2019會計制度設(shè)計網(wǎng)上形考全

1、1. 各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。適用在產(chǎn)品按定額成本計價法。答：這種說法是錯誤的，各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變 動較大的產(chǎn)品，適用于定額比例法即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之 間按照兩者的定額消耗量或定額成本比例分配。2. 在產(chǎn)品按定額成本計價法是指月末在產(chǎn)品成本按定額成本計算，該種產(chǎn)品的 全部成本（如果有月初在產(chǎn)品，包括月初在產(chǎn)品成本在內(nèi)）減去按定額成本 計算的月末在產(chǎn)品成本，余額作為完工產(chǎn)品成本；每月生產(chǎn)成本脫離定額的 節(jié)約差異或超支差異全部計入當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。這種方法適用于各項消耗 定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，

2、而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn) 品。答：答：這種說法是正確的，因為產(chǎn)品的各項消耗定額或費用定額比較準確，因 而月初和月末單件在產(chǎn)品費用脫離定額的差異不大，月末在產(chǎn)品不計算費用差 異，對完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用的影響也不大，月末在產(chǎn)品不計算費用差異， 對完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用的影響也不大。 這種方法是事先經(jīng)過調(diào)查研究， 技 術(shù)測定或定額資料， 對各工個加工階段上的在產(chǎn)品， 直接確定一個單位定額成本。 采用定額法必須具備一定條件： 一是產(chǎn)品生產(chǎn)已經(jīng)定型， 消耗定額比較準確、 穩(wěn) 定；二是有健全的定額管理制度，定額管理基礎(chǔ)比較好。論述題1. 某機械制造企業(yè)，在其產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中，原材料費用所占

3、比重較大，月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大，但其定額管理基礎(chǔ)不錯，該廠采用了月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法。根據(jù)資 料分析案例中該機械制造企業(yè)采用的月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分配 完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是否合適，并說明理由。答：月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是 不合適的， 因為此種方法適用于定額管理基礎(chǔ)較好， 各項消耗定額或費用定額比 較準確、穩(wěn)定， 各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品， 而此題中企業(yè)月末在產(chǎn)品較 多且各月之間變化較大。 對照題目的條件， 應(yīng)用按原材料費用計價法； 此種方法 適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多且變化

4、較大， 原材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的 產(chǎn)品。在產(chǎn)品按原材料費用計價， 就是月末在產(chǎn)品只計算所耗的原材料費用， 不 計算工資及福利費等加工費用， 產(chǎn)品的加工費用全部由完工產(chǎn)品負擔(dān)。 完工產(chǎn)品 = 期初在產(chǎn)品的原材料費用 + 本期生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品所耗原材料費用。2. 某企業(yè)成本會計根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理制定本企業(yè)的成本核算制度如下： （ 1）所有涉及到的原始憑證必須是外來的并且是正規(guī)發(fā)票； （ 2 ）成本項目 有直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)成本； （3 ）月末或季末不進行 盤點，年度終了進行一次全年盤點， 如果年末工作量大可以不進行盤點； （4 ） 成本會計不要同其他相關(guān)部門參

5、與成本的核算工作，避免財務(wù)信息外漏。你 認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：不認同這種說法。因為： 1.成本核算時有些原始憑證是企業(yè)內(nèi)部的，無需開具正式發(fā)票。比如：領(lǐng)料單之 類的。2.企業(yè)在成本核算中應(yīng)設(shè)置 “基本生產(chǎn)成本” 和“輔助生產(chǎn)成本” 兩個明細科目?！盎旧a(chǎn)成本科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，”輔助生產(chǎn)成本“科目用以核算動力、修理、運輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費 用。“基本生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象設(shè)立為三級 明細，并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各二級明細中 設(shè)立專欄核算：“輔助生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供

6、的勞務(wù)和產(chǎn)品（例 如：動力、修理、運輸、自制工具、自制材料等）為成本計算對象，設(shè)立為三級 明細，并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中 設(shè)立專欄核算。3. 一般賬目的管理都是每月放在月末盤點一次，年度在年末進行一次大盤點，而 不管工作量的大小。4成本核算應(yīng)該是全員參與。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門 等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理，不但需要財務(wù)部門的自我評價和 時間的驗證，還需要生產(chǎn)中、技術(shù)等部門的評價，讓生產(chǎn)等部門對自己計算出的 結(jié)果做個誰等，是有必要的，有時僅靠財務(wù)部門自己檢查時難以發(fā)現(xiàn)問題。三、作品題（共1道試題，共30分。）1. 舉例說

7、明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付款項 直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方?！皯?yīng)付賬款”明細賬戶期末如有借方余額, 則為預(yù)付賬款，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負責(zé)表的 “應(yīng)收賬款”項目；根據(jù)“預(yù)付賬款” 明細賬戶的期末余額及“應(yīng)付賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債 表的“預(yù)付賬款”項目。一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.在企業(yè)會計準則第12號一一債務(wù)重組實施后，某上市公司將上一年 度發(fā)生的債務(wù)

8、重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的差 額，由確認為資本公積變更到確認為當(dāng)期損益。這一做法屬于會計差錯更正。答：這種說法是錯誤的。由確認為資本公積變更確認為當(dāng)期損益，這一做 法屬于會計政策變更而不是屬于會計差錯更正。2、債務(wù)重組損失、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈、非常損失等都屬于 營業(yè)外支答：這種說法是錯誤的。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過“營業(yè)外支出”賬戶來核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式， 因此在會計制度設(shè)計上是存在差異 的。二、論述題（共2道試題，共40分。）1. 企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實際情況， 企業(yè)決定改用直線法計提固定資產(chǎn)折舊

9、。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更答：會計政策變更：是指企業(yè)對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎(chǔ)、會計處理方法、會 計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，其更多的體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎(chǔ)， 對該事項的會計確認和列報項目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化，因此， 該事項屬于會計估計變更。2. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預(yù)借差旅費10

10、 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報銷9 000 元，并交回未用余額1 000元，會計員唐勇在辦理有關(guān)報銷手續(xù)后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這 樣處理是否符合企業(yè)會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定？為什么？答：唐勇這樣處理不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的第二節(jié)第四十八條（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費的借款收據(jù)），必須及時進行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（借款記賬聯(lián)）。唐勇這樣處理，表明企業(yè)對王強出

11、差前前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時進行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，也不利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。、作品題（共1道試題，共40分。）1試設(shè)計送貨制下支票結(jié)算方式的進貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序（特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序）。答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運行的進貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為：1、供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務(wù)部門；2、 進貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)， 第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位；3、供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進貨單位指定的倉庫；4、進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點，并在第三、

12、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存每二聯(lián)登記商品保管賬；5、供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進貨單位財務(wù)部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后， 為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并 留存收貨單第三記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。一、辨析題（共2道試題，共20分。）1. 從企業(yè)的角度分析，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會發(fā)生變化答：這種說法是錯誤的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格又稱調(diào)撥價格，就是指企業(yè)內(nèi)各部門之間由于相互提供產(chǎn)品、半成品或勞務(wù)而引起的相互結(jié)算、相互轉(zhuǎn)賬所需要的一種計價標準。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格采取了“價格”的形式，使各單位的經(jīng)濟活動處于交易的“買” “賣”雙方，對于提供產(chǎn)品或勞務(wù)

13、的生產(chǎn)部門來說表示收入，對于使用這些產(chǎn)品或勞務(wù)的部門則表示成本。 提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，對于生產(chǎn)和購買部門來說，內(nèi)部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反，從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格無論怎樣變動，企業(yè)利潤總額不變，變動的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤的分配份額。2. 計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算 機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。答：這種說法是正確的。以現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工 具的會計系統(tǒng)稱為計算機會計信息系統(tǒng)，計算機會計系統(tǒng)除了包含手工會計的所 有賬務(wù)處理系統(tǒng)外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機會

14、 計系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統(tǒng)一般包 括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記帳、計算機維護、計算機審查、數(shù) 據(jù)分析和檔案保管等工作。二、論述題（共2道試題，共40分。）1. W公司下設(shè)A、E、C三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司 將其分別確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各 銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式°A、E、C三個銷售部均發(fā)生 如下業(yè)務(wù)：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費用；分攤公司總 部的管理費用。相關(guān)會計科目及所屬明細科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個銷售部 經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。試分

15、析指出該利潤中心的貢獻毛益、 營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù) 據(jù)的來源。答：一、1、借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入A銷售部B 銷售部 C 銷售部2 、借：主營業(yè)務(wù)成本 A 銷售部 B 銷售部 C 銷售部貸：庫存商品3 、借：營業(yè)費用 A 銷售部 B 銷售部 C 銷售部貸：應(yīng)付工資4 、借：管理費用 A 銷售部 B 銷售部 C 銷售部貸：管理費用總部1、貢獻毛益 = 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用2、營業(yè)利潤 = 貢獻毛益應(yīng)負擔(dān)的管理費用3、資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”四個賬戶中的“ A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細賬取得2.

16、 青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定， 由財務(wù)部門和銷售部門共同計算。試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價格，并分析其優(yōu)缺點。 答：是以選定的成本作為定價基礎(chǔ)，加上一定比例的內(nèi)部利潤作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格， 屬于成本加成定價法，成本具有多種定義，如完全成本，標準成本，變動成本， 實際成本等， 故以不同成本概念為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格對存貨估價決策， 業(yè) 績評價等將會產(chǎn)生不同的影響。以完全成本為基礎(chǔ)制定轉(zhuǎn)移價格的優(yōu)點在于：1. 獲取完全成本信息的代價極低。因為完全成本信息是根據(jù)財務(wù)報告的要求計算 的，可直接從會計記錄中獲取。2.能夠合理地計量到某些間接費用。因為如果轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品需

17、要開發(fā)、設(shè)計工作，則 其成本會包含于間接費用中， 在這種情況下， 使用完全成本能夠合理地計理到這 些費用。以完全成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格存在的缺陷主要有：A、對賣方缺乏降低成本的激勵作用。 因為以完全成本作為轉(zhuǎn)移價格， 一方面，會使賣方得不到任何 利潤；另一方面， 賣方的成本全部轉(zhuǎn)移給買方， 客觀上使賣方經(jīng)理缺乏降低成本 的動力和壓力。B、買方則需要承擔(dān)不受它控制而有其他部門造成的工作效率上 的責(zé)任。 因為對于買方而言， 制造部門的成本無論高低都將全額轉(zhuǎn)移給它， 所以 如果不克服以上缺陷， 采用以完全成本為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格， 對買賣雙方業(yè)績進行評 價，就會出現(xiàn)偏差。 通常情況下， 該方法主要作為企業(yè)內(nèi)

18、部各成本中心相互提供 產(chǎn)品或勞務(wù)的計價、 結(jié)算依據(jù)。 盡管以傳統(tǒng)的成本計算方法得出的完全成本作為 轉(zhuǎn)移價格缺乏經(jīng)濟上的合理性，但在實踐中它們還是被廣泛的運用。用標準成本取代完全成本， 來彌補完全成本的。 因為標準成本可以減少低效率問題，有利于明確經(jīng)濟責(zé)任， 便于正確評價各責(zé)任單位的業(yè)績。 但是，它仍然無法真正解決實際完全成本導(dǎo)致的目標不一致的問題。 國為即使是采用標準成本，仍然存在將賣方的固定成本作為買方的變動成本處理的問題，由此決定了它仍不能很好地解決目標一致性的問題。另外，如果賣方生產(chǎn)能力有剩余，可以按變動成本轉(zhuǎn) 移；若賣方無閑置生產(chǎn)能力，則應(yīng)以市價為其轉(zhuǎn)移價格。以變動成本為轉(zhuǎn)移價格 存在

19、以下問題：、以變動成本為轉(zhuǎn)移，價格會使買方過分有利。、這種方法 只能用于成本中心，因為如果責(zé)任中心只計算變動成本，就不能用投資利潤率， 剩余收益和經(jīng)濟增加值對該中心進行業(yè)績評價。 、如果無限制地將一個責(zé)任中 心的變動成本轉(zhuǎn)移給另一個責(zé)任中心，將不利于激勵成本中心經(jīng)理控制成本。以實際成本為基礎(chǔ)的加成價格，制定轉(zhuǎn)移價格的優(yōu)點在于：能保證提供商品的一方能夠通過商品的提供獲得一定的利潤， 可調(diào)動其工作積極性，但實際成本加成價 格也存在缺陷，會將提供商品一方的浪費轉(zhuǎn)嫁給買方， 消弱了雙方降低成本的責(zé) 任感，導(dǎo)致責(zé)任中心經(jīng)濟利益的不合理分配。 同時，加成的利潤率的確定很容易 摻雜一定程度的主觀隨意性，而加

20、成利潤率的偏高與偏低均會影響雙方業(yè)績的正 確評價。三、作品題（共1道試題，共40分。）1.信息技術(shù)推動著手工會計模式向會計信息化發(fā)展， 原先的手工會計模式及其與內(nèi)部 控制的組合也被推至?xí)嬓畔⒒Ｊ郊捌渑c內(nèi)部控制的組合，請結(jié)合工作實踐和所學(xué)知識，簡述手工會計模式與會計信息化模式下的會計制度設(shè)計的主要聯(lián)系與區(qū)別。（不少于500字）答： 1 、手工會計模式與會計信息化模式核算的相同點：、 目標一致。無論是手工會計模式還是會計信息化模式，其目標都是進行會計 核算，提供與決策相關(guān)的會計信息，參與企業(yè)經(jīng)營決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。、 遵守共同的會計準則和會計制度，會計法規(guī)是進行會計工作的法律依據(jù)，會計準則

21、和會計制度是指導(dǎo)會計工作的規(guī)范，會計法規(guī)不能因為約束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，所以手工會計模式核算和會計信息化模 式核算同樣要遵守相關(guān)的會計制度。、 遵守共同的基本會計理論和會計方法，無論信息技術(shù)如何變化，會計核算軟件始終是處理會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，會計核算軟件開發(fā)所依據(jù)的會計理論、會計方法與手工模式會計核算所采用的都是一致的，兩者都要遵循基本的會計理論和 方法，都采用復(fù)式記賬原理。2 、手工會計模式與會計信息化模式核算的區(qū)別：、會計核算所用的計算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體（媒介）不同，手工會計模式使用的會計工具是算盤、計算器、紙張等，會計信息化模式是一個人機結(jié)合的系統(tǒng)， 其特點是使用

22、計算機來處理會計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動完成，尤其是記賬 及報表生產(chǎn)的過程無須人工操作。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體，而 會計信息化模式的信息載體除必要的原始憑證外， 都是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲在磁 性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲材質(zhì)上，其特點是信息存儲量大、檢索方便、快速。、會計核算程序不同。手工會計在進行會計數(shù)據(jù)處理時，可描述為“會計憑證 - 會計賬簿 -會計報表”的關(guān)系。在會計售息化模式核算流程中整個處理過程分為 輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié)，節(jié)控制的重點是在輸入這個環(huán)節(jié)，由輸入的會計憑證 生成賬簿和報表，這個程序可描述為“會計憑證 -會計賬簿，會計憑證 - 會計報 表”。一切中間過

23、程在機內(nèi)操作，而需要的任何中間資料信息，都可以通過查詢得 到滿足。、隨著核算程序的變化，憑證、賬簿報表的作用和關(guān)系也隨之改變。、賬簿形式和錯賬更下方法；對賬、結(jié)賬和期末帳項調(diào)整的方式、方法不同。手 工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與，填制記賬憑證的差錯，記賬或過 賬的差錯，數(shù)量或金額計算上的差錯等，都難免發(fā)生，但在會計售息化模式核算中 不存在記賬和過賬上的差錯，輸入的憑證都經(jīng)過計算苛嵐的邏輯校驗，所有的日記 賬、明細賬、總帳都出于同一數(shù)據(jù)源，記賬和過賬都是由軟件完成。、帳戶設(shè)置方法和帳簿登記方法不同。、會計工作的組織體制不同。在手工會計模式中，會計工作組織體制依據(jù)會計科 目類別或科目設(shè)置， 他們之間通過售息資料傳遞、 交換，建立聯(lián)系， 相互稽核牽制， 使會計正常運行，在信息化模式會計中，會計工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主 要依據(jù)，一般會計部門劃分如下專業(yè)組：數(shù)據(jù)收集組，憑證編碼組，數(shù)據(jù)處理組， 信息分析組，系統(tǒng)維護組等。、內(nèi)部控制制度不同。手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規(guī)章 制度，按照工作流程，加強不同崗位間的稽核工作來