File Name出口退稅項(xiàng)目開發(fā)組標(biāo)準(zhǔn)文檔模板V3.0

1、.docFunction : 本文檔用于出口退稅項(xiàng)目開發(fā)組內(nèi)部文檔規(guī)范性編寫Author : 涂?jī)€History : 2007/01/24 Version 1.0 By TJReference : 總局相關(guān)文件Note : Key Words: 出口退稅 標(biāo)準(zhǔn) 文檔 模板取消紙質(zhì)出口收匯核銷單的退稅管理大連市國(guó)稅局進(jìn)出口處 涂?jī)€ 2007/1/252007/01/25，人民銀行22樓會(huì)議室，大連市出口收匯核銷退稅無(wú)紙化啟動(dòng)大會(huì)，會(huì)議培訓(xùn)，講課提綱。特殊名詞：出口收匯核銷退稅無(wú)紙化：申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。第1章. 取消紙質(zhì)核銷單的退稅管理1.1 無(wú)紙質(zhì)核銷單如何進(jìn)行退稅申報(bào)l

2、出口時(shí)限：2007年1月1日以后出口。一個(gè)階段的并存狀態(tài)。l 退稅憑證的變化外貿(mào)企業(yè)出口退稅：兩單一票，改為一單一票。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅：兩單，改為一單。l 申報(bào)表的變化：出口退稅明細(xì)申報(bào)表、出口退稅匯總申報(bào)表l 單證不齊的變化：紙質(zhì)單證不齊、信息不齊l 紙質(zhì)核銷單、電子核銷單概念的逐步統(tǒng)一，兩個(gè)概念的類比關(guān)系。要求必須有紙質(zhì)核銷單，既要求必須有電子核銷單數(shù)據(jù)；可暫不提供紙質(zhì)核銷單的，即可在沒有電子核銷單的情況下，先辦理業(yè)務(wù)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查，要求出口日期到核銷日期應(yīng)在180天之內(nèi)。l 屬于國(guó)稅發(fā)200464號(hào)文件第二條所列舉六種情形。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核

3、銷電子數(shù)據(jù)比對(duì)相符后，方能辦理退（免）稅。出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核

4、銷單：（一）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；（二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。l 出口企業(yè)自身對(duì)于核銷單收齊的檢查：通過(guò)審核通過(guò)及預(yù)審發(fā)現(xiàn)，通過(guò)出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)查詢。l 對(duì)于延期申報(bào)申請(qǐng)的影響：對(duì)核銷單沒有此類問(wèn)題。l 對(duì)單證備案的影響：無(wú)需備案。l 屬于遠(yuǎn)期收匯的應(yīng)辦理遠(yuǎn)期收匯備案證明：國(guó)稅發(fā)2006168號(hào)_

5、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知l 對(duì)于核銷單逾期未核銷管理的檢查1.2 無(wú)紙質(zhì)核銷單如何進(jìn)行退稅審核及檢查l 數(shù)據(jù)傳遞時(shí)限：每周末傳遞一次，每周五下午4點(diǎn)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。l 憑借電子數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行出口退稅計(jì)算機(jī)審核l 憑借電子數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行核銷單收齊檢查l 試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，無(wú)收匯核銷電子數(shù)據(jù)的處理。（一）對(duì)于試點(diǎn)企業(yè)超過(guò)國(guó)稅發(fā)200464號(hào)文件有關(guān)提供紙質(zhì)出口收匯核銷單期限5個(gè)工作日仍未收到外匯管理機(jī)關(guān)傳輸?shù)碾娮訑?shù)據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向試點(diǎn)企業(yè)出具無(wú)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書（簡(jiǎn)稱查詢通知書，見附件2）。通知試點(diǎn)企業(yè)在查詢通知書送達(dá)

6、之日起15個(gè)工作日內(nèi)，提供其主管外匯管理機(jī)關(guān)簽章的出口貨物已收匯核銷證明（簡(jiǎn)稱核銷證明，見附件3）。二）試點(diǎn)企業(yè)可憑查詢通知書向主管外匯管理機(jī)關(guān)查詢收匯核銷情況。外匯管理機(jī)關(guān)對(duì)確已收匯核銷的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在查詢之日起5個(gè)工作日內(nèi)，為試點(diǎn)企業(yè)出具核銷證明，并在出具核銷證明的次日（遇節(jié)假日順延）補(bǔ)傳相關(guān)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)。（三）試點(diǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提供的核銷證明與其電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后按規(guī)定辦理退（免）稅。l 國(guó)稅發(fā)2006188號(hào)_國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于山東省等五地試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知四、關(guān)于國(guó)稅函20051051號(hào)附件第五條

7、第一款所述“超過(guò)國(guó)稅發(fā)200464號(hào)有關(guān)提供紙質(zhì)出口收匯核銷單期限”的界定標(biāo)準(zhǔn)，可按出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”確定。凡“核銷日期”超過(guò)出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的“出口日期”180天的（遠(yuǎn)期收匯除外），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理的予以追回，并按有關(guān)視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定處理。1.3 無(wú)紙質(zhì)核銷單如何辦理退稅相關(guān)單證開具l 如何辦理代理出口證明開具，應(yīng)該提供出口收匯核銷單l 如何補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明，應(yīng)該提供出口收匯核銷單1.4 現(xiàn)行與核銷單相關(guān)聯(lián)的出口退稅重要文件l 國(guó)稅發(fā)200464號(hào)_國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知l 國(guó)稅函20051

8、051號(hào)_國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知l 匯綜發(fā)200683號(hào)_國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口收匯核銷單管理有關(guān)問(wèn)題的通知l 國(guó)稅發(fā)200691號(hào)_國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知l 國(guó)稅發(fā)2006168號(hào)_國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知l 國(guó)稅發(fā)2006188號(hào)_國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于山東省等五地試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知第2章. 出口收匯核銷機(jī)制改革及出口退稅掛鉤管理l 外匯管理部門對(duì)出口企業(yè)實(shí)行

9、出口收匯核銷單無(wú)紙化管理，以出口收匯電子核銷單作為執(zhí)法數(shù)據(jù)取代紙質(zhì)出口收匯核銷單。l 外匯管理部門和稅務(wù)部門確定的“出口收匯/退稅關(guān)注企業(yè)”（以下簡(jiǎn)稱“關(guān)注企業(yè)”）和“出口收匯/退稅黑名單企業(yè)”（以下簡(jiǎn)稱“黑名單企業(yè)”）仍應(yīng)向外匯管理部門報(bào)告其逐筆出口收匯匹配情況，外匯管理部門仍應(yīng)向稅務(wù)部門提供相關(guān)電子數(shù)據(jù)。l 外匯局對(duì)所有出口企業(yè)實(shí)行進(jìn)出口總量核查管理；稅務(wù)局對(duì)兩類名單企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)實(shí)行驗(yàn)憑經(jīng)外匯局審核的出口與收匯逐筆匹配數(shù)據(jù)辦理退稅的管理制度；對(duì)兩類名單以外的企業(yè)則無(wú)需憑出口與收匯逐筆匹配數(shù)據(jù)，出口企業(yè)可直接向稅務(wù)局申辦出口退稅業(yè)務(wù)。l 逐筆匹配出口與對(duì)應(yīng)收匯的情況，并向外匯管理部門報(bào)

10、送出口收匯情況報(bào)告表（以下簡(jiǎn)稱“報(bào)告表”，見附件）紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)。出口企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限向外匯管理部門報(bào)送報(bào)告表的，外匯管理部門不予受理。l 雙方繼續(xù)加強(qiáng)監(jiān)管信息共享，進(jìn)一步完善聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)交換進(jìn)出口收付匯核銷制度改革后，外匯局向稅務(wù)局按月傳輸以下相關(guān)電子數(shù)據(jù)：1、經(jīng)外匯局審核的出口收匯情況報(bào)告表電子數(shù)據(jù)；2、遠(yuǎn)期收匯備案證明電子數(shù)據(jù)。3、兩類名單以外的其他企業(yè)的總量核查情況。第3章. 近期出口退稅政策及管理變化情況說(shuō)明l 2007年出口商品退稅率鑒定情況3000多條代碼調(diào)整；涉及到退稅率調(diào)整的5000多條商品；預(yù)計(jì)1月底出臺(tái)；關(guān)注中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)。l 出口退稅申報(bào)接單登記回執(zhí)：自2007/02/

11、01起，所有企業(yè)開始實(shí)行。l 匯率導(dǎo)入提高企業(yè)操作準(zhǔn)確性：中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上定期提供每月1日的最新匯率庫(kù)，出口企業(yè)可自行下載導(dǎo)入。l 出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)：將增加方便企業(yè)查詢的內(nèi)容，如外匯核銷數(shù)據(jù)、退稅數(shù)據(jù)全景圖等。l 與此相關(guān)的軟件將于近期發(fā)布。第4章. 如何獲得相關(guān)資料及其他相關(guān)支持國(guó)稅納稅服務(wù)熱線：12366大連國(guó)稅金貝網(wǎng)（）。中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)（）：出口收匯核銷退稅無(wú)紙化專欄；大連分站。第5章. 參考5.1 無(wú)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書 編號(hào)：無(wú)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書 ：你公司 年 月 日向我局申報(bào)的出口貨物退（免）稅資料中，收匯核銷單編號(hào)： 等共 條出口收匯核銷單申

12、報(bào)未在規(guī)定期限內(nèi)與外匯管理機(jī)關(guān)提供的出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對(duì)相符（詳見附表）。對(duì)上述情況如有異議，請(qǐng)執(zhí)本通知書向外匯管理機(jī)關(guān)辦理查詢手續(xù)。并在本通知書送達(dá)的15個(gè)工作日內(nèi)，向我局提供外匯管理機(jī)關(guān)簽章的出口貨物已收匯核銷證明。逾期我局將依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200464號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200568號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)上述出口收匯核銷單涉及的出口貨物不予辦理退（免）稅，已辦理的予以追回，并按規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。XX國(guó)家稅務(wù)局(公 章)年 月 日注：“編號(hào)”為4位地區(qū)碼+4位年月+4位序號(hào)附件2-2：附 表XX國(guó)家稅務(wù)局（公章）序號(hào)收匯核銷單號(hào)出口日期出口報(bào)關(guān)單編號(hào)備注第 頁(yè)，共 頁(yè) 填表日期：填表說(shuō)明：1.“序號(hào)”為流水號(hào)2. “收匯核銷單號(hào)”為無(wú)電子數(shù)據(jù)的收匯核銷單9位編號(hào)3. “出口日期”指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退