XX年中級會計實務(wù)真題及參考答案

1、XX年中級會計實務(wù)真題及參 考答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。 每小題備選答案 的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15 號信息點。多選、錯選、不選均不得分）1. 下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是 （ ）。A. 應收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供權(quán)益工具投資【答案】D【解析】外幣可供出售權(quán)益工具投資資產(chǎn)負債表 日產(chǎn)生的匯兌差額應計入資本公積。相關(guān)知識點在教材298頁2. 下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是（A. 會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B. 對結(jié)果不

2、確定的交易或事項進行會計估計會消弱會計信息 的可靠性C. 會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法 進行處理D. 某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理【答案】A【解析】會計估計應當以最近可利用的信息或資料 為基礎(chǔ)。相關(guān)知識點在教材313頁。3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計 負責為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲 公司應賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲 公司的所得稅稅率為25%按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準報出日為 2011年3月31 日,預計未來 期間能夠取

3、得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差 異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負責表“未分配利潤項目“期末余額”調(diào)整增加的金額 為（）萬元。B.150A. 135D.200C.180【答案】A【解析】該事項對甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“未=（800-600） X322分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額（1-25%）X（ 1-10%） =135 （萬元）。相關(guān)知識點在教材頁。4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管 理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年,每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可 按

4、1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當日，甲事業(yè)單位支付了首 期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（）B.101D.501萬兀。A. 100C.500【答案】D【解析】甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值= 100X 5+1=501 （萬元），參見教材 P406例 20-6。5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對 下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益【答案】C量由成本模式變更為公允價值?！窘馕觥客顿Y性房地產(chǎn)后續(xù)計式計量的，變更時公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收 益（盈余公

5、積和未分配利潤）。相關(guān)知識點在教材48頁。6.2010年12月31 日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使 用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。）萬兀。B.210 000D.220 000當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生 棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入 帳價值為（A. 200 000C.218 200【答案】C【解析】企業(yè)應將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，故該項固定資產(chǎn)（核電站）的入賬價值=210 000+8 200=218 200（萬兀）。相關(guān)知識點在教材 33頁。7. 下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值

6、增減變動的是（ ）。A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告 分派股票股利持有期間被投資單位宣告B. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資， 分派現(xiàn)金股利持有期間被投資單位宣告C. 采用成本法核算的長期股權(quán)投資， 分派股票股利持有期間被投資單位宣告D. 采用成本法核算的長期股權(quán)投資， 分派現(xiàn)金股利【答案】B【解析】持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作任貸記“投資相關(guān)知識點在教材66頁。何賬務(wù)處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量；采用權(quán)益法核算 時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應收股 利”貸記“長期股權(quán)投資”；采用成

7、本法核算時，被投資單位 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應收股利” 收益”。當期發(fā)生的）。8. 研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的， 研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負責表日確認為（A.無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時 費用化，計入當期損益即管理費用。相關(guān)知識點在教材80頁。述資產(chǎn)的公允價9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為 350萬元的廠房和 150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為 300萬元在建房屋 和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。）萬兀。B.300D.375【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價值 =

8、相關(guān)知識點在值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬 價值為（A. 280C.350X 300/ (300+100) =375 (萬兀)?！敬鸢浮緿（350+150）教材100頁。10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預計未來現(xiàn)金 流量的表述中，不正確的是（）。A. 預計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B. 預計未來現(xiàn)金流量應當以固定資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)C. 預計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D. 預計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A【解析】預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應以資產(chǎn)的當前狀況為基 礎(chǔ)不應當包括與將來可能會發(fā)生的、 尚未作出承諾的

9、重組事項 或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量；不應當包括籌資活 動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量等。相關(guān)知識點在教材106頁。11. 企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持 有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為（）。A. 長期股權(quán)投資B.貨款和應收款項C.交易性金融資產(chǎn)D.可供金融資產(chǎn)【答案】D125 頁。相關(guān)知識點在教材【解析】持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他 類別的金額資產(chǎn)之間進行重分類。12. 對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負責公允價 值發(fā)生變動的，其變動金額應在資產(chǎn)負責表日計入財務(wù)報表的 項目是（）。A. 資本公積B.管理費用C.營業(yè)外支出D.公

10、允價值變動收益【答案】D【解析】對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行 權(quán)日之后不再確認成本費用，負債（應付職工薪酬）公允價值 的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。相關(guān)知識點 在教材173頁。13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆 專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物 資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至 2010年7月1日 才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠 房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公 司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用 的資本化期間為（）。A. 2010年2月1日至

11、2011年4月30日B. 2010年3月5日至2011年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C【解析】借款費用開始資本化的條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。借款費用停止資本化的時點為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時。2010年2月1日不 滿足第（1）和第（3）個條件；2010年3月5日不滿足第（3） 個條件；2010年7月1日滿足資本化開始的條件，2011年2 月28日所建造廠房達到預定可使用

12、狀態(tài)，應停止借款利息資 本化，故借款費用資本化期間為 2010年7月1日至2011年2 月28日。相關(guān)知識點在教材192頁和194頁。14.以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應確認債務(wù)重組損失的是（）。A. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額B. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額C. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額D. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差 額【答案】C【解析】債權(quán)人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組損失。相關(guān)知識點在教材207頁。15. 下列與建造合同相

13、關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（ ）。A. 建造合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應計入營 業(yè)外收入應確B. 處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，認資產(chǎn)減值損失C. 建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D. 建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用【答案】A【解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益等 與合同有關(guān)的零星收益，應當沖減合同成本。相關(guān)知識點在教 材265頁。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。 每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。 請將選定的答案，按

14、答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題 號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）16. 下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有（）。A. 會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法B. 變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤C. 變更會計政策應能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成 果D. 本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新 的會計政策，不屬于會計政策變更【答案】ACD【解析】會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯 誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累 了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù) 相關(guān)知識點在

15、教材狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項 B錯誤。307 頁。17. 下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A. 影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露B. 對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報 表有關(guān)項目C. 資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報 出日之間發(fā)生的全部事項D. 判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負 債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債 表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，而非全部事項，所以選項C不正確。相關(guān)知識點在教材 319頁。,屬于民間非營利組織

16、應確認為捐贈收入的有18.下列各項中（）。A. 接受勞務(wù)捐贈B. 接受有價證券捐贈C. 接受辦公用房捐贈D. 接受貨幣資金捐贈A不正【答案】BCD【解析】對于明間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈， 不予確認，但應當在會計報表附注中作相關(guān)披露，選項 確。相關(guān)知識點在教材408頁。19. 對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于 在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。A. 在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本B. 在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格C. 在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本D. 在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用【答案】BCD【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加

17、工完成產(chǎn)成品對外銷售的預計銷售價格-預計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷 售費用-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本。相關(guān) 知識點在教材20頁。20. 下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中， 正確的有（）。A. 該專利權(quán)的攤銷金額應計入管理費用B. 該專利權(quán)的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核C. 該專利權(quán)的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核D. 該專利權(quán)應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行 后續(xù)計量【答案】BCD相關(guān)知識點在教材 84頁至85頁?！窘馕觥繉ｉT用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應計入制造費用或 生產(chǎn)成本。21. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認定資產(chǎn)組的表述中，正確的有 ()。A

18、. 資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合B. 認定資產(chǎn)組應當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C. 認定資產(chǎn)組應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D. 資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生 的現(xiàn)金流入【答案】ABCD【解析】資產(chǎn)組，是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，選項A正確；資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或資 產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項 B正確；資產(chǎn)組的認定，應當考慮 企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或 者處置的決策方式等，選項C和D正確。相關(guān)知識點在教材111 頁和112頁。,屬于非正常中斷的有()22.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)

19、別正常中斷 和非正常中斷。下列各項中A. 質(zhì)量糾紛導致的中斷B. 安全事故導致的中斷C. 勞動糾紛導致的中斷D. 資金周轉(zhuǎn)困難導致的中斷【答案】ABCD【解析】非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者 其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方 發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾 紛等原因?qū)е碌闹袛?。相關(guān)知識點在教材 194頁。23.2010年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期, 因經(jīng)營陷于困境，預計短期內(nèi)無法償還。當日，甲公司就該債 務(wù)與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。A. 甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償B.

20、甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償C. 減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還D. 減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還 【答案】ACD【解析】債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定 作出讓步的事項。選項B以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投 資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項交易不屬于債務(wù)重組。 相關(guān)知識點在教材205頁。24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售 一批商品，合同約定的銷售價值為 5 000萬元，分5年于每年 12月31日等額收取。該批商品成本為 3 800萬元。如

21、果采用 現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價格為 4 500萬元。不考慮增值稅 等因素，2010年1月1 日，甲公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相 關(guān)項目的影響中，正確的有（）。A.增加長期應收款4 500萬元B. 增加營業(yè)成本3 800萬元C. 增加營業(yè)收入5 000萬元D. 減少存貨3 800萬?！敬鸢浮緼BD【解析】該業(yè)務(wù)的相關(guān)分錄為：借：長期應收款5 000貸：主營業(yè)務(wù)收入4 500未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本3 800貸：庫存商品3 800彳響;響金營業(yè)成本”項目的影響金額為 3 800萬元,“長期應收款”項目的景“營業(yè)收入”項目的影因此2010年因該項銷售對報表中金額為4 500 （5 0

22、00-500）萬元，額為4 500萬元，“所以選項C不正確。相關(guān)知識點在教材 247頁。25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素 有（）。A. 取得借款使用的主要計價貨幣B. 確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C. 確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D. 從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣【答案】ABCD1）該【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：（貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價及結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需 人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；（3）融資活動所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收

23、取款項所使用的貨幣。相關(guān)知識點在教材 292頁。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判 斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡 中信息點訝；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點X 每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不 得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46. 外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應在資產(chǎn)負債表"未 分配利潤”項目列示。（X）【答案】X301 頁。相關(guān)知識點在教材【解析】產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有 者權(quán)益項目下單獨列示。47. 發(fā)現(xiàn)以前會計期間的

24、會計估計存在錯誤的，應按前期差錯 更正的規(guī)定進行會計處理。（"）【答案】"【解析】對于會計估計存在錯誤的情況也屬于疏忽或曲解事實 導致的。相關(guān)知識點在教材316頁。48. 企業(yè)為應對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不 確定性，應高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收益。（X）【答案】X【解析】謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和 報告應當保持應有的謹慎性，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負 債或者費用。相關(guān)知識點在教材 6頁。49. 以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失 的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)恢復減記的金額。（V）【答案】"【解析】以前期

25、間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消 失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)恢復減記的金額。 相關(guān)知識點在教材23頁。50. 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟 利益的，不應作為固定資產(chǎn)進行管理和核算。（X）【答案】X【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直 接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的 使用獲得未來經(jīng)濟利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟利益，也應確認為固定資產(chǎn)，例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標準的 需要購置的環(huán)保設(shè)備。相關(guān)知識點在教材 26頁。51. 計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在 取得該項投資時確定，且在該項投資預

26、期存續(xù)期間或適用的更 短期間內(nèi)保持不變。（V）【答案】V【解析】計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應 當在取得該項投資時確定，且在該項投資預期存續(xù)期間或適用 的更短期間內(nèi)保持不變。相關(guān)知識點在教材 129頁。52. 公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行 權(quán)購買本公司股份時，所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股 成本的差額，應計入營業(yè)外收支。（X）【答案】X【解析】在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉(zhuǎn)銷交付職工 的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額, 同時按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。相關(guān)知識點在

27、教 材173頁。53. 以修改債務(wù)條件進行的債務(wù)重組涉及或有應收金額的，債 權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組后債權(quán)賬面價值和或 有應收金額之和的差額，確認為債務(wù)重組損失。（X）【答案】X相關(guān)知識【解析】修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組涉及或有應收金額 的，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預計負債 金額之和的差作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。 點在教材213頁。54. 或有負債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應在財務(wù) 報表中確認，但應按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（2）【答案【解析】或有負債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負 債的確認條件，因而不能在報表中予以確認。相關(guān)知識點在教 材

28、218頁。55. 企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅 負債。（x）【答案】X【解析】企業(yè)合并產(chǎn)生的，相關(guān)的遞延所得稅影響應調(diào)整購買 日應確認的商譽或是計入當期損益的金額。相關(guān)知識點在教材 281 頁。主觀試題部分（主觀試題要求務(wù)必使用0.50.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小 題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須 列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位 小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫 出一級科

29、目）1. 甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有 關(guān)的材料如下：（1） 2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包 含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 6萬元）從二級市場購 入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用 1.8萬元。 甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 6 萬元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股 26元， 甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至 12月31 日，乙公司股票收盤價跌至每股 20元，甲公司判斷該股票投

30、資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 1 萬元。（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至 6月30 日，乙公司股票收盤價升至每股 25元。（8）2010年12月24 日，甲公司以每股28元的價格在二級市 場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用 1.68 萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動 并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款 收付。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）分別計算甲公司該項投資對 20

31、09年度和2010年度營業(yè) 利潤的影響額。（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案：（1） 2009年5月20日購入股票：1）借：可供出售金融資產(chǎn)一成本295.8應收股利6貸：銀行存款301.82009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：2) 借：銀行存款6貸：應收股利62009年6月30日發(fā)生暫時性的下跌：3) 借：資本公積一其他資本公積35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動35.8(295.8-260)2009年12月31日發(fā)生實質(zhì)性下跌：4) 發(fā)生減值35.8借：資產(chǎn)減值損失95.8 ( 295.8-200)貸：資本公積一一其他資本公積

32、可供出售金融資產(chǎn)一減值準備602010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：5) 借：應收股利1貸：投資收益16) 2010年5月10日收到股利：借：銀行存款1貸：應收股利150 (25-20) *10507) 2010年6月30日公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備貸：資本公積一一其他資本公積8) 2010 年 12 月 24 日：借：銀行存款278.32 （28*10-1.68）可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備10成本 295.8公允價值變動35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益28.32借：資本公積一一其他資本公積50貸：投資收益50（2）=95.8（萬元）。減少營業(yè)利潤95.895

33、.8萬元）；= 1+28.32+50=79.32 （萬元）。增1）2009年對營業(yè)利潤的影響 萬元；（借方資產(chǎn)減值損失2）2010年對營業(yè)利潤的影響加營業(yè)利潤79.32萬元（貸方投資收益1萬元+貸方投資收益 28.32萬元+貸方投資收益50萬元）。2. 甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：10萬元，具體構(gòu)成項目如下:（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 190萬元, 遞延所得稅負債貸方余額為 單位：萬元可抵扣遞延所應納稅遞延所項目暫時性得稅資暫時性得稅負差異產(chǎn)差異債應收賬 款6015父易性 金融資 產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050預計負 債8020可稅前 抵扣的 經(jīng)營虧 損

34、420105合計7601904010(2)甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年 度相關(guān)交易或事項資料如下：轉(zhuǎn)加 年末轉(zhuǎn)回應收賬款壞賬準備 20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 的壞賬損失不計入應納稅所得額。 年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動 收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 收益不計入應納稅所得額。40萬兀。 年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應納稅 所得額。 當年實際支付產(chǎn)品保修費用 50萬元，沖減前期確認的相關(guān) 預計負債；當年又確認產(chǎn)品保修費用 10萬元，增加相關(guān)預計 負債。根據(jù)稅

35、法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。 但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。 當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。 根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化 研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2010年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下： 單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應收賬款360400交易性金融資 產(chǎn)420360可供金融資產(chǎn)400560預計負債40可稅前抵扣的經(jīng)營虧損（4）甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預計未來期間適用的 所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅 所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。 要求：

36、（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應納稅所得額和應交 所得稅金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差 異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得 稅負債相關(guān)的會計分錄。2010年所得稅費用金額。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司 （答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）應納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060 （萬元）應交所得稅=1060X25%=265 （萬元）項目賬面價 值計稅基 礎(chǔ)暫時性三差異應納稅可抵扣暫時性 差異暫時性 差異應收賬 款36040040交易性 金融資 產(chǎn)420

37、36060可供出 售金融 資產(chǎn)4005601601預計負 債40040合計60240（3）1）應收賬款 借：所得稅費用5 貸：遞延所得稅資產(chǎn)2）交易性金融資產(chǎn) 借：所得稅費用5 貸：遞延所得稅負債3）可供出售金融資產(chǎn) 借：資本公積10 貸：遞延所得稅資產(chǎn)4）預計負債 借：所得稅費用10 貸：遞延所得稅資產(chǎn)5）虧損彌補： 借：所得稅費用105 貸：遞延所得稅資產(chǎn)1010105（4）所得稅費用=120+5+265=390 （萬元）五.綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15 分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出 計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保留到小數(shù)點后兩位小

38、數(shù)。凡要求編制的的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1. 南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增 值稅稅率為17%主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格 為公允價格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售 價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準 備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在 6月30 日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10% 6月30日，收到甲公司退回的 A 機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)

39、備的銷售款項收存 銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實 際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該 批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的 現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。（3）6月30 日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股 股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認 相關(guān)公允價值變動收益8萬元。

40、（4）9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批 C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公應在合同簽訂時預付50液款（不含增值稅額），剩余款項 應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30 日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30 日， 發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅 額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為 600萬元，已計提 存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅 納稅義務(wù)。（5）11月30 日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元 已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%該項無形資產(chǎn)的成本為 500萬

41、元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備 30萬元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格 為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨 跌價準備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格（不含增值稅額）回購該批機器設(shè) 備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用（利 息費用按月平均計提）。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：事項12010年1月31日借：應收

42、賬款4680貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應交稅費應交增值稅（銷項稅）680借：主營業(yè)務(wù)成本3000 貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務(wù)收入400貸：主營業(yè)務(wù)成本300 預計負債1002010年6月30日借：庫存商品330應交稅費應交增值稅（440X仃 74.8 主營業(yè)務(wù)收入40預計負債100 貸：主營業(yè)務(wù)成本30應收賬款（440X 1.17 ） 514.8借：銀行存款（89X 40X 1.17 ） 4165.2 貸：應收賬款4165.2事項22010年3月25日借：應收賬款3510貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應交稅費應交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本2800貸：庫存商品28005102010年4月10

43、日借：銀行存款3480財務(wù)費用（3000X 1% 30貸：應收賬款（3000X 1.仃）3510事項32010年6月30日借：銀行存款5035公允價值變動公允價值變動損益8貸：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益15事項42010年9月30日借：銀行存款290 貸：預收賬款2902010年11月30日借：銀行存款388.6預收賬款290貸:主營業(yè)務(wù)收入580應交稅費應交增值稅（銷項稅）98.6借:主營業(yè)務(wù)成本570存貨跌價準備30貸：事項5庫存商品6002010年11月30日借：銀行存款200累計攤銷340無形資產(chǎn)減值準備30貸：無形資產(chǎn)500應交稅費一一應交營業(yè)稅（200 X 5% 10營業(yè)外收入60

44、事項62010年12月1日借：銀行存款（2400 X 1.仃）2808貸：其他應付款2400408應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2010年12月31日借：財務(wù)費用（2500-2400） - 5=20貸：其他應付款202. 黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了 長期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅 人，適用的增值稅稅率均為 仃所得稅稅率均為25%;銷售價 格均不含增值稅額。資料1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投 資的有關(guān)資料如下：:公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的 80%能夠?qū)坠緦嵤┛刂?，實際投資成本為 83 00萬元。當日，