第二章會(huì)計(jì)核算方法ppt課件

1、1學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 經(jīng)過本章的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)科目的種類；不同性質(zhì)賬戶的構(gòu)造；借貸記賬法的記賬規(guī)那么；會(huì)計(jì)分錄的編制；試算平衡的原理；平行登記的要點(diǎn)；永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制；財(cái)富清查的種類與詳細(xì)方法。2重重 點(diǎn)點(diǎn) 與與 難難 點(diǎn)點(diǎn)u 借貸記賬法的賬戶構(gòu)造u 借貸記賬法的記賬規(guī)那么u 會(huì)計(jì)分錄的編制方法u 總賬與明細(xì)賬的平行登記u 永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)核算方法普通包括：4 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 復(fù)式記賬 填制會(huì)計(jì)憑證 登記會(huì)計(jì)賬簿 本錢計(jì)算 財(cái)富清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算方法體系會(huì)計(jì)核算方法體系5填制和審核憑證登記賬簿設(shè)置賬戶復(fù)式記賬編制

2、會(huì)計(jì)報(bào)表本錢計(jì)算財(cái)富清查一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的工程62.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的根本原那么必需全面反映會(huì)計(jì)要素全部要素既要滿足外部信息運(yùn)用者需求，同時(shí)也要滿足內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理需求稱號(hào)要簡(jiǎn)明扼要，內(nèi)容確切一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目3.會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分會(huì)計(jì)要素：7資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類 一切者權(quán)益類一切者權(quán)益類本錢類本錢類損益類損益類一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目3.會(huì)計(jì)科目的分類按提供信息的詳細(xì)程度分：8是對(duì)某一總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的科目?？偡诸惪颇浚嚎偡诸惪颇浚好骷?xì)分類科目：明細(xì)分類科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要

3、素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目課課 堂堂 示示 例例9 原資料原資料 鋼材鋼材木材木材燃料燃料備件備件圓鋼圓鋼角鋼角鋼線材線材一級(jí)科目一級(jí)科目總賬科目總賬科目二級(jí)科目二級(jí)科目子目子目三級(jí)科目三級(jí)科目細(xì)目細(xì)目一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目4.企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目10我國(guó)反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大約如下：我國(guó)反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大約如下： 11資產(chǎn)一切一切者者權(quán)益權(quán)益負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)留存收益投入資本長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債持有至到期投資持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷商譽(yù)商譽(yù)長(zhǎng)等待攤費(fèi)用長(zhǎng)等待攤費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金

4、銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備原資料原資料庫(kù)存商品庫(kù)存商品應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配我國(guó)反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大約如下：我國(guó)反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大約如下： 12成本損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營(yíng)

5、業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢勞務(wù)本錢勞務(wù)本錢制造費(fèi)用制造費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出二、賬戶二、賬戶1.賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 13賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系p 共同點(diǎn)：p 都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者的內(nèi)容一樣；p 會(huì)計(jì)科目是賬戶的稱號(hào)。14p 不同點(diǎn)：p 會(huì)計(jì)科目不存在構(gòu)造，只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核

6、算的工程或標(biāo)志；p 賬戶那么具有一定的格式和構(gòu)造，可以詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料。 在實(shí)踐任務(wù)中，并不對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶加以嚴(yán)厲區(qū)分，而是相互通用的。二、賬戶二、賬戶2.賬戶的根本構(gòu)造 賬戶是用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，因此必需具有一定的構(gòu)造。 賬戶的根本構(gòu)造應(yīng)包括以下內(nèi)容：15 賬戶的稱號(hào)賬戶的稱號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 日期日期登記賬戶的時(shí)間登記賬戶的時(shí)間 憑證種類、編號(hào)憑證種類、編號(hào)登記賬戶的根據(jù)登記賬戶的根據(jù) 摘要摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要闡明 金額金額 添加數(shù)、減少數(shù)和余額添加數(shù)、減少數(shù)和余額借貸記賬法下，常用的賬戶的普通格式如下表：借貸記賬法下，常用的賬戶的普通格式如下

7、表：16賬戶稱號(hào)：賬戶稱號(hào)： 年憑證編號(hào)摘 要借方貸方借或貸余額月日課課 堂堂 示示 例例課課 堂堂 示示 例例課課 堂堂 示示 例例課課 堂堂 示示 例例20銀行存款銀行存款21課課 堂堂 示示 例例22課課 堂堂 示示 例例在教學(xué)中，通常采用簡(jiǎn)化的“T字形，格式如下： 借方借方貸方貸方賬戶賬戶 至于在賬戶的左右兩方中，哪一方記添加，哪一方記減少，那么取決于賬戶的性質(zhì)。二、賬戶二、賬戶3.賬戶金額及其關(guān)系期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額2324課課 堂堂 示示 例例本期期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 科目稱號(hào)科目稱號(hào)期初余額期初余額本期添加額本期添加額本期減少額本期

8、減少額期末余額期末余額1 000118 00012 000銀行存款107 000第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、記賬方法25 古代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是單式記賬。 近代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是復(fù)式記賬。一、記賬方法一、記賬方法1.單式記賬法 是指對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。26一、記賬方法一、記賬方法2.復(fù)式記賬法 指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。27一、記賬方法一、記賬方法2.復(fù)式記賬法 可以分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。 28二、對(duì)借貸記賬法的根本認(rèn)識(shí)二、對(duì)借貸記賬法的根本認(rèn)識(shí)借貸記賬法

9、是以“借、“貸兩字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法?！敖?、“貸：純粹的記賬符號(hào)，沒有任何含義?！敖璺街纲~戶的左方，“貸方指賬戶的右方。“借方、“貸方終究哪一方表示添加，哪一方表示減少，那么要視賬戶的性質(zhì)而定。2930相相 關(guān)關(guān) 知知 識(shí)識(shí) 鏈鏈 接接 借貸記賬法來源于1314世紀(jì)的意大利。借貸記賬法“借、“貸兩字，最初是以其本來含義記賬的，反映的是“債務(wù)和“債務(wù)的關(guān)系。隨著商品經(jīng)濟(jì)的開展，借貸記賬法也在不斷開展和完善，“借、“貸兩字逐漸失去其本來含義，變成了純粹的記賬符號(hào)。1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利的一書問世，標(biāo)志著借貸記賬法正式成為大家公認(rèn)的復(fù)式記賬法，同時(shí)，也

10、標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開場(chǎng)。盧卡帕喬利被稱為“近代會(huì)計(jì)之父。盧卡盧卡帕喬利帕喬利 31三、借貸記賬法的實(shí)際根底三、借貸記賬法的實(shí)際根底會(huì) 計(jì) 恒 等 式會(huì) 計(jì) 恒 等 式32四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造33 在借貸記賬法下，賬戶的左邊代表借方，右邊代表貸方，借貸兩方終究哪方記添加，哪方記減少，那么要視賬戶的性質(zhì)來決議。四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶34借方借方貸方貸方資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶期初余額期初余額本期添加發(fā)生額：本期添加發(fā)生額：本期減少發(fā)生額：本期減少發(fā)生額：本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額資產(chǎn)類

11、賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：期末借方余額期末借方余額 = = 起初借方余額起初借方余額 + + 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造權(quán)益類負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶權(quán)益類負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶 35負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：期末貸方余額期末貸方余額 = = 起初貸方余額起初貸方余額 + + 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生

12、額合計(jì)期末余額期末余額 期初余期初余額額 本本期添加額：期添加額： 本本期減少額：期減少額： 借方借方貸方貸方負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造收入類賬戶收入類賬戶 36借方借方收入類賬戶收入類賬戶貸方貸方本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期增加額本期增加額本期減少額合計(jì)（本期發(fā)生額）本期減少額合計(jì)（本期發(fā)生額） 本期增加額合計(jì)（本期發(fā)生額）本期增加額合計(jì)（本期發(fā)生額）四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 37借方借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方本期增加額本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額或

13、轉(zhuǎn)銷額 本期增加額合計(jì)（本期發(fā)生額）本期增加額合計(jì)（本期發(fā)生額）本期減少額合計(jì)（本期發(fā)生額）本期減少額合計(jì)（本期發(fā)生額）四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造四、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造“本年利潤(rùn)賬戶本年利潤(rùn)賬戶38借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸方貸方 期初余額（年度內(nèi)虧損）期初余額（年度內(nèi)虧損）本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入額期初余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）期初余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）本期收入轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)（本期發(fā)生額）本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)（本期發(fā)生額）本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)（本期發(fā)生額）本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)（本期發(fā)生額）期末余額（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）39課課 堂堂 示示

14、 例例 收入類賬戶收入類賬戶貸方：記添加貸方：記添加借方：記減少借方：記減少期末無余額期末無余額不同賬戶的構(gòu)造不同賬戶的構(gòu)造銀行存款銀行存款短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本10000010000040000400006000060000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方：記添加借方：記添加貸方：記減少貸方：記減少余額：在借方余額：在借方負(fù)債和一切者權(quán)負(fù)債和一切者權(quán)益賬戶益賬戶貸方：記添加貸方：記添加借方：記減少借方：記減少余額：在貸方余額：在貸方費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借方：記添加借方：記添加貸方：記減少貸方：記減少期末無余額期末無余額收入收入添加添加減少減少費(fèi)用費(fèi)用添加添加減少減少將上述賬戶構(gòu)造進(jìn)展歸納可

15、有：將上述賬戶構(gòu)造進(jìn)展歸納可有： 賬戶稱號(hào)會(huì)計(jì)科目賬戶稱號(hào)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)添加資產(chǎn)添加費(fèi)用本錢添加費(fèi)用本錢添加負(fù)債及一切者權(quán)益減少負(fù)債及一切者權(quán)益減少收入減少收入減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少費(fèi)用本錢減少費(fèi)用本錢減少負(fù)債及一切者權(quán)益添加負(fù)債及一切者權(quán)益添加收入添加收入添加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額借方借方貸方貸方五、借貸記賬法的記賬規(guī)那么五、借貸記賬法的記賬規(guī)那么4142經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型p 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)添加，總額添加；p 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；p 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；p 權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。p 無論哪一種

16、類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方，同時(shí)記入相關(guān)賬戶的貸方。課課 堂堂 示示 例例 比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有銀行存款10萬元，其中6萬元由一切者投入，4萬元從銀行借入。就構(gòu)成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款銀行存款短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本10000010000040000400006000060000課課 堂堂 示示 例例企業(yè)收到客戶寄來的款項(xiàng)企業(yè)收到客戶寄來的款項(xiàng)1000010000元，其中元，其中30003000元用來清償原來所欠的元用來清償原來所欠的購(gòu)貨款項(xiàng)，購(gòu)貨款項(xiàng)，70007000元用來再購(gòu)買物資。元用來再購(gòu)買物資。銷售產(chǎn)品添加銀行存款銷

17、售產(chǎn)品添加銀行存款50005000元。元。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50005000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款50005000借方借方貸方貸方借：銀行存款借：銀行存款 5000 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 5000銀行存款銀行存款1000010000借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 30003000貸方貸方借方借方主營(yíng)收入主營(yíng)收入70007000貸方貸方借方借方借：銀行存款借：銀行存款 10000 10000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3000 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 7000要明確的幾個(gè)問題：要明確的幾個(gè)問題：1 1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶

18、、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50005000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款50005000借方借方貸方貸方2 2、會(huì)計(jì)分錄。、會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款借：銀行存款 5000 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 5000借：銀行存款借：銀行存款 11700 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 1700 170046會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄p 概念p 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。會(huì)計(jì)分錄包含三項(xiàng)要素：賬戶稱號(hào)記賬方向金額教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的方式通常為： 借： 貸： 會(huì)計(jì)憑證相相

19、關(guān)關(guān) 知知 識(shí)識(shí) 鏈鏈 接接49公用憑證公用憑證通用憑證通用憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的種類記賬憑證的種類50會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄p 會(huì)計(jì)分錄的種類p 按照涉及賬戶的多少，分為：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。u 簡(jiǎn)單分錄：只涉及兩個(gè)賬戶一借一貸u 復(fù)合分錄：涉及兩個(gè)以上賬戶至少三個(gè) 一借多貸多借一貸多借多貸51會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄p 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)賬戶p 運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，在有關(guān)賬戶之間都會(huì)構(gòu)成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫作賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。p 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶。52會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄p 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟p 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型p 明確應(yīng)記入的賬戶p

20、 根據(jù)賬戶的性質(zhì)確定記賬的方向p 編制分錄六、記賬、結(jié)賬和試算平衡六、記賬、結(jié)賬和試算平衡p 記賬：p 又稱過賬，是指將在會(huì)計(jì)憑證中確定的會(huì)計(jì)分錄，記入有關(guān)賬戶。p 結(jié)賬：p 會(huì)計(jì)期末，計(jì)算出每一賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。53六、記賬、結(jié)賬和試算平衡六、記賬、結(jié)賬和試算平衡p 試算平衡p 是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總、計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完好性。p 1發(fā)生額試算平衡法：p 全部賬戶借方發(fā)生額 全部賬戶貸方發(fā)生額p 2余額試算平衡法：p 全部賬戶借方余額 全部賬戶貸方余額60六、記賬、結(jié)賬和試算平衡六、記賬、結(jié)賬和試算平衡p 試算平衡表61賬戶名稱

21、賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計(jì)合計(jì)課課 堂堂 示示 例例試算平衡時(shí)應(yīng)留意的問題：試算平衡時(shí)應(yīng)留意的問題：p 必需將一切賬戶列入試算表p 假設(shè)試算表借貸不相等，那么賬戶記錄必定有誤p 試算平衡并不能保證賬戶記錄絕對(duì)正確，有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。p 漏記業(yè)務(wù) p 重記業(yè)務(wù)p 不影響借貸平衡的錯(cuò)記賬戶p 顛倒記賬方向p 借貸方發(fā)生額偶爾抵消等七、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記七、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記p 總分類賬戶：p 是指按總賬科目開設(shè)的，對(duì)總賬科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)展總括的核算，提供總括性目的的賬戶。

22、p 明細(xì)分類賬戶：p 是指按照明細(xì)科目開設(shè)的，對(duì)總分類賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)展明細(xì)分類核算，提供詳細(xì)而詳細(xì)的核算資料的賬戶。64七、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記七、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣登記賬簿的原始根據(jù)一樣2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣作用不同65七、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記七、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記3.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記平行登記的定義： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)展總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)展明細(xì)登記。 平行

23、登記規(guī)那么的要點(diǎn)： 1根據(jù)一樣 2會(huì)計(jì)期間一樣 3方向一樣4金額相等總賬與明細(xì)賬的核對(duì)關(guān)系總賬發(fā)生額 所屬明細(xì)賬賬戶發(fā)生額總賬余額 所屬明細(xì)賬賬戶余額66第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)富清查財(cái)富清查一、財(cái)富清查概述67p財(cái)富清查的含義p 財(cái)富清查是指經(jīng)過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的清點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。p財(cái)富清查的意義p保證會(huì)計(jì)資料的正確、真實(shí)。p發(fā)掘各項(xiàng)財(cái)富物資的潛力。p改善運(yùn)營(yíng)管理，維護(hù)各項(xiàng)財(cái)富平安完好。第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)富清查財(cái)富清查一、財(cái)富清查概述68p財(cái)富清查的種類財(cái)富清查財(cái)富清查全面清查全面清查部分清查部分清查清查范圍清查范圍定期清查定期清查不定期

24、清查不定期清查清查時(shí)間清查時(shí)間全面清查是指對(duì)企業(yè)單位一切財(cái)富物資進(jìn)展清點(diǎn)和核對(duì)。全面清查是指對(duì)企業(yè)單位一切財(cái)富物資進(jìn)展清點(diǎn)和核對(duì)。部分清查是指根據(jù)需求對(duì)部分財(cái)富物資進(jìn)展的清查。部分清查是指根據(jù)需求對(duì)部分財(cái)富物資進(jìn)展的清查。69定期清查是指按方案安排的時(shí)間對(duì)財(cái)富物資進(jìn)展的清查。定期清查是指按方案安排的時(shí)間對(duì)財(cái)富物資進(jìn)展的清查。 定期清查普通在期末進(jìn)展。定期清查普通在期末進(jìn)展。不定期清查是指根據(jù)實(shí)踐需求，事前不規(guī)定清查時(shí)間而進(jìn)展的暫時(shí)性的清查。不定期清查是指根據(jù)實(shí)踐需求，事前不規(guī)定清查時(shí)間而進(jìn)展的暫時(shí)性的清查。70二、財(cái)富清查方法二、財(cái)富清查方法一實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 1.財(cái)富物資的盤存制度 永續(xù)盤

25、存制和實(shí)地盤存制是記錄財(cái)富物資的兩種根本方法。71二、財(cái)富清查方法二、財(cái)富清查方法72(1)永續(xù)盤存制(又稱賬面盤存制是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法。是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法。二、財(cái)富清查方法二、財(cái)富清查方法73(2)實(shí)地盤存制又稱定期盤存制是經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)來確定財(cái)富物資的實(shí)存數(shù)量，作為財(cái)富物資賬面結(jié)存數(shù)是經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)來確定財(cái)富物資的實(shí)存數(shù)量，作為財(cái)富物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法。量的方法。二、財(cái)富清查方法二、財(cái)富清查方法一實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 2. 清查財(cái)富物資的方法 1實(shí)地清點(diǎn)法 2技術(shù)推算法74實(shí)地清點(diǎn)實(shí)地清點(diǎn) 75二、財(cái)富清查方法二、財(cái)富清查方法一實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 3

26、.實(shí)物清查結(jié)果的賬務(wù)處置76“待處置財(cái)富損溢賬戶：待處置財(cái)富損溢賬戶： 該賬戶是一個(gè)雙重性的賬戶。該賬戶是一個(gè)雙重性的賬戶。借方借方 “待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢 貸方貸方1 1盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤虧數(shù)和毀損數(shù) 1 1確定的盤盈數(shù)確定的盤盈數(shù)2 2同意后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)同意后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù) 2 2同意后結(jié)轉(zhuǎn)的同意后結(jié)轉(zhuǎn)的 盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤虧數(shù)和毀損數(shù) 余額：尚未同意處置的余額：尚未同意處置的 余額：尚未同意處置的余額：尚未同意處置的 盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤虧數(shù)和毀損數(shù) 盤盈數(shù)盤盈數(shù)財(cái)務(wù)處置步驟財(cái)務(wù)處置步驟771 1調(diào)整賬簿記錄，使各項(xiàng)財(cái)富物資的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致；調(diào)整賬簿記錄，使各項(xiàng)財(cái)富物資的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致；2 2待有關(guān)部門同意處置后，根據(jù)審批處置意見進(jìn)展轉(zhuǎn)銷處置。待有關(guān)部門同意處置后，根據(jù)審批處置意見進(jìn)展轉(zhuǎn)銷處置。財(cái)務(wù)處置步驟財(cái)務(wù)處置步驟78盤盈時(shí)賬務(wù)處置盤盈時(shí)賬務(wù)處置 同意前借記有關(guān)盤盈財(cái)富科目，貸記同意前借記有關(guān)盤盈財(cái)富科目，貸記“待處置財(cái)富損溢科目；同意待處置財(cái)富損溢科目；同意后借記后借記“待處置財(cái)富損溢科目，貸記待處置財(cái)富損溢科目，貸記“管理費(fèi)用、管理費(fèi)用、“營(yíng)業(yè)外收入等科營(yíng)業(yè)外收入等科目。目。盤虧時(shí)賬務(wù)處置盤虧時(shí)賬務(wù)處置 同意前借記同意前借記“待處置財(cái)富損溢科目，貸記有關(guān)盤虧財(cái)富科目；同意待處置財(cái)富損溢科目，貸記有關(guān)盤虧財(cái)富科目；同意后借記后借記“管理費(fèi)用、管理費(fèi)用