雙方約定的，要看合同中是否清楚地規(guī)定 計算 價款

4、或者報酬的 方法 。四履行的期限、地點和方式的審查。審查時，要看期限的約定是以天計、月計、季計，還是以年計；是即時履行、定時履行、還是分期履行。而履行地點有時是標的驗收地點、明確運費由誰負擔、風險由誰承擔以及所有權(quán)轉(zhuǎn)移的根據(jù)。合同中應(yīng)明確、詳細地規(guī)定履行的期限和地點。對履行方式審查時，要看合同規(guī)定是否詳細約定采用何種方式，包括交貨方式、施行行為方式、驗收方式、付款方式、結(jié)算方式等。五違約責任與爭議解決方式的審查。審查違約責任時，要看其是否明確約定定金、違約金、賠償金的計算方法等。對爭議解決方式的審查，要看其是否明確約定常見的雙方逋過協(xié)商和解、由第三人進展調(diào)解、通過仲裁解決或通過訴訟解決等方式。

5、二、合同產(chǎn)生過程的審查合同產(chǎn)生過程的審查，主要審查合同產(chǎn)生的必要性和效益性，對于一些重要的采購合同的產(chǎn)生過程，審計人員應(yīng)親自參與。一審“該不該購及“何時購。要審查采購方案是否經(jīng)過可行性論證特別是金額較大的采購工程，還要審查采購方案是否履行了相關(guān)審批手續(xù)、資金是否落實、有沒有對采購價格進展過市場調(diào)研、企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿足該需要等。另外，假設(shè)采購時間選擇不當，將會 影響 企業(yè)的消費經(jīng)營或增加企業(yè)的倉儲本錢。二審“怎么購，即對采購方式的審查。采購方式可以采取公開招標、邀請招標、競爭性會談、單一來源采購、詢價等，在審計時，要運用經(jīng)歷知識來進展詳細 分析 判斷，審查采購方式的選擇是否得當。另外，對采

6、購部門和人員也要進展審查，對于組成相應(yīng)的采購工作組的，在審計過程中，應(yīng)對采購工作組的規(guī)模、人員組成進展評估，對部門和人員組成要考慮仔細、周到；對采購人員的審查包括專業(yè)才能的審查和道德行為的審查，針對組成人員才能缺陷，提出人員配置、調(diào)換等方面的建議。三審“購誰的，即對供應(yīng)商和開標過程的審查。對供應(yīng)商的選擇要制定一個嚴格的標準，在對供應(yīng)商進展考察的根底上，考慮那些信譽好、實力強的供應(yīng)商，以保證支付合理價格的同時獲得較好的質(zhì)量，要特別注意不要讓一些人情關(guān)系左右審查標準。對開標過程進展審查主要是為了制止開標過程中的“暗箱操作，審計監(jiān)視時，應(yīng)特別注意對招標文件和評議標準的審查，著有無漏項、表達不清、責任

7、不明及與國家法規(guī)、政策不一致等 問題 ，以及有無招標者預(yù)先內(nèi)定中標者或向投標者泄露標底，評標過程中有無不公平、不公正、不合理等違規(guī)行為。三、合同履行情況的審查合同履行是一個不容無視的環(huán)節(jié)，它關(guān)系到采購活動的成敗。這一環(huán)節(jié)主要審“驗收和結(jié)算，即對采購標的的數(shù)量、質(zhì)量是否符合采購合同的要求，與采購商的資金結(jié)算是否符合合同規(guī)定，是否按規(guī)定保存了質(zhì)量保證金等等。對于重要的采購活動，審計人員應(yīng)親自參與；對于專業(yè)性很強的采購活動，還可以聘請參與采購工作的專家來驗收，從而保證質(zhì)價相符和采購活動的成功。在施行采購合何審計審簽過程中還應(yīng)注意以下幾個問題：一建章立制，標準行為。完善的制度是有效施行采購合同審計審簽

8、的根底，也是標準內(nèi)審人員、各相關(guān)管理部門人員行為的準那么和開展采購合同審計審簽的根據(jù)。建章立制就是要嚴密結(jié)合 企業(yè) 資金活動現(xiàn)狀，建立和完善基建工程工程管理、物資采購、 經(jīng)濟 合同管理等方面的內(nèi)控制度，明確采購組織、程序及采購、監(jiān)視、財務(wù)等相關(guān)部門的職責，并根據(jù)不同的采購金額和采購方式規(guī)定相關(guān)的采購和監(jiān)視程序。二加強信息系統(tǒng)建立。用什么樣的標準來衡量采購價格的合理性、有效性，并據(jù)此確定采購的取舍，是采購合同審計審簽的核心。因此，建立一個容量大、反響靈敏的價格信息系統(tǒng)，對于施行采購合同審計審簽至關(guān)重要。內(nèi)審機構(gòu)要改變 目前 審計手段落后、難以適應(yīng)工作要求的狀況，變被動為主動，充分利用互聯(lián) 網(wǎng)絡(luò) 等資源，加強市場價風格查，開拓信息源，增加信息量，從而獲取有關(guān)價格等方面的信息。三嚴格依法審計，做到“到位不“越位，處理好與有關(guān)部門的關(guān)系。審計部門是監(jiān)視部門，有糾正采購合同中不合理的 內(nèi)容 和不合理的資金支出的權(quán)利，通過審計標準經(jīng)辦部門及合同經(jīng)辦人的行為，增強經(jīng)辦人員的責任心。合同經(jīng)辦部門是采購合同的當事人，最理解采購合同形成的全過程以及每一個環(huán)節(jié)，在審計工作中，審計部門應(yīng)充分聽取經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見。采購合同審計審簽牽涉到很多部門，因此，在審計監(jiān)視過程中還必須處理好與其他監(jiān)視部門和各管理部門