稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)綜合模擬考試題(四)(國(guó)稅)范文(共16頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)模擬考試試題（四）時(shí)間：180分鐘 總分：150分 姓名： 單位： 題號(hào)一二三四五總分得分 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20分，每小題1分。每題只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，填在括號(hào)內(nèi)。）1. 稅務(wù)稽查要以（ ）為依據(jù)。 A.口供 B.會(huì)計(jì)資料C.財(cái)會(huì)制度 D.稅收法律2. 某企業(yè)于2008年7月5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時(shí)間為（ ）。 A. 2008年1月1日至2008年12月31日 B. 2008年7月5日至2009年7月4日 C. 2008年7月5日至2008年12月31日 D. 以上三種由納稅人選擇3.

2、 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以（ ）為計(jì)稅基礎(chǔ)。 A. 竣工結(jié)算前發(fā)生的支出 B. 合同約定的價(jià)值 C. 重置完全價(jià)值 D. 公允價(jià)值4. 運(yùn)用盤點(diǎn)法實(shí)施檢查時(shí)，至少要有（ ）名稅務(wù)檢查人員參加。 A. 1 B. 2C. 3 D. 45. 按照檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法規(guī)定，每案計(jì)發(fā)的獎(jiǎng)金最高不超過(guò)（ ）。 A 1萬(wàn)元 B 5萬(wàn)元 C 10萬(wàn)元 D15萬(wàn)元6. 在下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)稽查管轄劃分原則的是（ ）。 A屬地管轄原則 B分稅制管理原則 C統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D效率優(yōu)先原則7. 某酒廠的自產(chǎn)糧食白酒抵償另一個(gè)單位的貨款，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)

3、選擇( )。 A. 同類糧食白酒中間價(jià) B. 同類糧食白酒加權(quán)平均價(jià) C. 同類糧食白酒最高售價(jià) D. 糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格8. 對(duì)所有納稅人按完全符合原則的特定方法抽取樣本，確定稽查對(duì)象的方法是（ ）。A簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 B等距抽樣 C分層抽樣 D分類抽樣9. 至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)（ ）的部分實(shí)行即征即退政策。 A2% B3% C5% D6%10. 下列屬于行政責(zé)任追究形式的是（ ）。 A.警告 B.書(shū)面檢查 C.通報(bào)批評(píng) D.責(zé)令待崗11根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有（ ）種。 A2

4、 B3 C4 D512我國(guó)消費(fèi)稅中既按從價(jià)定率征收又按從量定額征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品是（ ）。 A. 卷煙和黃酒 B. 卷煙和啤酒C. 卷煙和糧食白酒、薯類白酒 D. 甲類卷煙和糧食白酒、薯類白酒132008年某舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)公司銷售舊機(jī)動(dòng)車，取得收入80萬(wàn)元，則應(yīng)納增值稅為（ ）。A. 3.2萬(wàn)元 B. 5.6萬(wàn)元C. 1.54萬(wàn)元 D. 4.8萬(wàn)元14下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即退政策范圍的是( )。 A. 新型墻體材料產(chǎn)品 B. 利用煤矸石生產(chǎn)的電力C. 校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品 D. 利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力15下列屬稅收保全措施的是（ ）。 A書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)

5、扣繳相當(dāng)于稅款的存款B變賣納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)抵繳稅款C書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D拍賣納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款16、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額（ ）應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 A. 大于 B. 小于 C. 等于 D. 不等于17、某企業(yè)2008年2月1日向本單位職工集資100萬(wàn)元，集資的年利息為10%，集資使用期限9個(gè)月，同期銀行的貸款利率為4.8%，企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用限額是（ ）萬(wàn)元。 A. 4.8 B

6、. 8 C. 10 D. 3.6 18、稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIS V2.0）稽查模塊中，（ ）是核心模塊。 A稽查選案 B稽查實(shí)施 C稽查審理 D稽查執(zhí)行19、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法公布前享受定期減免優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠的期限從（ ）計(jì)算。 A. 獲利年度 B. 企業(yè)所得稅法施行年度 C. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度 D. 第一筆收入20、稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（ ）。 A. 與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、騙稅、逃避追繳欠稅，構(gòu)成犯罪的B. 在采取稅收保全措施和強(qiáng)

7、制執(zhí)行措施時(shí)濫用職權(quán)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失C. 徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失D. 依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件, 徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理二、多項(xiàng)選擇題（本類題共24分，每小題2分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，填在括號(hào)內(nèi)。不填、少填、多填、錯(cuò)填均不得分。）1. 屬于稅務(wù)稽查基本任務(wù)的是（ ）。 A、依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為B、保障稅收收入C、維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅D、稅法宣傳2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，下列支出不得稅前扣除的有（ ）。A、企

8、業(yè)所得稅稅款B、企業(yè)消費(fèi)稅稅款C、稅收滯納金D、贊助支出3. 扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，其價(jià)值中應(yīng)包括（ ）。A應(yīng)納稅款B罰款C滯納金D扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用4. 下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有( )。 A、委托他人代銷貨物B、銷售代銷貨物C、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D、將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資 5. 下列項(xiàng)目屬于增值稅征收范圍的有（ ）。 A. 郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的集郵商品B. 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)C. 商品期貨和貴金屬期貨D. 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)6以下不屬于個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的有（ ）。

9、 A.機(jī)動(dòng)車輛B.僅有的普通住宅C.金銀飾品D.古玩字畫(huà)7隨機(jī)抽樣是按照概率規(guī)律來(lái)抽取稅務(wù)稽查對(duì)象，并根據(jù)檢查對(duì)象的特征來(lái)推斷總體特征的一種方法，其主要方式有（ ）。 A單隨簡(jiǎn)機(jī)抽樣 B等距抽樣 C分層抽樣 D分類抽樣8下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。 A、以固定資產(chǎn)換入股權(quán)B、以銀行匯票購(gòu)買原材料C、以銀行本票購(gòu)買固定資產(chǎn)D、以無(wú)形資產(chǎn)換入原材料9出口企業(yè)出口的下列( )貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。 A、國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物B、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物C、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊

10、有關(guān)憑證的貨物D、生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物10舉報(bào)中心對(duì)于受理的檢舉案件處理的方法一般有（ ）。 A暫存待查 B自辦 C聯(lián)辦 D轉(zhuǎn)辦11、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，以下項(xiàng)目可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的有（ ）。 A、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)B、安置殘疾人員所支付的工資C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)D、廣告費(fèi)12、某公司2007年6月應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，應(yīng)于7月10日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，7月11日稅務(wù)機(jī)關(guān)向其下達(dá)限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令在15日內(nèi)繳納稅款。至7月26日，該公司仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取的措施包括（ ）。 A、責(zé)令其提供納稅

11、擔(dān)保B、書(shū)面通知開(kāi)戶銀行扣繳稅款C、扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款D、處以罰款三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。你認(rèn)為正確的在題前括號(hào)內(nèi)劃“”，錯(cuò)誤的劃“×”。）1（ ）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員按照法定程序，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查。 2（ ）免征消費(fèi)稅的子午線輪胎僅指內(nèi)胎。 3（ ）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在二年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 4（ ）凡出口企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物出口，

12、一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)或防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票）及有關(guān)憑證辦理退稅。 5（ ）免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物征稅率。 6（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在舉行聽(tīng)證會(huì)的5日前將稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。 7（ ）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 8（ ）根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則，省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒(méi)有處罰額的限制。 9（ ）非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，不涉及貨幣性資產(chǎn)。 10（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一個(gè)違法行為不能給予兩次以上的行政處罰，但法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。 四、改錯(cuò)題（本

13、類題16分，每小題4分）1、某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是同類新金耳環(huán)的銷售價(jià)格。 2、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，企業(yè)一律按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 3、2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4的征收率減半征收增值稅。 4、某建筑公司經(jīng)工商部門批準(zhǔn)依法設(shè)立，其在國(guó)內(nèi)、國(guó)外均設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，該公司在申報(bào)納稅時(shí)，僅就國(guó)內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，而國(guó)外分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地的法律規(guī)定納稅，不再并入總機(jī)構(gòu)的所得中繳納企業(yè)所得稅，這樣避免了重復(fù)納稅，有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。

14、五、實(shí)務(wù)題本類題共80分，第（一）小題15分、第（二）小題30分、第（三）小題35分。（一）某市國(guó)稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對(duì)象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬定處理意見(jiàn)，要求對(duì)該企業(yè)2006年度納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。7月3日，檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查

15、證和稅務(wù)稽查通知書(shū)，并取得了相應(yīng)的稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證和稅務(wù)檢查證出示證明。檢查人員向被查對(duì)象下達(dá)了由市國(guó)稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的調(diào)取賬簿資料通知書(shū)，調(diào)取該企業(yè)2007年度賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了調(diào)取賬簿資料清單一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存。檢查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)前，檢查人員向被詢問(wèn)人發(fā)出了詢問(wèn)通知書(shū)，并取得了相應(yīng)的稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證。詢問(wèn)調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問(wèn)前向被詢問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問(wèn)，李力記錄。詢問(wèn)結(jié)束后，李力將詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄交被詢問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被詢問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤，

16、在筆錄最后一頁(yè)簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問(wèn)人和記錄人處簽名。檢查過(guò)程中，檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況，派張正持市國(guó)稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明，到該企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開(kāi)具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上，計(jì)算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報(bào)增值稅元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過(guò)程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件

17、上寫(xiě)明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書(shū)證。檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員持由市國(guó)稅局長(zhǎng)簽發(fā)的查封（扣押）證依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的部分庫(kù)存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單，并加貼封條。對(duì)這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了立案審批表，報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后

18、予以補(bǔ)充立案。檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了稅務(wù)稽查工作底稿，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了稅務(wù)稽查報(bào)告，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見(jiàn)，提交審理科審理。審理科對(duì)稅務(wù)稽查報(bào)告及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意稅務(wù)稽查報(bào)告的意見(jiàn)。7月31日，審理科制作了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證，該企業(yè)于8月3日向稽查局書(shū)面

19、提出聽(tīng)證申請(qǐng)。稽查局決定在8月22日舉行聽(tīng)證會(huì)，局長(zhǎng)書(shū)面授權(quán)檢查組長(zhǎng)王方主持聽(tīng)證會(huì)，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)，通知企業(yè)于到市稽查局會(huì)議室舉行聽(tīng)證。經(jīng)過(guò)聽(tīng)證，雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無(wú)異議，但對(duì)未開(kāi)發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。8月23日，審理科制作了稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)并報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。8月24日，審理科將稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同日，執(zhí)行科將稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)送達(dá)被查對(duì)象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證?；榫謭?zhí)行人員在稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回

20、證上寫(xiě)明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書(shū)留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。9月3日，稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請(qǐng)復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市國(guó)稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對(duì)象。9月16日，該單位對(duì)是稽查局作出的行政處罰決定不服，書(shū)面向市國(guó)稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請(qǐng)，并于9月30日將申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出

21、書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并說(shuō)明正確做法。（二）稅務(wù)稽查局的章天與李海對(duì)大發(fā)食品廠進(jìn)行稅務(wù)檢查，獲取如下資料：資料一：在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生一些下腳料，其對(duì)外處理收入為117 000元，企業(yè)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶。借：庫(kù)存現(xiàn)金 117 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 117 000資料二：企業(yè)為生產(chǎn)食品購(gòu)入面粉1 000袋，不含稅購(gòu)入價(jià)格為50元/袋，后因生產(chǎn)銷售情況不理想，面粉積壓嚴(yán)重，臨近保質(zhì)期，決定對(duì)外轉(zhuǎn)售300袋，不含稅轉(zhuǎn)售價(jià)格為40元/袋。資料三：企業(yè)為

22、擴(kuò)大銷售，對(duì)外宣傳的需要，凡購(gòu)買頂級(jí)月餅一盒，贈(zèng)送水杯一個(gè)。水杯屬于外購(gòu)產(chǎn)品，頂級(jí)月餅含稅售價(jià)3881元，成本1000元，水杯不含稅采購(gòu)成本20元。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問(wèn)題：1.針對(duì)資料一，關(guān)于銷售下腳料增值稅稅收政策規(guī)定為（ ）。A. 免征增值稅 B. 按4%減半征收增值稅C.按其正品適用的稅率征收增值稅 D.一律按17%計(jì)算繳納增值稅。2.針對(duì)資料一，關(guān)于銷售下腳料所得稅稅收政策規(guī)定為（ ）。A. 免征企業(yè)所得稅 B. 下腳料收入可以沖減正品的銷售收入C. 該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是100 000D. 該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是117 000。3.針對(duì)資料一，由于企業(yè)將銷售下

23、腳料取得的收入計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入中，若當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（ ）。A. 83萬(wàn)元 B. 87萬(wàn)元C. 100萬(wàn)元 D. 117萬(wàn)元4.針對(duì)資料二，企業(yè)偏低售價(jià)銷售購(gòu)進(jìn)的原材料，稅收政策規(guī)定為（ ）。A. 按原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格50元/袋,確認(rèn)銷售收入B. 按實(shí)際取得轉(zhuǎn)售價(jià)格40元/袋，確認(rèn)銷售收入C. 按原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格乘以銷售利潤(rùn)率10%確認(rèn)銷售收入D. 該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷售收入與購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格之間的差額，應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，才能在稅前扣除。5.針對(duì)資料二，企業(yè)偏低售價(jià)銷售購(gòu)進(jìn)的原材料，增值稅稅收政策規(guī)定為（ ）。A. 面粉的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)

24、將其進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理 B. 企業(yè)偏低售價(jià)銷售購(gòu)進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)包含其購(gòu)進(jìn)的增值稅稅額C. 面粉的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，不應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理D. 企業(yè)偏低售價(jià)銷售購(gòu)進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)不包含其購(gòu)進(jìn)的增值稅稅額。6.針對(duì)資料三，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的其現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策為（ ）。A.企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。B. 企業(yè)將屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，用于市場(chǎng)推廣或銷售，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入； C. 企業(yè)將屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，用于市場(chǎng)推廣或銷售，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。D.贈(zèng)送水杯行對(duì)應(yīng)納稅所得額的

25、影響額度為零。7.針對(duì)資料三，企業(yè)凡購(gòu)買頂級(jí)月餅一盒，贈(zèng)送水杯一個(gè)事宜，主要檢查的內(nèi)容為（ ）。A. 是否有公司內(nèi)部銷售協(xié)議，作為開(kāi)展活動(dòng)的依據(jù)，同時(shí)明確活動(dòng)的起止時(shí)間；B. 檢查是否在發(fā)票上注明贈(zèng)送物品的名稱，贈(zèng)品價(jià)值從商業(yè)秘密的角度出發(fā)可以不注明。C. 檢查企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價(jià)值，并且在數(shù)量上保持一致。D. 其他必要的檢查方法（三） 2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)

26、會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等份額外占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥

27、品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 000 由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策， 2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 153 000資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票，2007年4月購(gòu)買價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以

28、700萬(wàn)元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：2007年4月購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 0002007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000 貸：本年利潤(rùn) 200 0002008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 10 000 000 -公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：借：本年利潤(rùn) 5 000 000 貸

29、：投資收益 5 000 000資料四：國(guó)稅局稽查局通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該公司多列廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元，導(dǎo)致少繳所得稅，認(rèn)定該公司具有偷稅行為。在稅務(wù)檢查時(shí)，就該行為收集了以下證據(jù)：一是該筆業(yè)務(wù)的賬簿復(fù)印件；二是對(duì)公司法定代表人及財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)筆錄，均承認(rèn)該事實(shí)。根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（ ）。A.300萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（ ）。A.-100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元3. 2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（ ）。A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元

30、D.20萬(wàn)元4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤(rùn)為（ ） 。A.30萬(wàn)元 B.55.5萬(wàn)元C.60萬(wàn)元 D.85.5萬(wàn)元5. 2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（ ）。A.12萬(wàn)元 B.115.5萬(wàn)元C.140.4萬(wàn)元 D.175.5萬(wàn)元6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（ ）。A.0萬(wàn)元 B.9.18萬(wàn)元C.15.3萬(wàn)元 D.18.36萬(wàn)元7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（ ）。A.營(yíng)業(yè)外支出 B.本年利潤(rùn)C(jī).

31、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.利潤(rùn)分配8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（ ）。A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元9. 2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（ ）。A.0萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元C.300萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（ ）。A. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)

32、的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。C. 該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。D. 該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。11.有關(guān)就廣告費(fèi)業(yè)務(wù)的列支，從證據(jù)的關(guān)聯(lián)性的要求而言，認(rèn)定該公司偷稅，還應(yīng)補(bǔ)充的證據(jù)有（ ）。A.該公司購(gòu)買股票的對(duì)賬單B.所得稅納稅申報(bào)表C.該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證D.廣告合同及其付款憑證參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1. D 2. C 3. A 4. B 5. C6. D 7. C 8. A 9. B 10. A11D 12C 13C 14D 15C16、A 17、D 18、B 19、B 20、D二、多項(xiàng)選擇題1. ABC 2. ACD 3. ACD 4. ABCD 5. ABCD 6ACD 7ABC 8AD 9ABCD 10ABCD 11、AB 12、BCD 三、判斷題1錯(cuò) 2錯(cuò) 3錯(cuò) 4對(duì) 5錯(cuò)6錯(cuò) 7對(duì) 8