對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)

1、對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)發(fā)展的歷史受一定社會(huì)生產(chǎn)方式的制約，社會(huì)生產(chǎn)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平始 終決定和影響著審計(jì)的產(chǎn)生、 運(yùn)用和發(fā)展。 世界上， 自有人類以來的漫長的歷史 長河中，有相當(dāng)長的時(shí)間是沒有審計(jì)的。審計(jì)行為是在人類社會(huì)有了社會(huì)分工， 生產(chǎn)力發(fā)展到一定水平， 生產(chǎn)物有了剩余， 以及階級(jí)、 私有制和國家出現(xiàn)以后才 發(fā)生的，審計(jì)是人類社會(huì)活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。審計(jì)的定義審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的真實(shí)性、 合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 審計(jì)的主 體、客體， 審計(jì)的基本工作方式和主要目標(biāo)。 對(duì)于審計(jì)的定義可以從審計(jì)特征， 審

2、計(jì)職能，審計(jì)作用，審計(jì)主體，審計(jì)對(duì)象等幾個(gè)方面來理解。審計(jì)特征獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在審計(jì)關(guān)系之中。權(quán)威性。 審計(jì)的獨(dú)立性， 決定了它的權(quán)威性。 審計(jì)者以獨(dú)立的身份對(duì)被審計(jì) 者依法進(jìn)行審計(jì)，這保證了審計(jì)結(jié)論的公正性， 也就為審計(jì)的權(quán)威性奠定了基礎(chǔ)。 審計(jì)職能審計(jì)的職能是審計(jì)自身所具有的內(nèi)在功能。 審計(jì)職能不是一成不變的 , 它 是隨著客觀環(huán)境的變化而發(fā)展變化的。研究審計(jì)職能的目的 , 是為了更準(zhǔn)確地 把握審計(jì)這一客觀事物 , 以便于確定 審計(jì)任務(wù) , 有效地發(fā)揮審計(jì)的作用和更 好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。（ 一 ） 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。 無論是傳統(tǒng)審計(jì) , 還是

3、現(xiàn)代審計(jì) , 其基本職能都是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 不僅國家審計(jì)具有監(jiān)督職能 , 社會(huì)審計(jì) 和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督職能。（ 二 ） 經(jīng)濟(jì)鑒證職能 。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及 其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證 , 確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、公允、 合法、合規(guī) , 并出具書面證明 , 以便 為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提供確切的信 息 , 并取信于社會(huì)公眾的一種職能。（ 三 ） 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能 。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料 及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查 , 并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷 肯定成績 , 指出問題 , 總結(jié)經(jīng)驗(yàn) , 尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。審計(jì)作用

4、審計(jì)作用是在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響。審計(jì)作用是由 審計(jì)職能所決定的。（ 一 ） 制約性。制約作用是指審計(jì)工作在執(zhí)行評(píng)判的活動(dòng)中， 通過監(jiān)督，鑒 證和評(píng)價(jià)， 來制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種消極因素， 有助于正確履行受托責(zé)任和保證 社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。（ 二 ） 建設(shè)性。建設(shè)性是指審計(jì)在執(zhí)行指導(dǎo)性的活動(dòng)中， 通過監(jiān)督，鑒證和 評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題提出改進(jìn)的建議與意見， 從而使其經(jīng)營管理水平 與狀況得到改善和提高。審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)客體 , 即參與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系并享有審計(jì)權(quán)力和承擔(dān)審計(jì)義 務(wù)的主體所作用的對(duì)象 , 它是對(duì)被審計(jì)單位和審計(jì)的范圍所作的理論概括。 縱 觀中外審計(jì)史 ,

5、傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)象和現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象是不同的。傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象主要是 被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支。 它是以會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)務(wù)收支為主要對(duì)象 的審計(jì)。而現(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象主要是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)。審計(jì)主體審計(jì)主體，是指在審計(jì)活動(dòng)中主動(dòng)實(shí)施審計(jì)行為，行駛審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)機(jī) 構(gòu)及其審計(jì)人員審計(jì)主體貫穿著審計(jì)信息產(chǎn)生過程的始終 ，對(duì)審計(jì)信息質(zhì)量起 著決定作用，是制約審計(jì)信息質(zhì)量的第一因素。審計(jì)主體通常是指審計(jì)關(guān)系中的 審計(jì)人，即接受審計(jì)授權(quán)人（或委托人）的授權(quán)（委托）而成為實(shí)施審計(jì)的主體。在 實(shí)際工作中，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。專職機(jī)構(gòu)是以審計(jì)為專門工作的 單位，包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)

6、部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織。專業(yè)人員是上述專職 機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員。審計(jì)分類一按照審計(jì)主體的分類1. 國家審計(jì)2. 部門和單位審計(jì)3. 社會(huì)審計(jì)二按照審計(jì)主體與被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系分類1內(nèi)部審計(jì)2外部審計(jì)三按審計(jì)的內(nèi)容與目的的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2經(jīng)營審計(jì)3合規(guī)性審計(jì)四按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類1事前審計(jì)2事中審計(jì)3事后審計(jì)五按審計(jì)間隔周期分類1定期審計(jì)2不定期審計(jì)六按審計(jì)的范圍分類1全面審計(jì)2局部審計(jì)3專項(xiàng)審計(jì) 七按審計(jì)的執(zhí)行地點(diǎn)分類 1就地審計(jì)2報(bào)送審計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會(huì)活動(dòng)。審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表 現(xiàn)在：審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)

7、會(huì)計(jì)資料及其所反映 的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)需要以會(huì)計(jì)資 料為前提和基礎(chǔ)，離開了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，審計(jì)工作很難進(jìn)行。會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管 理的重要組成部分，它本身是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。 在審計(jì)產(chǎn)生之初，審計(jì)人員 主要從審查會(huì)計(jì)資料入手，對(duì)會(huì)計(jì)資料中反映的問題進(jìn)行審查。 我國古代有審計(jì) 是“聽其會(huì)計(jì)”之說，西方國家的“ audit ” 一詞也有“聽審”的涵義。從審計(jì) 的產(chǎn)生可以看出，審計(jì)和會(huì)計(jì)不是一回事，審計(jì)也不是從會(huì)計(jì)中派生出來的。 檢 查會(huì)計(jì)資料只是審計(jì)的一種手段和方式。審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別1產(chǎn)生的前提不同。會(huì)計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果 進(jìn)行核算和分

8、析的需要而產(chǎn)生的；審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，即為了確定經(jīng)營者 或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。2兩者性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營或管 理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督；審計(jì)則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組 成部分，主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查， 具有外在性和獨(dú)立性。3兩者對(duì)象不同。會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過程，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì) 資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4是方法程序不同。（1）會(huì)計(jì)方法體系由會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會(huì)計(jì)核算方法 包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、

9、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào) 表等方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。（2）審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、 收集審計(jì)證據(jù)、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢 查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等，其目的是為了對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn) 行全面評(píng)價(jià)提供證據(jù)而采取的必要方法。5職能不同。（1）會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評(píng)價(jià)和公。（2）會(huì)計(jì)雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為， 主要通過會(huì)計(jì)檢查來實(shí)現(xiàn)，針對(duì)會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)活動(dòng)本身，而審計(jì)，既包含了檢查會(huì)計(jì)賬目，又包括了對(duì)計(jì)算行為及所有的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn)，即含審核稽查計(jì)算之意；（3）會(huì)計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會(huì)部門的附帶職能，而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部分