2020年會計年終結(jié)賬與賬務(wù)處理流程

1、會計年終結(jié)賬與賬務(wù)處理流程每年的歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最忙的時候，有許多工作要做：不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù);而且要對賬、結(jié)賬一直到最后 編制財務(wù)會計報告。 在這一系列會計年終結(jié)算的工作中， 有很多需要 注意的流程和問題， 尤其是涉稅事項的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注。 下面是 為大家?guī)淼臅嬆杲K結(jié)賬與賬務(wù)處理流程，歡迎閱讀。結(jié)賬的前后需要注意的事項和結(jié)賬流程 結(jié)帳，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定 的結(jié)帳程序及方法是：(1)結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。(2)結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。 需

2、要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生 額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅 線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計” 字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計 發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)帳時，所 有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3)年度終了， 要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度， 并在摘 要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第 一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額， 并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)帳時怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法(1)對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶， 如各項應(yīng)收款

3、明細(xì) 帳和各項財產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時結(jié)出余額，每 月最后一筆余額即為月末余額。 也就是說， 月末余額就是本月最后一 筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。 月末結(jié)帳時， 只需要在最后一筆 經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。(2)現(xiàn)金、 銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用 等明細(xì)帳，每月結(jié)帳時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線， 結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面 再劃一條單紅線。(3)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶， 如產(chǎn)品銷售收入、 成本明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至 本月末止的累計發(fā)生額

4、， 登記在月份發(fā)生額下面， 在摘要欄內(nèi)注明“本 年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就 是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。(4)總帳帳戶平時只需結(jié)計月末余額。 年終結(jié)帳時， 為了反映全 年各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對帳目，要 將所有總帳帳戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額， 在摘要欄內(nèi)注明 “本年 合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總 表代替總帳的單位， 年終結(jié)帳，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計的科目匯總表 和棋盤式總帳。(5)需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些帳戶， 如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟 業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時，

5、只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了， 不需另結(jié)出“本 月合計”數(shù)。結(jié)帳時如何劃線?結(jié)帳劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束， 并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。 劃線時， 應(yīng)劃紅線;劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本帳頁中的金額部分劃線。結(jié)賬時對于帳戶余額怎樣填寫?般說來,每月結(jié)帳時，應(yīng)將帳戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。 但在現(xiàn)金日記帳、 銀行存款日記帳和其他 需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一

6、行內(nèi)， 在摘要欄 注明“本月合計”字樣。這樣做，帳戶記錄中的月初余額加減本期發(fā) 生額等于月末余額， 便于帳戶記錄的稽核。 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額 的某些明細(xì)帳戶，每月結(jié)帳時，“本月合計”行已有余額的，“本年 累計”行就不必再寫余額了。結(jié)帳時能否用紅字?帳簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)帳時，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在 余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年?對于怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：(1)將本帳戶年末余額， 以相反的

7、方向記人最后一筆帳下的發(fā)生 額內(nèi)，例如某帳戶年末為借方余額， 在結(jié)帳時， 將此項余額填列在貸 方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn) 下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上 填列符號，表示帳目已經(jīng)結(jié)平。(2)在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入 發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;在次行登記年末 余額，如為借方余額，填人貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記人借方，并在摘 要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。 同時， 在該行的下端加計借、 貸各方的 總計數(shù)， 并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填平”字，在余額欄的“元”位上填列 “0”符號，以示帳目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)帳時，有余額的帳戶的余額，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可， 不需要編制記帳憑證， 也不必將余額再 記入本年帳戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的帳戶的余 額變?yōu)榱恪Ｒ驗椋?既然年末是有余額的帳戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實地在帳 戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的帳 戶和無余額的帳戶的區(qū)別。對于新的