PPP跟蹤審計(jì)方案

1、PPP項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案目 錄一、 工程概況5二、 審計(jì)目標(biāo)6三、 審計(jì)服務(wù)范圍7四、 審計(jì)對(duì)象9五、 審計(jì)依據(jù)10六、 審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)11（一） 建設(shè)程序?qū)徲?jì)111 基本建設(shè)程序及管理制度執(zhí)行情況112 內(nèi)部管理制度（辦法）的制定情況113 建設(shè)工作組織情況11（二） 項(xiàng)目從籌備到實(shí)施階段審計(jì)內(nèi)容及流程121 PPP項(xiàng)目決策階段審計(jì)要點(diǎn)122 PPP項(xiàng)目建設(shè)階段審計(jì)要點(diǎn)133 PPP項(xiàng)目驗(yàn)收階段審計(jì)要點(diǎn)144 PPP項(xiàng)目移交階段審計(jì)要點(diǎn)15（三） 施工階段審計(jì)工作內(nèi)容及流程151 按有關(guān)規(guī)定做好材料（設(shè)備）價(jià)格咨詢工作。152 做好工程變更、重大簽證(索賠)的工作。163 明確規(guī)定工

2、程設(shè)計(jì)變更的簽發(fā)原則及注意事項(xiàng)174 明確規(guī)定工程簽發(fā)原則及注意事項(xiàng)185 加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更和工程簽證管理的一些措施196 設(shè)計(jì)變更、簽證、索賠的辦理 19七、 審計(jì)方法24（一） 審核工具24（二） 施工階段24（三） 決算審核階段25（四） 發(fā)現(xiàn)虛假資料處理方案25（五） 主要材料價(jià)格控制方案26（六） 工程量計(jì)算方案29（七） 定額子目準(zhǔn)確運(yùn)用的方案30（八） 檢查隱蔽、工程變更、鑒證工程的真實(shí)性、合規(guī)性311 檢查內(nèi)容312 主要隱蔽工程驗(yàn)收內(nèi)容313 隱蔽工程造價(jià)管理的工作程序314 工程變更、鑒證工程的真實(shí)性和合規(guī)性32八、 審計(jì)工作步驟34（一） 施工階段的造價(jià)控制與管理3

3、41 現(xiàn)場跟蹤的方式342 現(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容34（二） 施工組織設(shè)計(jì)的造價(jià)管理361 編制施工組織設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容362 設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理383 工程量簽證的造價(jià)審核程序與內(nèi)容424 材料價(jià)格簽證的審核程序與內(nèi)容435 綜合單價(jià)簽證的管理與審核45（三） 審前準(zhǔn)備階段46（四） 審計(jì)實(shí)施階段46（五） 審計(jì)完成階段46（六） 總結(jié)、歸檔階段46九、 審計(jì)人員安排與計(jì)劃48（一） 審計(jì)組成員及分工48（二） 總負(fù)責(zé)人工作職責(zé)50（三） 現(xiàn)場審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主要工作職責(zé)50（四） 現(xiàn)場審計(jì)組成員的主要工作職責(zé)51（五） 項(xiàng)目人員配備53（六） 項(xiàng)目設(shè)備配備54十、 審計(jì)質(zhì)量控制55（

4、一） 審計(jì)目標(biāo)控制55（二） 審計(jì)程序合法、合規(guī)性控制56（三） 審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性、充分性的控制56（四） 審計(jì)事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)正確的控制57（五） 審計(jì)結(jié)論公正性的控制58（六） 審計(jì)建議可行性的控制59（七） 審計(jì)檔案完整性的控制59（八） 審計(jì)質(zhì)量控制流程與保證措施601 審計(jì)質(zhì)量控制流程602 審計(jì)質(zhì)量保證措施62十一、 審計(jì)紀(jì)律要求66（一） 保密承諾66（二） 審計(jì)廉潔自律管理措施68十二、 協(xié)審服務(wù)措施70（一） 內(nèi)部協(xié)調(diào)措施701 咨詢單位內(nèi)部的組織與協(xié)調(diào)措施702 預(yù)算編制單位與審核單位的組織與協(xié)調(diào)措施703 咨詢單位與建設(shè)單位的組織與協(xié)調(diào)措施704 在文件報(bào)審或者審核時(shí)的組織與

5、協(xié)調(diào)措施71（二） 項(xiàng)目前期指標(biāo)測算階段配合措施71（三） 工程量清單編制與審核配合措施71（四） 項(xiàng)目施工階段全過程配合措施78（五） 項(xiàng)目結(jié)算階段全過程配合措施84第 103 頁1、 工程概況1、工程名稱：PPP項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目2、工程地址：區(qū)3、招標(biāo)單位：府4、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)：有限公司5、工作范圍: 建筑、精裝修、給排水、室外工程等。經(jīng)過公開招標(biāo)程序，攔標(biāo)價(jià)為 1.96 億元，中標(biāo)價(jià)為 1.8 億元，項(xiàng)目已簽訂合同并于近日開工。荊州市北門中學(xué)搬遷PPP項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目提供完善、準(zhǔn)確的工程量清單及最高限價(jià)編制服務(wù)。6、 資金來源：項(xiàng)目資本金由政府指定機(jī)構(gòu)與社會(huì)資本共同出資

6、，建設(shè)期其余建設(shè)資金有項(xiàng)目公司（社會(huì)資本）負(fù)責(zé)融資。7、項(xiàng)目運(yùn)作形式本工程建設(shè)運(yùn)營管理擬采用PPP模式（Public-Private-Partnership，公共私營合作制），由專門的項(xiàng)目管理公司負(fù)責(zé)工程的施工和運(yùn)營管理。在合作期內(nèi)，項(xiàng)目公司投資、建設(shè)、運(yùn)營維護(hù)本項(xiàng)目并獲得使用者付費(fèi)及可行性缺口補(bǔ)助。合作期滿后，項(xiàng)目公司按照PPP項(xiàng)目合同的約定，將項(xiàng)目資產(chǎn)無償且完好地移交給政府部門。8、項(xiàng)目結(jié)算形式本工程采用工程量清單計(jì)價(jià)模式。（1）應(yīng)在項(xiàng)目開工前，由政府方委托第三方機(jī)構(gòu)作為跟蹤審計(jì)單位，對(duì)項(xiàng)目公司及施工總承包單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為順利結(jié)算積累過程資料。（2）約定進(jìn)入運(yùn)營期后暫按跟蹤審計(jì)的金額計(jì)

7、算政府付費(fèi)，在決算審計(jì)完成后多退少補(bǔ)。2、 審計(jì)目標(biāo)一是全過程跟蹤確定建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性和有效性，保證建設(shè)資金的有效使用；督促工程項(xiàng)目管理規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。二是公平、公正、準(zhǔn)確、客觀地體現(xiàn)工程全過程的實(shí)際造價(jià)，通過審計(jì)能夠起到控制成本，規(guī)范管理、提高投資效益的目標(biāo)。3、 審計(jì)服務(wù)范圍審計(jì)目標(biāo)服務(wù)范圍應(yīng)當(dāng)不超出項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容、招標(biāo)（比選）文件、建設(shè)工程投資總承包合同及其補(bǔ)充協(xié)議所確定的項(xiàng)目實(shí)施工程內(nèi)容，包括項(xiàng)目的概算、預(yù)算、結(jié)算、竣工決算投資審計(jì)及投資效益評(píng)價(jià)。審計(jì)重點(diǎn)為項(xiàng)目建設(shè)全過程資料的真實(shí)性、合法性和竣工結(jié)算的合理性、準(zhǔn)確性。本項(xiàng)目的主要審計(jì)服務(wù)范圍為：1、在建設(shè)項(xiàng)

8、目開工階段，全過程跟蹤審計(jì)的主要審計(jì)服務(wù)范圍包括：（1）檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與采購文件和投標(biāo)承諾是否一致；（2）審核施工方案就可行性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議；（3）檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納：減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。2、在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，全過程跟蹤審計(jì)的主要審計(jì)服務(wù)范圍包括：（1）檢查合同履行情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性；（2）審查工程預(yù)算造價(jià)，檢查項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。檢查有無超出預(yù)算范圍開支和不按預(yù)算規(guī)定購置設(shè)備、材料，擠占或者虛列工程造

9、價(jià)等問題；（3）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查采購人是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用；（4）檢查工程設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，進(jìn)行必要的現(xiàn)場勘驗(yàn)和確認(rèn)；（5） 掌握施工進(jìn)度，監(jiān)督形象進(jìn)度驗(yàn)收，對(duì)形象進(jìn)度撥款進(jìn)行控制，杜絕出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；（6） 監(jiān)督業(yè)主工地代表、監(jiān)理人員和施工單位相關(guān)人員履職情況，并對(duì)施工中采用的新設(shè)備、新材料、新工藝、新技術(shù)程序等內(nèi)容是否合法合規(guī)，并監(jiān)督其利用情況；（7

10、） 審計(jì)項(xiàng)目的竣工結(jié)算，接受評(píng)審或復(fù)審；4、 審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列內(nèi)容：項(xiàng)目工程概況（如項(xiàng)目基本情況、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)資金、項(xiàng)目開竣工時(shí)間等）、項(xiàng)目業(yè)主單位、施工單位、項(xiàng)目監(jiān)理單位以及項(xiàng)目的招投標(biāo)（比選）情況、合同簽訂情況等。具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況真實(shí)、完整地反映。5、 審計(jì)依據(jù)1、國家和地方頒布的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章及預(yù)算定額；2、中華人民共和國合同法；3、中華人民共和國建筑法；4、中華人民共和國招投標(biāo)法；5、國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法；6、工程造價(jià)管理相關(guān)文件和規(guī)范；7、本工程招、投標(biāo)文件和補(bǔ)充文件；8、合同依據(jù)：（1）項(xiàng)目業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同；（2）業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設(shè)

11、備、材料等供貨合同；（3）業(yè)主對(duì)外簽訂的其它各類工程建設(shè)合同；（4）業(yè)主委托進(jìn)行工程造價(jià)咨詢服務(wù)合同。9、工程設(shè)計(jì)文件（施工圖紙、說明及有關(guān)資料）；10、設(shè)計(jì)變更文件；11、經(jīng)業(yè)主、承包商和供應(yīng)商、監(jiān)理（在必要時(shí)要有設(shè)計(jì)）方認(rèn)可的會(huì)議紀(jì)要、有效業(yè)務(wù)簽證；12、由監(jiān)理單位審核并確認(rèn)的工程洽商；13、工程現(xiàn)場實(shí)際情況。6、 審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)（1） 建設(shè)程序?qū)徲?jì)1 基本建設(shè)程序及管理制度執(zhí)行情況（1）是否按規(guī)定完成立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、施工圖設(shè)計(jì)、開工（許可）等文件的申報(bào)及批復(fù)（核準(zhǔn)）工作；（2）是否按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行了項(xiàng)目法人責(zé)任制度、項(xiàng)目資本金制度、招標(biāo)投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和

12、合同管理制度；（3）是否存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”。2 內(nèi)部管理制度（辦法）的制定情況建設(shè)單位內(nèi)部管理是否到位；相關(guān)工作制度是否健全，分工是否明確；建設(shè)單位制定的內(nèi)部管理辦法（制度）是否完整、規(guī)范，是否具備可操作性，有無制度上的缺陷和關(guān)鍵失控點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)：建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度與國家的相關(guān)規(guī)定是否相適應(yīng)，并根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行了補(bǔ)充完善，有無存在矛盾、抵觸等情況，是否具備可操作性。3 建設(shè)工作組織情況重點(diǎn)審核國家的相關(guān)規(guī)定及建設(shè)單位制定的內(nèi)部管理辦法（制度）是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。審計(jì)應(yīng)著重關(guān)注：（1）項(xiàng)目實(shí)施后的新規(guī)定是否通過協(xié)議、通知、會(huì)議紀(jì)要等形式對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的合同管理予以補(bǔ)充完善；（2）

13、注意相關(guān)制度的執(zhí)行與被審計(jì)項(xiàng)目在時(shí)間上的邏輯關(guān)系，避免出現(xiàn)“新制度套老項(xiàng)目”的情況；（3）對(duì)工程質(zhì)量、工期和造價(jià)的控制措施是否有效；（4）是否有效組織工程檔案資料的收集、整理和保管工作。（2） 項(xiàng)目從籌備到實(shí)施階段審計(jì)內(nèi)容及流程1 PPP項(xiàng)目決策階段審計(jì)要點(diǎn)（1）決策程序?qū)徲?jì)，審計(jì)PPP項(xiàng)目決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、評(píng)價(jià)、實(shí)施、控制等過程，審查項(xiàng)目是否以'明股實(shí)債'的變相融資為目的BT模式包裝為PPP模式情況。（2）可行性報(bào)告審計(jì)，審計(jì)PPP項(xiàng)目的市場預(yù)測的準(zhǔn)確性，主要是審計(jì)擬建PPP項(xiàng)目的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實(shí)際需要，市場預(yù)測、價(jià)格分析、產(chǎn)品競爭能力、分析是否正確合理。（

14、3）建設(shè)項(xiàng)目投資估算審計(jì)，審計(jì)PPP項(xiàng)目投資估算和資金的籌措，審計(jì)建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等。（4）對(duì)于采用TOT模式的PPP項(xiàng)目，政府以存量資產(chǎn)出資入股組建項(xiàng)目公司的，審查政府或相關(guān)部門是否依法對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，是否合理確定價(jià)值，是否存在公共資產(chǎn)賤賣或流失的情況。2 PPP項(xiàng)目建設(shè)階段審計(jì)要點(diǎn)（1）PPP項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容有:一是審計(jì)設(shè)計(jì)方案是否符合國家有關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)方案的規(guī)劃指標(biāo)是否符合規(guī)劃要求;二是應(yīng)擇優(yōu)施行限額設(shè)計(jì)，審計(jì)限額設(shè)計(jì)的投資限額是否為投資估算中的建筑安裝工程費(fèi)用;三是

15、設(shè)計(jì)總概算是否在投資估算范圍內(nèi)。（2）PPP項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)，主要審查其招標(biāo)程序、評(píng)標(biāo)辦法是否合理、符合有關(guān)規(guī)定。應(yīng)審核投標(biāo)人在投標(biāo)過程中是否運(yùn)用了不平衡報(bào)價(jià)，不平衡報(bào)價(jià)會(huì)導(dǎo)致'低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算'。在招投標(biāo)階段的審計(jì)除了審計(jì)招投標(biāo)行為是否規(guī)范外，還應(yīng)審計(jì)施工合同，應(yīng)重點(diǎn)審查合同所涉及的內(nèi)容是否合法，有無損害國家和社會(huì)公共利益。（3）對(duì)于PPP項(xiàng)目施工階段的審計(jì)審查工程預(yù)付款、進(jìn)度款的支付是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)按照工程進(jìn)度及時(shí)按照技術(shù)規(guī)范完成相關(guān)工程量統(tǒng)計(jì)和確認(rèn)。審計(jì)工程變更后所涉及的工程量、綜合單價(jià)、措施費(fèi)用等價(jià)格調(diào)整是否符合合同及法律的規(guī)定。審計(jì)

16、采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。隱蔽工程的跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，審核隱蔽工程數(shù)量，重點(diǎn)查證施工記錄、實(shí)驗(yàn)資料、監(jiān)理旁站記錄等資料進(jìn)斤相互印證，加大現(xiàn)場查看力度，判斷是否有偷工減料行為。3 PPP項(xiàng)目驗(yàn)收階段審計(jì)要點(diǎn)（1）先進(jìn)行分部分項(xiàng)驗(yàn)收、再進(jìn)行總體交付使用驗(yàn)收。審計(jì)人員在審查前務(wù)必通知各方負(fù)責(zé)人，然后深入現(xiàn)場，實(shí)地審驗(yàn)，涉及施工結(jié)果與圖紙的一致性、相關(guān)手續(xù)是否齊全等。（2）審查工程結(jié)算編制是否依據(jù)施工發(fā)承包雙方合同約定的結(jié)算方法審查，工程量計(jì)算規(guī)則、定額套項(xiàng)是否準(zhǔn)確。檢查變更簽證及補(bǔ)充文集的真實(shí)性、有

17、效性、合規(guī)性。（3）審計(jì)部門可以提請(qǐng)項(xiàng)目建設(shè)單位相關(guān)部門一起做好工程造價(jià)與批復(fù)概算的對(duì)比分析工作，審查項(xiàng)目資金的來源、使用以及結(jié)余的合法、合規(guī)性;整個(gè)建設(shè)過程的費(fèi)用支出是否合理、合法、真實(shí)。4、PPP項(xiàng)目運(yùn)營階段審計(jì)要點(diǎn)（1）對(duì)于整體項(xiàng)目實(shí)施的效果進(jìn)行績效審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目成本及收益進(jìn)行合理測量。合理計(jì)算項(xiàng)目績效，在項(xiàng)目運(yùn)營過程中，跟蹤審計(jì)有助于提高項(xiàng)目績效。（2）PPP項(xiàng)目財(cái)政資金使用審計(jì)。政府下放的財(cái)政資金，都應(yīng)該設(shè)置相關(guān)賬目，并輔助相應(yīng)的資金流動(dòng)臺(tái)賬。財(cái)政資金應(yīng)該專款專用，彌補(bǔ)社會(huì)資本投資資本金的應(yīng)該直接轉(zhuǎn)交社會(huì)資本投資方。不得轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，進(jìn)行其他投資活動(dòng)等。（3）PPP項(xiàng)目資金安全問題，由

18、于 PPP 項(xiàng)目資金來源于政府財(cái)政和社會(huì)資本兩個(gè)方面，兩方面投資共同構(gòu)成了項(xiàng)目建設(shè)的資本金。維護(hù)項(xiàng)目建設(shè)資金安全是保持項(xiàng)目運(yùn)行的基礎(chǔ)，防止項(xiàng)目建設(shè)過程中舞弊行為的發(fā)生。（4）PPP項(xiàng)目稅務(wù)完成情況審計(jì)。對(duì)項(xiàng)目公司各類收入進(jìn)行合理劃分，就相關(guān)收入適用稅目分別進(jìn)行增值稅處理，并就各自對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用及進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行分別審查。4 PPP項(xiàng)目移交階段審計(jì)要點(diǎn)（1）項(xiàng)目移交階段是PPP項(xiàng)目的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是指移交工作委員會(huì)成立至項(xiàng)目移交結(jié)束。一般而言，正常情況下特許期滿后項(xiàng)目公司將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)交予政府。在項(xiàng)目移交時(shí)，項(xiàng)目公司應(yīng)按照合同對(duì)項(xiàng)目的移交范圍、移交標(biāo)準(zhǔn)、移交程序進(jìn)行移交。（2）移交后的績效審計(jì)。項(xiàng)目

19、移交完成后，項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)應(yīng)牽頭并組織其他相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)出、成本效益、公眾滿意度、監(jiān)管成效、可持續(xù)性、政府和社會(huì)資本合作模式應(yīng)用等進(jìn)行績效審計(jì)。（3） 施工階段審計(jì)工作內(nèi)容及流程1 按有關(guān)規(guī)定做好材料（設(shè)備）價(jià)格咨詢工作。依據(jù)承發(fā)包雙方提供的工程建設(shè)材料（設(shè)備）特別是暫估價(jià)所需的產(chǎn)地、品牌、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等相關(guān)資料進(jìn)行多渠道詢價(jià)或到實(shí)地了解、考察，使落實(shí)的材料價(jià)格適中、合理，既符合各方面的規(guī)定，又能綜合反映工程項(xiàng)目的實(shí)際特點(diǎn)或?qū)Σ牧系囊?，為業(yè)主對(duì)價(jià)格的談判、批復(fù)和材料的比選提供參考依據(jù)，必要時(shí)協(xié)助業(yè)主進(jìn)行談判。2 做好工程變更、重大簽證(索賠)的工作。（1）設(shè)計(jì)變更：設(shè)計(jì)變更是保

20、證設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量，完善工程設(shè)計(jì)，糾正設(shè)計(jì)錯(cuò)誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進(jìn)行的設(shè)計(jì)修改工作，包括由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位及其它單位提出的設(shè)計(jì)變更。設(shè)計(jì)文件一經(jīng)審查通過，任何單位和個(gè)人不得隨意更改。由于項(xiàng)目建設(shè)條件的改變或施工實(shí)際需要更改原設(shè)計(jì)，必須經(jīng)過深入的調(diào)查研究并充分論證，還必須遵守項(xiàng)目合同中的全部規(guī)定。 業(yè)主單位提出的設(shè)計(jì)變更主要涉及到：已經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、基本原則、主要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、主要功能體系、主要部位，對(duì)外部群體景觀、主要使用功能和主要施工方案有重大影響，如建筑物整體布局，道路、河涌、管線總體走向或高程，大面積地基處理，大面積路基路面結(jié)構(gòu)，設(shè)備系統(tǒng)主要工藝及主要參數(shù)

21、，主要材料和設(shè)備等。設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更，應(yīng)本著對(duì)工程技術(shù)、工期、投資等三大控制相結(jié)合的原則，對(duì)設(shè)計(jì)過程中的錯(cuò)、漏及優(yōu)化問題，及時(shí)提出變更申請(qǐng)。對(duì)變更理由、內(nèi)容及相關(guān)專業(yè)影響等，應(yīng)從全局考慮并詳細(xì)說明，按程序報(bào)批。監(jiān)理單位提出的設(shè)計(jì)變更，主要是在施工過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場情況與設(shè)計(jì)圖紙不符合，或?yàn)榱藴p少投資，縮短工期，確保質(zhì)量和安全生產(chǎn)，更好地推進(jìn)工程建設(shè)，根據(jù)規(guī)范合理提出變更要求。施工單位在施工過程中，遇到一些原設(shè)計(jì)未預(yù)料到的具體情況需要進(jìn)行處理而發(fā)生的設(shè)計(jì)變更。如工程管道安裝過程中遇到未考慮到的設(shè)備和管墩在原設(shè)計(jì)標(biāo)高處無安裝位置，或是由于資源市場的原因，如材料供應(yīng)或施工條件不成熟需改用其它材料

22、代替等。 （2）工程簽證：指除施工圖紙所確定的工程內(nèi)容以外的施工現(xiàn)場發(fā)生的實(shí)際工作，由監(jiān)理工程師確認(rèn)其工程行為的發(fā)生與數(shù)量，是否予以計(jì)量與支付，應(yīng)按合同原則及項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定辦理。在管理辦法中，明確規(guī)定了不予簽證的幾種情況。由于工程的施工標(biāo)段眾多，工期緊迫，會(huì)出現(xiàn)許多交叉施工機(jī)會(huì)，由此所發(fā)生的費(fèi)用，在招標(biāo)文件中已明確規(guī)定，此項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)就充分考慮，不得簽證。 在施工過程中，可能受拆遷工作的影響干擾，承包單位在投標(biāo)中就充分考慮這一因素，由此而引起的費(fèi)用增加，不得簽證。 因趕工期而需要增加的費(fèi)用，已包含在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，不得簽證。 因工期緊迫，要求承包人提

23、前進(jìn)入現(xiàn)場，做好施工準(zhǔn)備工作，由此產(chǎn)生的設(shè)備閑置費(fèi)用已考慮在施工合同總價(jià)中，不得簽證。 3 明確規(guī)定工程設(shè)計(jì)變更的簽發(fā)原則及注意事項(xiàng)（1）設(shè)計(jì)變更的簽發(fā)原則：設(shè)計(jì)變更無論由哪方提出，均應(yīng)由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位協(xié)商，經(jīng)確認(rèn)后由設(shè)計(jì)單位發(fā)出相應(yīng)的圖紙及說明，并辦理簽發(fā)手續(xù)，下發(fā)到各部門付諸實(shí)施。變更原則如下：確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場不符無法施工非改不可的。 設(shè)計(jì)變更要盡量提前，最好在開工之前就發(fā)現(xiàn)。認(rèn)真地搞好圖紙會(huì)審，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要趕在施工前變更。 變更工作應(yīng)在技術(shù)上可行，并全面考慮變更后

24、產(chǎn)生的效益，與現(xiàn)場變更引起施工單位索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，權(quán)衡輕重后再作決定。對(duì)由此引起的造價(jià)增減幅度是否控制在合同范圍內(nèi)，更須慎重。 變更后的施工工藝不宜復(fù)雜，且對(duì)總工期不產(chǎn)生影響。 變更后的項(xiàng)目不得降低使用標(biāo)準(zhǔn)。 對(duì)設(shè)計(jì)變更應(yīng)詳細(xì)記錄，詳細(xì)說明原設(shè)計(jì)情況、設(shè)計(jì)變更原因、內(nèi)容及對(duì)其它專業(yè)的影響，因設(shè)計(jì)變更增減的工程造價(jià)，并應(yīng)嚴(yán)格按審批程序辦理。 （2）簽發(fā)設(shè)計(jì)變更應(yīng)注意事項(xiàng)：在實(shí)施項(xiàng)目之前，要制定變更令的標(biāo)準(zhǔn)格式。變更令包括如下內(nèi)容： 變更令編號(hào)和簽發(fā)變更日期。 項(xiàng)目名稱或合同號(hào)。 產(chǎn)生變更的原因和詳細(xì)的變更內(nèi)容說明：依

25、據(jù)合同的哪一款發(fā)出變更令，變更工作是在接到變更令后立即實(shí)施，還是確定變更工作的費(fèi)用后實(shí)施等。 先前變更產(chǎn)生的累計(jì)費(fèi)用額，此次變更增加或減少的費(fèi)用額，累計(jì)部分變更分清設(shè)計(jì)變更的責(zé)任原因，確定費(fèi)用承擔(dān)方及承擔(dān)額。 嚴(yán)格按審批程序辦理簽認(rèn)。 變更令應(yīng)附附件，附件包括：變更工作的工程量表、設(shè)計(jì)資料、設(shè)計(jì)圖紙和其它與變更工作有關(guān)的文件。 4 明確規(guī)定工程簽發(fā)原則及注意事項(xiàng)（1）嚴(yán)格簽證管理，合同中明確規(guī)定了不予簽證的情況列舉。 （2）根據(jù)合同原則，嚴(yán)格審查各種簽證的及時(shí)性、合理性和真實(shí)性，杜絕事后追認(rèn)的現(xiàn)象，對(duì)簽證的及時(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。對(duì)一次性增減項(xiàng)目造

26、價(jià)在2萬元以上的現(xiàn)場簽證，在施工的同時(shí)必須有監(jiān)理方和業(yè)主方各相關(guān)部門人員參加，跟蹤審查，其相應(yīng)的工程量簽證最遲在完工后的10天內(nèi)辦理好簽認(rèn)手續(xù)，如不按規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人有權(quán)拒簽。 （3）嚴(yán)格遵守規(guī)定的報(bào)批程序和報(bào)批時(shí)間，不得無故延誤，并制定工程簽證流程表。 5 加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更和工程簽證管理的一些措施（1）充分發(fā)揮業(yè)主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度，明確規(guī)范承包商、監(jiān)理、業(yè)主的職責(zé)，明確規(guī)定各職能部門、各相關(guān)人員的職責(zé)。 （2）提高各相關(guān)人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)把設(shè)計(jì)變更和工程簽證關(guān)。 （3）做好工程變更和現(xiàn)場簽證的臺(tái)帳，要求按月統(tǒng)計(jì)匯總上

27、報(bào)。統(tǒng)計(jì)日期從上月26日至當(dāng)月25日止。上報(bào)業(yè)主時(shí)間為當(dāng)月27日17：00前，超過規(guī)定上報(bào)時(shí)間而未報(bào)或漏報(bào)的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，將視作施工單位自動(dòng)放棄該部分工程計(jì)量及支付的權(quán)利，不予以計(jì)量支付該費(fèi)用，施工單位不免除施工方的責(zé)任。 （4）合同中規(guī)定如果工程變更和現(xiàn)場簽證累計(jì)完成量超過合同造價(jià)的10以上時(shí)，發(fā)包人應(yīng)另簽補(bǔ)充合同，必須經(jīng)合同平臺(tái)確認(rèn)方才有效。 6 設(shè)計(jì)變更、簽證、索賠的辦理 （1）設(shè)計(jì)變更、簽證辦理的時(shí)效性對(duì)設(shè)計(jì)變更、簽證管理工作非常重要，不及時(shí)、合理地處理設(shè)計(jì)變更、簽證，會(huì)對(duì)工程進(jìn)度造成重大的影響，而且對(duì)后續(xù)工作的開展造成障礙。設(shè)計(jì)變更、簽證時(shí)間拖延太

28、久，時(shí)過境遷，原來的情況已經(jīng)完成或隱蔽，熟悉情況的工程師可能調(diào)換，造成設(shè)計(jì)變更、簽證論證、證據(jù)不足，給后續(xù)工作造成很大的困難。 （2）正常的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證單應(yīng)在有效簽字人共同簽署完成，并與承包單位核定費(fèi)用后，才通知承包單位開始實(shí)施，特急類設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證可以先實(shí)施再核定費(fèi)用，如屬隱蔽工程，則必須要求承包單位在隱蔽部位覆蓋之前提出預(yù)算并對(duì)清工程量。對(duì)于費(fèi)用未核定的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證單，發(fā)包單位工程部必須督促承包單位盡快計(jì)算變更簽證費(fèi)用，最遲在變更簽證內(nèi)容全部施工完成后的5日內(nèi)（自監(jiān)理及甲方工地代表確認(rèn)完工情況的日期開始計(jì)算），向甲方報(bào)送完整的變更簽證結(jié)算書。設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場簽證由成本

29、管理部負(fù)責(zé)5日內(nèi)核定工程量，確定造價(jià)。監(jiān)理、現(xiàn)場工程師應(yīng)在變更、簽證內(nèi)容完成的5個(gè)工作日內(nèi)在設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證單上對(duì)完成時(shí)間和完成情況進(jìn)行說明。（3）索賠應(yīng)在索賠事件發(fā)生并造成損失后28天內(nèi)，向合同監(jiān)理單位提交索賠的書面意向通知，任何未在約定的期限內(nèi)，提交索賠的書面通知，均可視為受害方放棄索賠的主張。（4）協(xié)助業(yè)主對(duì)重大現(xiàn)場環(huán)境條件變更發(fā)生的工程量或費(fèi)用和合同承包范圍以外發(fā)生的主要較大的工程量進(jìn)行審核確認(rèn)。（5）對(duì)于索賠事項(xiàng)的發(fā)生，協(xié)助業(yè)主分析索賠產(chǎn)生的原因、及時(shí)做好現(xiàn)場測量驗(yàn)證、分析索賠的合理性、審核確認(rèn)索賠金額。（6）審查施工階段設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四

30、方代表簽字，現(xiàn)場變更是否經(jīng)施工單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字；在變更時(shí)，是否書面約定計(jì)價(jià)方式，變更內(nèi)容是否真實(shí)。（7）抽查審核主要隱蔽工程，深入施工現(xiàn)場，了解工程概況、施工進(jìn)度、施工工藝及施工方法，對(duì)需隱蔽的分項(xiàng)工程進(jìn)行抽查，按設(shè)計(jì)圖紙和施工規(guī)范要求進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)，審查是否存在不按設(shè)計(jì)圖紙、規(guī)范及合同的約定進(jìn)行施工的情況，及時(shí)向業(yè)主反饋抽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題。（8）對(duì)到場的重要材料(設(shè)備)進(jìn)行抽審的工作，組織對(duì)剛到貨不久并已辦理到貨驗(yàn)收記錄或開箱驗(yàn)收單或進(jìn)場材料（設(shè)備）進(jìn)行抽審，主要檢查材料的廠家、品牌、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否與合同和設(shè)計(jì)文件相符，并檢查出廠證明、產(chǎn)品合格證、檢驗(yàn)合格證等資料

31、是否齊全，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題向指揮部匯報(bào)，便于及時(shí)整改，規(guī)范和促進(jìn)各方面的管理，杜絕不合格產(chǎn)品的出現(xiàn)。（9）對(duì)工程進(jìn)度款的支付報(bào)告進(jìn)行審查，根據(jù)已完工程量及合同的約定，了解工程的施工進(jìn)度及進(jìn)度款的支付情況，檢查經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位核實(shí)的工程進(jìn)度款支付報(bào)告是否按合同約定進(jìn)行支付，支付金額是否恰當(dāng)，關(guān)注累計(jì)付款金額情況，必要時(shí)提醒建設(shè)單位不要發(fā)生工程款超進(jìn)度和超合同金額撥付的情況。（10）督促施工單位及相關(guān)部門及時(shí)辦理、分類整理有關(guān)基建資料，配合甲 方及時(shí)作好現(xiàn)場測量驗(yàn)證、勘察記錄隱蔽工程量，為工程結(jié)算提供可靠依據(jù)。（11）經(jīng)常出席工程管理例會(huì)及較大的工程施工協(xié)調(diào)會(huì)議并協(xié)助業(yè)主解決有關(guān)問題。施工階段

32、咨詢審計(jì)服務(wù)要點(diǎn)工作內(nèi)容應(yīng)提供的基礎(chǔ)資料造價(jià)咨詢要點(diǎn)對(duì)無法招標(biāo)項(xiàng)目的合同造價(jià)咨詢總承包合同 1、對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，建設(shè)方可單獨(dú)分包，造價(jià)項(xiàng)目部對(duì)邀請(qǐng)?jiān)儍r(jià)比選項(xiàng)單位所報(bào)方案及報(bào)價(jià)，進(jìn)行詳細(xì)審定或編施工圖預(yù)算； 2、造價(jià)項(xiàng)目部對(duì)擬定不招標(biāo)工程的合同提供咨詢意見，主要審查對(duì)計(jì)價(jià)方式、各項(xiàng)費(fèi)用如何計(jì)取等與造價(jià)有關(guān)的條款，并與總承包合同對(duì)比，是否有明顯偏離或重復(fù)的內(nèi)容。擬定的供貨合同擬定的分包合同主要現(xiàn)場(變更)簽證工程量的審核與確定招投標(biāo)及合同文件 1、應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程的實(shí)際施工情況，參與討論及審核并確定最經(jīng)濟(jì)的專項(xiàng)施工方案，與相關(guān)單位共同制定工程量計(jì)量方式、簽證和圖、表的標(biāo)準(zhǔn)格式，以便正確計(jì)算工程量

33、及確定分項(xiàng)工程綜合單價(jià)； 2、實(shí)際施工過程中，經(jīng)常深入現(xiàn)場對(duì)上述工程的施工情況及實(shí)際做法進(jìn)行了解并記錄、對(duì)實(shí)物尺寸進(jìn)行丈量記錄。施工組織設(shè)計(jì)工程變更通知單擬簽證項(xiàng)目質(zhì)量合格證明材料工程量現(xiàn)場簽證表及工程量計(jì)算附表隱蔽工程驗(yàn)收記錄工程變更價(jià)款的審核與確定招投標(biāo)及合同文件 1、審核發(fā)生工程變更的原因及變更費(fèi)用的金額，協(xié)助建設(shè)單位控制不合理的變更； 2、嚴(yán)格審查施工方提出的變更要求，防止施工方利用變更增加工程造價(jià)，減少其應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任； 3、審查設(shè)計(jì)方提出的變更，若屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因引起的，建議向設(shè)計(jì)方提出索賠； 4、對(duì)因建設(shè)單位引起的重大設(shè)計(jì)變更，造價(jià)項(xiàng)目部對(duì)變更方案進(jìn)行測算與分析，計(jì)算

34、出變更增加或減少的費(fèi)用，作為甲乙雙方談判、簽訂補(bǔ)充協(xié)議的參考依據(jù)。工程變更通知單變更價(jià)款申請(qǐng)表及變更價(jià)款計(jì)算附表工程索賠費(fèi)用的審核與確定招投標(biāo)及合同文件 1、審查承包商提交的監(jiān)理公司核實(shí)的索賠報(bào)告是否注明索賠的理由和依據(jù)、索賠的明細(xì)計(jì)算費(fèi)用、索賠所依據(jù)的記錄和證據(jù)的資料，如證據(jù)資料不齊，需承包商進(jìn)行補(bǔ)充； 2、調(diào)查了解后，分析產(chǎn)生索賠的原因，確定產(chǎn)生索賠的責(zé)任主體； 3、應(yīng)于施工過程中密切關(guān)注可能引起的索賠事項(xiàng)，及時(shí)向監(jiān)理等單位了解事項(xiàng)經(jīng)過，作好各方面的測量記錄及相關(guān)取證工作； 4、積極與建設(shè)、監(jiān)理單位共同討論協(xié)商提出解決問題的意見，審核確定索賠費(fèi)用。施工組織設(shè)計(jì)工程索賠申請(qǐng)表費(fèi)用計(jì)算附表會(huì)議

35、紀(jì)要現(xiàn)場簽證其它能反映實(shí)際情況的材料工程進(jìn)度款支付的審核招投標(biāo)及合同文件 了解工程的施工進(jìn)度及進(jìn)度款的支付情況，檢查經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位核實(shí)的工程進(jìn)度款支付報(bào)告是否按合同約定進(jìn)行支付，支付金額是否恰當(dāng)，關(guān)注累計(jì)付款金額情況，必要時(shí)提醒建設(shè)單位不要發(fā)生工程款超進(jìn)度和超合同金額撥付的情況。進(jìn)度款支付申請(qǐng)表及進(jìn)度款計(jì)算附表7、 審計(jì)方法（1） 審核工具我們將采用目前國內(nèi)最先進(jìn)的審計(jì)手段和方法完成該項(xiàng)審計(jì)工作，做到計(jì)算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁面美觀大方、一目了然。（1）工程量計(jì)算采用廣聯(lián)達(dá)工程算量軟件；（2）鋼筋分析采用廣聯(lián)達(dá)鋼筋統(tǒng)計(jì)軟件；（3）計(jì)價(jià)軟件采用廣聯(lián)達(dá)計(jì)價(jià)軟件 GBQ5.0 預(yù)算軟件；（4）結(jié)算

36、軟件采用廣聯(lián)達(dá)結(jié)算管理軟件；（5）計(jì)算書全部采用電子表格打印。（2） 施工階段首先，做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，做好取證記錄，將實(shí)際情況記錄下來，所有的隱蔽工程都要經(jīng)甲方、監(jiān)理、審計(jì)、施工四方會(huì)簽后才能隱蔽。其次，審查現(xiàn)場簽證和工程變更?，F(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造價(jià)變化的主要原因。工程建設(shè)的生產(chǎn)周期比較長，在此期間常會(huì)出現(xiàn)一些不確定因素，不可避免地引起工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)而降低利潤空間，中標(biāo)后又將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。

37、因此，對(duì)變更和簽證的審計(jì)是跟蹤審計(jì)工作的重中之重。對(duì)此應(yīng)主要審查理由是否充分、情況是否屬實(shí)、計(jì)量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。審計(jì)人員務(wù)必堅(jiān)持原則，對(duì)弄虛作假、高估冒算的行為堅(jiān)決抵制。（3） 決算審核階段工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價(jià)的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)根據(jù)合同約定，現(xiàn)在一般大都采用合同價(jià)+變更的方法。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對(duì)于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算。工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工

38、程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。材料價(jià)格是否符合合同約定，費(fèi)用計(jì)取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計(jì)過程中，審計(jì)人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方法，最大限度的使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)結(jié)果通知書，審計(jì)結(jié)果通知書中除了寫明審計(jì)結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)交代一些特殊事項(xiàng)，包括如何處理甩項(xiàng)工程、如何

39、處理甲供等。（4） 發(fā)現(xiàn)虛假資料處理方案（1）項(xiàng)目資料員應(yīng)根據(jù)施工進(jìn)度及時(shí)收集在建工程技術(shù)檔案資料，工程技術(shù)檔案的編制應(yīng)與施工進(jìn)度同步，對(duì)收集的資料按有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、漏項(xiàng)、不完整等問題，應(yīng)立即責(zé)成原編制人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)重新編制，直至符合要求。（2）檔案資料填寫應(yīng)真實(shí)并與工程進(jìn)度同步，禁止超前制作虛假資料或補(bǔ)“回憶錄”，檔案資料的填寫內(nèi)容（含簽章、印章）應(yīng)工整、清晰。不準(zhǔn)使用破損和不清潔的紙張。（3）成立資料管理小組，主要職能是對(duì)本項(xiàng)目的工程檔案資料管理進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，小組每月底由審計(jì)負(fù)責(zé)人帶頭組織一次全面的資料大檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題限定在 6 日內(nèi)整改完畢。檢查記錄由審計(jì)組資料員記

40、錄，并在項(xiàng)目部內(nèi)通報(bào)。（4）一旦發(fā)現(xiàn)虛假資料，除應(yīng)依法銷毀外，還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者移送國家司法機(jī)關(guān)處置。（5） 主要材料價(jià)格控制方案（1）控制內(nèi)容1）招標(biāo)文件中對(duì)主要材料和大型設(shè)備沒有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價(jià)已明確的，在進(jìn)場使用前由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價(jià)”，業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理工程師和我公司共同對(duì)“廠家、規(guī)格、單價(jià)”進(jìn)行核實(shí)，如果實(shí)際價(jià)格低于投標(biāo)價(jià)格以上的 5%，由業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理公司、我公司和施工單位共同定價(jià)和洽商確認(rèn)。2）招標(biāo)文件中沒有確定的材料、設(shè)備以及暫估價(jià)，由業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理公司、我公司和施工單位共同定價(jià)和洽商確認(rèn)。3）建設(shè)單位供貨或指定材料，由我公司

41、協(xié)助業(yè)主詢價(jià)后共同確定。4）施工單位自行采購的材料和設(shè)備，未經(jīng)確認(rèn)已使用在本工程，業(yè)主現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師有權(quán)要求現(xiàn)場剝離檢查，對(duì)剝離所發(fā)生的費(fèi)用由施工單位承擔(dān)，價(jià)格由四方派代表到市場詢價(jià)，按市價(jià)的低價(jià)結(jié)算。（2）工作程序1）對(duì)符合“主要材料及設(shè)備價(jià)格審核與管理”內(nèi)容的材料及設(shè)備，由施工單位提供材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應(yīng)單位報(bào)價(jià)及擬采用的單價(jià)等相關(guān)資料。2）業(yè)主、監(jiān)理單位、施工單位對(duì)材料的用量、質(zhì)量、價(jià)格與設(shè)計(jì)圖要求進(jìn)行初步確認(rèn)審核，并填寫“材料價(jià)格洽商單”，經(jīng)三方簽字后提前 7 天送我公司進(jìn)行審核；我公司 7 天內(nèi)將審核（詢價(jià)）結(jié)果書面反饋給業(yè)主。3）實(shí)施公開招標(biāo)的材料，我公司可參

42、與全過程并提供咨詢意見。（3）材料價(jià)格簽證的審核程序與內(nèi)容一般來說，設(shè)計(jì)圖紙對(duì)一些主材、裝飾材料只能指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上偽劣產(chǎn)品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的廠家和品牌，價(jià)格差異比較大，施工方以劣充優(yōu)，以國產(chǎn)品牌冒充進(jìn)口品牌，若業(yè)主簽字確認(rèn)之后會(huì)給結(jié)算審核造成麻煩。材料簽證的造價(jià)跟蹤主要注意以下幾個(gè)方面：1）注意簽證的時(shí)間市場經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格信息是時(shí)時(shí)刻刻變化的，掌握價(jià)格變動(dòng)規(guī)律，審核中關(guān)注簽證材料的購買時(shí)間，是一個(gè)很重要又容易忽視的問題。2）材料價(jià)格簽證確認(rèn)的方法相對(duì)于其他簽證來說，材料價(jià)格簽證的確認(rèn)是比較難的?？陀^上，各地區(qū)價(jià)格信息對(duì)普及性材料有明確指導(dǎo)價(jià)，而對(duì)部分

43、主要材料的價(jià)格沒有明確指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價(jià)格的千差萬別，甲方也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實(shí)際情況的價(jià)格，以有力的事實(shí)證據(jù)取得雙方的一致認(rèn)可。調(diào)查材料價(jià)格信息的方法A、市場調(diào)查。B、電話調(diào)查。C、上網(wǎng)查詢。D、當(dāng)事人調(diào)查。取定材料價(jià)格的方法。調(diào)查取得價(jià)格信息資料后，就要對(duì)這些資料進(jìn)行綜合分析、平衡、過濾，從而取定最接近客觀實(shí)際并符合審價(jià)要求的價(jià)格。A、應(yīng)考慮調(diào)查價(jià)格與實(shí)際購買價(jià)格的差異。B、參考其他價(jià)格信息。取定材料價(jià)格時(shí)還應(yīng)綜合考慮下面幾種價(jià)格資料：a.參考信息價(jià)。b.參考發(fā)票價(jià)。參考乙方的購貨發(fā)票，雖然可能

44、存在假、虛、空等問題，但在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，可作為參考的依據(jù)之一。c.參考口頭價(jià)。這里的水分可能更大一些，更應(yīng)慎重取舍。d.參考定額價(jià)。定額價(jià)格是加權(quán)平均價(jià)，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，一般來說土建材料與市場差異不大，但許多裝飾材料則可能出入較大，應(yīng)分別對(duì)待。e.其他工程中同類建材價(jià)格。在同期建設(shè)的工程中，已審定工程中所取定的材料價(jià)格，可作為在審工程材料價(jià)格取定參照，甚至可以直接采用。（6） 工程量計(jì)算方案工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測

45、量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。（1）審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。（2）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對(duì)上月）對(duì)各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。（3）審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予

46、以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；無論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；對(duì)

47、于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，由審計(jì)組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。（5）適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。（7） 定額子目準(zhǔn)確運(yùn)用的方案（1）定額套用正確、合理與否，直接影響工程造價(jià)。因此，運(yùn)用定額時(shí)應(yīng)正確選擇子目，不重不漏，核對(duì)工程內(nèi)容，詳細(xì)閱讀定額和圖紙的說明和小注。查對(duì)

48、圖紙要求和定額子目或序號(hào)項(xiàng)目是否一致，否則就要對(duì)定額進(jìn)行抽換、調(diào)整。應(yīng)根據(jù)施工圖，設(shè)計(jì)說明，標(biāo)準(zhǔn)圖做法說明，選擇預(yù)算定額項(xiàng)目；應(yīng)從工程內(nèi)容，技術(shù)特征和施工方法上仔細(xì)核對(duì)，才能準(zhǔn)確地確定與施工圖相對(duì)應(yīng)的預(yù)算定額項(xiàng)目；施工圖中分項(xiàng)工程的名稱，內(nèi)容和計(jì)量單位要與預(yù)算定額項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)一致；（2）參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象；（3）工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。（8） 檢查隱蔽、工程變更、鑒證工程的真實(shí)性、合規(guī)性1 檢查內(nèi)容主要隱蔽工程一般包括：預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，審核其是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致；裝飾工程

49、，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、清單項(xiàng)目一致，實(shí)際消耗量如何。2 主要隱蔽工程驗(yàn)收內(nèi)容基坑、孔樁驗(yàn)槽記錄，指基槽土方開挖完成后的驗(yàn)收，主要核查基槽、孔樁的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、土方的運(yùn)輸方式、運(yùn)距及各種引起索賠的書面證明材料；基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、樁基礎(chǔ)以及回填土的實(shí)際尺寸。3 隱蔽工程造價(jià)管理的工作程序（1）隱蔽工程驗(yàn)收（包括清單范圍以內(nèi)及清單范圍以外的），首先，應(yīng)由施工單位向監(jiān)理工程師提出隱蔽工程驗(yàn)收申請(qǐng)，監(jiān)理工程師收到申請(qǐng)后對(duì)現(xiàn)場質(zhì)量、工程量等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后通知現(xiàn)場審計(jì)組和業(yè)主代表對(duì)工程量等涉及造價(jià)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

50、（2）對(duì)隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時(shí)跟蹤，以檢查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價(jià)的依據(jù)。（3）對(duì)跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時(shí)辦理相應(yīng)的簽證洽商，以免日后產(chǎn)生糾紛。（4）施工單位在通知工程監(jiān)理公司實(shí)施正常監(jiān)理隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提前通知我公司，并提供驗(yàn)收的部位及內(nèi)容，我公司相關(guān)專業(yè)工程師參與驗(yàn)收。（5）我公司工程師采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場進(jìn)行測量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場情況直觀記錄，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等。（6）我公司工程師對(duì)現(xiàn)場實(shí)際所使用的材料在必要時(shí)進(jìn)行取樣

51、。（7）我公司工程師對(duì)隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”。（8）我公司工程師建立項(xiàng)目跟蹤審核日志，對(duì)施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄。4 工程變更、鑒證工程的真實(shí)性和合規(guī)性設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證審計(jì)的目的主要是審查工程變更的真實(shí)性和合理性。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）審核設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容是否真實(shí)（必要時(shí)，審查人員需要進(jìn)行現(xiàn)場量測與核實(shí)）；（2）審查變更的依據(jù)是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、是否與施工合同和招投標(biāo)精神相違背；（3）審核設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證計(jì)算過程是否有誤，引起造價(jià)調(diào)整的計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)算結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取等問題。8、 審計(jì)工作步

52、驟（1） 施工階段的造價(jià)控制與管理1 現(xiàn)場跟蹤的方式（1）現(xiàn)場跟蹤是施工階段造價(jià)控制的基礎(chǔ)工作，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，確定以下跟蹤方式：我方審計(jì)人員從控制工程造價(jià)的角度，在施工合同履行的整個(gè)時(shí)期對(duì)現(xiàn)場進(jìn)行跟蹤核查、記錄。我方將適時(shí)地派駐有關(guān)建筑、結(jié)構(gòu)、裝飾、給排水、電氣、暖通等各專業(yè)的造價(jià)師對(duì)各專業(yè)所用的材料規(guī)格、數(shù)量與施工圖、設(shè)計(jì)變更單及工程實(shí)物進(jìn)行對(duì)照核查，通過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方式，做好備查記錄，作為變更簽證計(jì)價(jià)、進(jìn)度款支付和結(jié)算審計(jì)的真實(shí)造價(jià)依據(jù)。特別對(duì)隱蔽工程部分或有可能索賠或反索賠等方面，在現(xiàn)場跟蹤過程中我公司會(huì)特別關(guān)注。我們將竭力做好：第一、現(xiàn)場跟審人員及時(shí)跟蹤現(xiàn)場，并承諾每周不少

53、于 5 次，每次不少于 1 人，必要時(shí)全天跟蹤（如隱蔽工程和其它需要連續(xù)跟蹤的部位）；第二、做好跟蹤日志，記錄每天發(fā)生的與造價(jià)相關(guān)的事件，作為處理造價(jià)管理的基礎(chǔ)資料；第三、參加本工程有關(guān)造價(jià)管理的會(huì)議；第四、對(duì)于索賠事件，要重點(diǎn)記錄與跟蹤。派專家把關(guān)，成果堅(jiān)持三級(jí)復(fù)核。2 現(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容（1）現(xiàn)場跟蹤的準(zhǔn)備階段熟悉本項(xiàng)目施工圖紙等設(shè)計(jì)文件及工程施工招、投標(biāo)文件，施工合同補(bǔ)充協(xié)議等有關(guān)計(jì)價(jià)的其它文件。協(xié)助業(yè)主對(duì)設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方、施工方的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)作為工程結(jié)算依據(jù)的相關(guān)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證有效性提供咨詢。參加業(yè)主、監(jiān)理組織的圖紙會(huì)審工作，對(duì)其中因變更而增加的費(fèi)用部分進(jìn)行咨詢準(zhǔn)備。提供非承包商原因所

54、致設(shè)備或材料未及時(shí)送達(dá)引起的誤工費(fèi)用、工期延誤等索賠的咨詢。提供應(yīng)業(yè)主要求承包商采取非常規(guī)施工措施而增加費(fèi)用的評(píng)估咨詢。（2）施工合同跟蹤跟蹤工程實(shí)施階段參加與工程造價(jià)及合同相關(guān)的會(huì)議，并作好記錄。審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于 10 萬元的甲方直接分包（或委托）合同。主要審核：合同主體的合法性，合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價(jià)款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整。總價(jià)或單價(jià)包干合同的包干總價(jià)或包干單價(jià)須事前審計(jì)。對(duì)現(xiàn)場設(shè)計(jì)變更及簽證進(jìn)行造價(jià)咨詢。A、提供業(yè)主方發(fā)出現(xiàn)場圖紙變更引起費(fèi)用變動(dòng)的計(jì)算咨詢。B、提供業(yè)主方確認(rèn)的現(xiàn)場圖紙修改而引起費(fèi)用，工期變動(dòng)的估算咨詢。C、計(jì)算設(shè)計(jì)修改

55、的增減值，并協(xié)助業(yè)主與承包商達(dá)成費(fèi)用上的增減協(xié)議及制訂工程變更清單。D、其他與項(xiàng)目成本變動(dòng)有關(guān)的咨詢服務(wù)，如工程造價(jià)控制及優(yōu)化分析；E、提供因市場材料價(jià)格的浮動(dòng)偏大，引起費(fèi)用增加的施工方要求索賠費(fèi)用的咨詢。F、對(duì)承包商的施工報(bào)價(jià)及材料報(bào)價(jià)會(huì)同業(yè)主進(jìn)行市場調(diào)研分析確認(rèn)。工程進(jìn)度款審批的造價(jià)咨詢A、定期根據(jù)施工方的進(jìn)度款申報(bào)計(jì)劃（每月），提交一份進(jìn)度款審核工程造價(jià)報(bào)告，該報(bào)告內(nèi)容是對(duì)整個(gè)已投資成本作相應(yīng)的明細(xì)分析。B、根據(jù)合同約定，提供在工程實(shí)施過程中應(yīng)扣減工程款的咨詢建議。C、協(xié)助業(yè)主按合同支付進(jìn)度款，核審付款報(bào)審表。竣工驗(yàn)收及工程索賠咨詢A、協(xié)助業(yè)主處理施工索賠，審核已經(jīng)認(rèn)定索賠事實(shí)的造價(jià)費(fèi)用

56、。B、協(xié)助業(yè)主對(duì)施工方違約的工期、質(zhì)量等收集證據(jù)，進(jìn)行反索賠。（2） 施工組織設(shè)計(jì)的造價(jià)管理施工組織設(shè)計(jì)的造價(jià)管理，就是對(duì)施工過程中各種生產(chǎn)要素的合理安排和有效配置的一種咨詢管理。施工組織設(shè)計(jì)是正確處理人與物、時(shí)間與空間、質(zhì)量與數(shù)量、工藝與設(shè)備、供應(yīng)與消耗、生產(chǎn)與管理的各種矛盾。科學(xué)合理、計(jì)劃有序、周密均衡地組織施工生產(chǎn)的一種技術(shù)組織措施。1 編制施工組織設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容（1）編制依據(jù)（2）工程概況（3）施工部署（4）施工準(zhǔn)備（5）施工總平面布置（6）施工總進(jìn)度計(jì)劃（7）主要分項(xiàng)工程施工方法（8）主要資源需用計(jì)劃（9）質(zhì)量管理及保證措施（10）技術(shù)資料管理及保證措施（11）工期保證措施（12）現(xiàn)場文明施工管理及保證措施（13）環(huán)保、環(huán)衛(wèi)管理及保證措施（14）安全管理及保證措施（15）消防保衛(wèi)管理及保證措施（16）季節(jié)性施工措施（17）成本管理及降成本措施（18）新技術(shù)推廣應(yīng)用（二）、施工組織設(shè)計(jì)造價(jià)管理的主要內(nèi)容（1）施工部署A.審查施工部署是否能按業(yè)主的總體進(jìn)度要求完成施工任務(wù)，各主要施工節(jié)點(diǎn)是否銜接，工序的交叉是否合理。B.施工組織中勞動(dòng)力組織和施工機(jī)械的配置是否能滿足施工的要求。（2）施工準(zhǔn)備A.施工準(zhǔn)備中是否分項(xiàng)分部編制實(shí)施性的施工組織設(shè)計(jì)方案，針對(duì)重點(diǎn)關(guān)鍵工序是否組