財務會計學課件第3章-資產負債表

1、財務會計學財務會計學Financial Accounting-第三章資產負債表第三章資產負債表Chapter3 Balance Sheet主講教師：楊文娟主講教師：楊文娟一、資產負債表的概念一、資產負債表的概念l定義：資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期定義：資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期 財財務狀況的報表。務狀況的報表。l 資產資產l 負債負債 l 所有者權益所有者權益反映企業(yè)的財務狀況反映企業(yè)的財務狀況時點數(shù)時點數(shù)二、資產負債表的作用l作用一：反映特定時點擁有資產及其分布狀況的作用一：反映特定時點擁有資產及其分布狀況的 會計信息。會計信息。l作用二：反映特定時點承擔的負債及其償還時作用二

2、：反映特定時點承擔的負債及其償還時 間，償還給誰的會計信息。間，償還給誰的會計信息。l作用三：反映特定時點投資人擁有的凈資產及其作用三：反映特定時點投資人擁有的凈資產及其 形成原因。形成原因。l作用四：反映企業(yè)財務狀況發(fā)展變化趨勢。作用四：反映企業(yè)財務狀況發(fā)展變化趨勢。資產負債表提供的是時點數(shù)，時點一變，信息就變了，那么它還重要嗎？三、資產負債表的格式三、資產負債表的格式l賬戶式賬戶式l報告式報告式賬戶式的資產負債表賬戶式的資產負債表資產總計資產總計負債合計負債合計所有者權益合計所有者權益合計負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計流動資產合計流動資產合計非流動資產合計非流動資產合計負債和所有

3、者權益負債和所有者權益資資 產產資產負債表的結構資產負債表的結構l表頭：表名、編制單位、編制日期、金額單位；表頭：表名、編制單位、編制日期、金額單位；l表身表身（表格形式）：各項資產、負債和所有者權（表格形式）：各項資產、負債和所有者權益各項目的年初和期末數(shù)；益各項目的年初和期末數(shù)；l表尾：附注資料。表尾：附注資料。四、資產負債表的內容四、資產負債表的內容l1. 資產資產l2. 負債負債l3. 所有者權益所有者權益1. 資產的內容資產的內容l流動資產流動資產l 貨幣資金貨幣資金 l 應收票據應收票據l 應收賬款應收賬款l 交易性金融資產交易性金融資產l 預付款項預付款項l 應收利息應收利息l

4、應收股利應收股利l 其他應收款其他應收款l 存貨存貨l 一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動資產l 其他流動資產其他流動資產第六章第六章第七章第七章1. 資產的內容資產的內容l非流動資產非流動資產l 可供出售金融資產可供出售金融資產 l 持有至到期投資持有至到期投資l 長期股權投資長期股權投資l 長期應收款長期應收款l 投資性房地產投資性房地產l 固定資產固定資產l 在建工程在建工程l 工程物資工程物資l 固定資產清理固定資產清理l 生產性生物資產生產性生物資產l 油氣資產油氣資產第八章第八章第九章第九章1. 資產的內容資產的內容l非流動資產非流動資產l 無形資產無形資產 l 開發(fā)支出開發(fā)

5、支出l 商譽商譽l 長期待攤費用長期待攤費用l 遞延所得稅資產遞延所得稅資產l 其他非流動資產其他非流動資產第十章第十章2. 負債的內容負債的內容l流動負債流動負債p 短期借款短期借款p 交易性金融負債交易性金融負債p 應付票據應付票據p 應付賬款應付賬款p 預收款項預收款項p 應付職工薪酬應付職工薪酬p 應交稅費應交稅費p 應付利息應付利息p 應付股利應付股利p 其他應付款其他應付款p 一年內到期的非流動負債一年內到期的非流動負債p 其他流動負債其他流動負債第十一章第十一章2. 負債的內容負債的內容l非流動負債非流動負債p 長期借款長期借款p 應付債券應付債券p 長期應付款長期應付款p 專項

6、應付款專項應付款p 預計負債預計負債p 遞延所得稅負債遞延所得稅負債p 其他非流動負債其他非流動負債第十一章第十一章3. 所有者權益的內容所有者權益的內容l投資者入資部分投資者入資部分l 實收資本實收資本l 資本公積資本公積l經營中的積累經營中的積累l 盈余公積盈余公積l 未分配利潤未分配利潤第十四章第十四章五、資產負債表的編制l1.1.根據總賬科目余額直接填列根據總賬科目余額直接填列l(wèi)2.2.根據總賬科目余額計算填列根據總賬科目余額計算填列l(wèi)3.3.根據明細賬余額計算填列根據明細賬余額計算填列l(wèi)4.4.根據總賬和明細賬余額分析計算填列根據總賬和明細賬余額分析計算填列l(wèi)5.5.根據總賬科目余額

7、減去其被抵減項目后的金額根據總賬科目余額減去其被抵減項目后的金額 填列填列l(wèi)6.6.根據表內項目加減計算填列根據表內項目加減計算填列總賬科目余額計算填列示例l貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金l如：現(xiàn)金如：現(xiàn)金 500l 銀行存款銀行存款 100 000l 其他貨幣資金其他貨幣資金 50 000l則則 貨幣資金填列的金額貨幣資金填列的金額 150 500根據總賬科目余額計算填列示例根據總賬科目余額計算填列示例l未分配利潤本年利潤未分配利潤本年利潤利潤分配利潤分配l如：本年利潤如：本年利潤 200 000（借；貸；借；貸）（借；貸；借；貸）l 利潤分配利潤分配 10

8、0 000（借；貸；貸；借）（借；貸；貸；借）l則則 未分配利潤填列的金額未分配利潤填列的金額l 1。-300 000l 2。300 000l 3。-100 000l 4。100 000根據明細賬余額計算填列示例根據明細賬余額計算填列示例l應收賬款項目應收賬款項目“應收賬款應收賬款”賬戶和賬戶和“預收賬款預收賬款”賬戶賬戶所屬明細賬借方余額之和，減去所屬明細賬借方余額之和，減去“壞賬準備壞賬準備”賬戶余額對賬戶余額對“應收賬款應收賬款”部分提取的壞賬準備金。部分提取的壞賬準備金。l應收賬款、預收賬款應收賬款、預收賬款明細賬明細賬應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款借方余額借方余額貸方余額貸方余額如

9、：應收賬款如：應收賬款 （總賬）（總賬） 100萬萬 預收賬款（總賬）預收賬款（總賬）200萬萬 甲公司甲公司 50萬萬 （借）（借） A公司公司 40萬（貸）萬（貸） 乙公司乙公司 80萬萬 （貸）（貸） B公司公司 90萬萬 （貸）（貸） 丙公司丙公司 70萬（借）萬（借） C公司公司 80萬（借）萬（借） 丁公司丁公司 60萬萬 （借）（借） D 公司公司 150萬（貸）萬（貸）壞賬準備壞賬準備 3.5 萬（貸）萬（貸）其中：應收賬款其中：應收賬款 3萬萬 其他應收款其他應收款 0.5 萬萬則則 在資產負債表中在資產負債表中 應收賬款填列的金額應收賬款填列的金額 50+70+60+80-

10、3=257萬萬 預收賬款預收賬款 填列的金額填列的金額 40+90+150+80=360萬萬 如：預付賬款如：預付賬款 （總賬）（總賬） 100萬萬 應付賬款（總賬）應付賬款（總賬）200萬萬 甲公司甲公司 50萬萬 （借）（借） A公司公司 40萬（貸）萬（貸） 乙公司乙公司 80萬萬 （貸）（貸） B公司公司 90萬萬 （貸）（貸） 丙公司丙公司 70萬（借）萬（借） C公司公司 80萬（借）萬（借） 丁公司丁公司 60萬萬 （借）（借） D 公司公司 150萬（貸）萬（貸）則則 在資產負債表中在資產負債表中預付賬款填列的金額預付賬款填列的金額 50+70+60+80=260萬萬應付賬款應

11、付賬款 填列的金額填列的金額 40+90+150+80=360萬萬 l2003年年12月持有至到期投資期末余額月持有至到期投資期末余額300萬萬l其中：其中：2002年年1月月1日購買的日購買的A公司三年期債券公司三年期債券100萬萬l則則 在資產負債表中：在資產負債表中：l一年內到期持有至到期投資填列的金額為一年內到期持有至到期投資填列的金額為100萬萬l持有至到期投資填列的金額為持有至到期投資填列的金額為200萬萬l2003年年12月長期借款期末余額月長期借款期末余額800萬萬l其中：其中：2002年年1月月1日向工行借款三年期日向工行借款三年期300萬萬l則則 在資產負債表中：在資產負債表中：l一年內到期長期負債填列的金額為一年內到期長期負債填列的金額為300萬萬l長期借款填列的金額為長期借款填列的