內(nèi)部控制管理制度2

1、 企業(yè)內(nèi)部控制課件企業(yè)內(nèi)部控制課件主講人：阿斌主講人：阿斌一、內(nèi)部控制的種類決策信息決策信息監(jiān)監(jiān) 督督特定風(fēng)險(xiǎn)控制特定風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)控制信息及信息處理控制信息及信息處理控制全面控制全面控制按控制內(nèi)容分 一般控制 應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制按控制功能分 預(yù)防式控制 偵察式控制 按控制時(shí)序分 原因控制 過程控制 結(jié)果控制內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制的屬性職責(zé)分工實(shí)物接觸控制內(nèi)部核查充分的書面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)全面預(yù)算控制計(jì)劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉?biāo)準(zhǔn)、事后分析的參照、考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲的尺度財(cái)產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的

2、直接接觸、盤點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)、資源整合風(fēng)險(xiǎn)、各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部審計(jì)控制企業(yè)內(nèi)部控制要素：一般運(yùn)作循環(huán)采采 購(gòu)購(gòu)存存 貨貨銷銷 售售生生 產(chǎn)產(chǎn)原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品收付款收付款投投 資資工工 資資 付款方向付款方向一般控制點(diǎn)：應(yīng)建立在盡可能接近行動(dòng)發(fā)生之處1）. 授 權(quán)2）. 完 整3）. 準(zhǔn) 確4）. 定期復(fù)核5）. 評(píng) 估6）. 資產(chǎn)接觸一般控制技巧(12點(diǎn))1）. 批 準(zhǔn)2）. 配比和比較3）. 序號(hào)審核和記錄4）. 復(fù)核計(jì)算5）. 合計(jì)控制6）. 驗(yàn) 證7. 分析性程序8. 實(shí)際存在性驗(yàn)證9. 函證10.控制科目與明細(xì)帳的對(duì)帳1

3、1.階段性備抵科目的確定12.接觸限制內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。1、企業(yè)管理：通過流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守二、內(nèi)控與流程重組2、業(yè)務(wù)流程重組的警號(hào)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為

4、某些機(jī)構(gòu)的典型“警告信號(hào)”：n損失市場(chǎng)份額n交貨期延長(zhǎng)n競(jìng)爭(zhēng)能力下降n生產(chǎn)率降低n客戶滿意程度降低n新近的政府改革立法n行業(yè)趨勢(shì)正在發(fā)生改變n陳舊的信息技術(shù)方法 精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé) 風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力得到提升 質(zhì)量持續(xù)改進(jìn) 降低成本 消滅官僚主義4、業(yè)務(wù)流程重組的利益5、業(yè)務(wù)流程重組的步驟3、業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)直接影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致: 達(dá)到更高的效率(時(shí)間上)提供更好的質(zhì)量(質(zhì)量上)增強(qiáng)成本競(jìng)爭(zhēng)力(成本上)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（優(yōu)化流程）案例:耗資80萬(wàn)沒有得到老板的認(rèn)可6、業(yè)務(wù)流程的最佳實(shí)踐營(yíng)運(yùn)流程管管理理支支持持流流程程1313）.

5、 .績(jī)效評(píng)估管理績(jī)效評(píng)估管理1010）. .無(wú)形資產(chǎn)管理無(wú)形資產(chǎn)管理1111）. .環(huán)境、員工健康和安全管理環(huán)境、員工健康和安全管理1212）. .公共關(guān)系管理公共關(guān)系管理9 9）. . 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理8 8）. . 人力資源管理人力資源管理2）.制定愿景和戰(zhàn)略1）.了解市場(chǎng)和客戶3）. 設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)4）.市場(chǎng)營(yíng)銷5）.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)6）.服務(wù)性機(jī)構(gòu)提供服務(wù)7）.向客戶開票收款及提供服務(wù)三、 企業(yè)管理的其他重要方面1.信息技術(shù)2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估3.組織架構(gòu)一、 企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部循環(huán)內(nèi)部控制（一）銷售與收款內(nèi)部控制1、 銷售與收款業(yè)務(wù)流程 2、銷售與收款循環(huán)常見問題解析3、銷售與收款關(guān)鍵控制

6、點(diǎn)（11點(diǎn)）1）.銷售活動(dòng)中銷售、發(fā)貨及收款的職務(wù)分離制度2）.授權(quán)批準(zhǔn)制度3）.訂單控制制度4）.信用分析與控制5）.銷售價(jià)格控制6）.銷售談判控制7）.銷售合同控制8）.銷售發(fā)票控制9）.銷售執(zhí)行控制10）.應(yīng)收賬款控制11）.退貨理賠控制銷售與收款業(yè)務(wù)流程銷售與收款業(yè)務(wù)流程4、銷售和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制案例 案例:北京某圖書大廈會(huì)計(jì)利用職權(quán)貪污120萬(wàn) （二）采購(gòu)與付款控制1、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)管理制度，明確各類采購(gòu)方式及集中采購(gòu)的管控程序。建立清晰明確的崗位責(zé)任制、嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，不得超越審批權(quán)限。b.采購(gòu)須有相關(guān)部門編制的申請(qǐng)和采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)

7、算管控，且經(jīng)過授權(quán)審批； 根據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的支持性資料編制采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管控，且采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過授權(quán)審批c.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇采購(gòu)方式。分供商的確定，需經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)程序；合理低價(jià)中標(biāo)，中標(biāo)單位應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門和授權(quán)人的審批并留有審核記錄。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批 制度、審批權(quán)限、采購(gòu)計(jì)劃和申請(qǐng)、預(yù)算管控、比價(jià)程序并記錄采購(gòu)六個(gè)控制點(diǎn)：d.分供商合同的簽訂，經(jīng)過相關(guān)部門的評(píng)審程序，評(píng)審意見得到落實(shí)；合同經(jīng)過授權(quán)審批后才簽訂；合同簽署人和使用的公章符合授權(quán)和公章的規(guī)定e.采購(gòu)訂單已連續(xù)編號(hào)且已被順序記錄，由獨(dú)立人員復(fù)核采購(gòu)訂單的準(zhǔn)確性、完整性f.建立了采購(gòu)

8、驗(yàn)收制度，并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，出具驗(yàn)收證明案例：重復(fù)付款.某企業(yè)在采購(gòu)商品時(shí)重復(fù)付款100噸的貨款26.8萬(wàn)元,原因是財(cái)務(wù)部看到采購(gòu)業(yè)務(wù)部發(fā)來(lái)的付款通知單就只管付錢.沒有實(shí)時(shí)監(jiān)控好采購(gòu)合同的相關(guān)處理程序.同一批單號(hào)多次付款.付款控制流程：a.分供商結(jié)算管理流程：分供商結(jié)算管理流程： a1.公司或項(xiàng)目建立了分包商洽商、變更、索賠及零星用工的管理制度，對(duì)于分包商提出的合同外索賠、洽商變更，按照項(xiàng)目適當(dāng)?shù)膶徟芾沓绦?，并?jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)。 a2.公司或項(xiàng)目建立了分供商結(jié)算管理制度，按規(guī)定的時(shí)間、程序及審批權(quán)限進(jìn)行分供商的中期及竣工結(jié)算，竣工結(jié)算的及時(shí)性與項(xiàng)目考核相掛鉤建立分包商洽商、變更、索賠及零星用工的

9、管理制度，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)；按月辦理分供商結(jié)算并與項(xiàng)目考核掛鉤b.應(yīng)付賬款的記錄應(yīng)付賬款的記錄 ：b1.經(jīng)驗(yàn)收的物資及時(shí)登入物資入庫(kù)臺(tái)賬及記賬，根據(jù)分包商/租賃商的結(jié)算結(jié)果及時(shí)記賬。對(duì)于長(zhǎng)期處于“處理中”狀態(tài)的收貨單、采購(gòu)訂單和發(fā)票都應(yīng)及時(shí)查明原因并跟進(jìn)處理以確保及時(shí)記賬；文檔一旦核對(duì)無(wú)誤或已經(jīng)付款便應(yīng)注銷，避免重復(fù)使用b2.定期與分供商就往來(lái)賬以對(duì)賬單或詢證函的形式進(jìn)行對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因并及時(shí)處理，再對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整及時(shí)入賬，及時(shí)核對(duì)并調(diào)整長(zhǎng)期沒有辦理結(jié)算的C.預(yù)付款管理預(yù)付款管理 建立預(yù)付款和定金支付的審批程序，對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)定期跟蹤分析，出現(xiàn)異常

10、及時(shí)處理，降低風(fēng)險(xiǎn)d.付款的審核和支出付款的審核和支出d1.物資部經(jīng)辦人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)到貨情況、合約商務(wù)部經(jīng)辦人員根據(jù)分包商完成工作量、機(jī)械設(shè)備使用情況，結(jié)合合同約定的付款比例編制付款申請(qǐng)表，經(jīng)獨(dú)立復(fù)核人審核簽字，適當(dāng)權(quán)限人員審批后提交財(cái)務(wù)部門d2.項(xiàng)目會(huì)計(jì)復(fù)核后，交出納辦理轉(zhuǎn)賬支付。項(xiàng)目會(huì)計(jì)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)賬回單、經(jīng)審批的付款申請(qǐng)表、發(fā)票等原始單據(jù)編制付款憑證。獨(dú)立人員復(fù)核憑證及附件e.客戶檔案信息建立、合同簽訂及文檔管理客戶檔案信息建立、合同簽訂及文檔管理e1.分供合同連續(xù)編號(hào)，建立完整的合同臺(tái)賬，并留有定期審核的痕跡e2.合同簽訂后，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行交底，將合同潛在風(fēng)險(xiǎn)及收益?zhèn)鬟f至執(zhí)行層e3.建立健

11、全客戶信用檔案項(xiàng)目所簽的各類經(jīng)濟(jì)合同必須對(duì)項(xiàng)目管理人員交底，并做好交底記錄項(xiàng)目所簽的各類經(jīng)濟(jì)合同必須對(duì)項(xiàng)目管理人員交底，并做好交底記錄2 2、采購(gòu)業(yè)務(wù)與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、采購(gòu)業(yè)務(wù)與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)1）采購(gòu)原則2）組織和人事控制3）貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)控制4）訂貨控制制度5）購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度6）應(yīng)付賬款控制7）付款控制（三）投資業(yè)務(wù)控制（三）投資業(yè)務(wù)控制1 1、投資業(yè)務(wù)流程、投資業(yè)務(wù)流程2 2、投資循環(huán)常見問題、投資循環(huán)常見問題投資循環(huán)常見問題分析：投資前不進(jìn)行專門的項(xiàng)目分析投資過程中沒有不斷的跟蹤、評(píng)價(jià)不將獲得的收益與預(yù)算相比較，不進(jìn)行差異分析和績(jī)效評(píng)價(jià)3 3、關(guān)鍵內(nèi)部控制制度、關(guān)鍵內(nèi)部控制制

12、度1)職務(wù)分離制度 投資計(jì)劃的編制人不能同時(shí)掌握該計(jì)劃的審批權(quán)； 負(fù)責(zé)證券購(gòu)入與出售業(yè)務(wù)的職員不能同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)的記錄工作； 證券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬戶處理的職員在職責(zé)上分離； 參與投資交易活動(dòng)的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作。4 4、投資資產(chǎn)的保管制度、投資資產(chǎn)的保管制度1）.保管方式： 由獨(dú)立機(jī)構(gòu)保管 由企業(yè)自行保管2）. 由獨(dú)立機(jī)構(gòu)保管時(shí)： 只允許公司專門指定的人員接觸證券 財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行等機(jī)構(gòu)送來(lái)的證券存放情況記錄，并同公司有關(guān)證券賬戶的余額核對(duì)3）. 由企業(yè)自行保管時(shí)： 證券必須存放在向銀行租用的保險(xiǎn)箱或?qū)ｉT的保管庫(kù)內(nèi)保管人員與投資業(yè)務(wù)審批人、投資記

13、錄人、現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理人等相互獨(dú)立5 5、投資資產(chǎn)處置的控制制度、投資資產(chǎn)處置的控制制度1）.任何有價(jià)證券的出售必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì)的批準(zhǔn)2）.代公司進(jìn)行證券出售活動(dòng)的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定3）.如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法，對(duì)投資資產(chǎn)處置進(jìn)行控制6 6、嚴(yán)格的記名登記制度、嚴(yán)格的記名登記制度除無(wú)記名證券外，企業(yè) 購(gòu)入的所有證券都必須 以企業(yè)的名義來(lái)登記或 記載，不能以企業(yè)任何 個(gè)人名義來(lái)署名和登記企業(yè)擁有的各種證券必 須在購(gòu)入之日立即以企 業(yè)名義登記，7 7、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄控制制度、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄控制制度1）.必須對(duì)每一種證券開設(shè)投資明細(xì)分類賬2）.購(gòu)入證券入賬

14、價(jià)值的確定必須與公認(rèn)會(huì)計(jì)原則相一致1 1、籌資業(yè)務(wù)流程、籌資業(yè)務(wù)流程（四）籌資業(yè)務(wù)控制（四）籌資業(yè)務(wù)控制2 2、籌資循環(huán)常見的問題、籌資循環(huán)常見的問題核準(zhǔn)實(shí)物控制存在性完整性正確性會(huì)計(jì)處理3 3、關(guān)鍵內(nèi)部控制制度、關(guān)鍵內(nèi)部控制制度a.控制權(quán)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度b. 職務(wù)分離制度c.授權(quán)審批制度d.利息/股息支付的控制e.股票和債券的簽發(fā)與保管制度f(wàn).會(huì)計(jì)記錄監(jiān)控 a.a.控制權(quán)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度控制權(quán)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度防止控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移捍衛(wèi)控制權(quán)的手段 經(jīng)濟(jì)手段 法律手段 政治手段b.b.職務(wù)分離制度職務(wù)分離制度 籌資計(jì)劃編制人與審批人分離 股票或債券的發(fā)行職員與會(huì)計(jì)記錄人員相分離 通常要求獨(dú)立的機(jī)構(gòu)

15、來(lái)代理發(fā)行債券或股票 股利或利息支付人與會(huì)計(jì)記錄人相分離c.c.授權(quán)審批制度授權(quán)審批制度董事會(huì)應(yīng)批準(zhǔn)授權(quán)一名負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高管人員 董事會(huì)在接到籌資計(jì)劃后，應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問和財(cái)務(wù)顧問審核其合理性d.d.利息支付的控制制度利息支付的控制制度企業(yè)應(yīng)指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止發(fā)生違約事件。 委托獨(dú)立機(jī)構(gòu)代為發(fā)放利息或股息，防止超發(fā)或貪污。e.e.股票和債券的簽發(fā)與保管制度股票和債券的簽發(fā)與保管制度f(wàn).f.會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)記錄控制（五）現(xiàn)金控制（五）現(xiàn)金控制1 1、現(xiàn)金流量控制不利的后果、現(xiàn)金流量控制不利的后果1） 現(xiàn)金盜用或放在不正確的地方例如客戶開來(lái)的支票可

16、能被放在辦公桌的抽屜或被遺忘掉?；蛘呖蛻舻默F(xiàn)金付款被侵吞。2） 不正確的支付未經(jīng)授權(quán)或支付金額不正確(關(guān)注出納的業(yè)務(wù)處理流程)。3）利潤(rùn)下降浮游期或現(xiàn)金回收期過長(zhǎng)，將本應(yīng)有現(xiàn)金 用于減少銀行透支或進(jìn)行投資的情況下，卻將資金全部投入營(yíng)運(yùn)資金。 現(xiàn)金和利潤(rùn)水和面包的比喻 假如你正處在一個(gè)沙漠的中心地帶，由于體力有限，你必須拋棄背包里兩樣?xùn)|西中的一樣，它們是水和面包，你會(huì)留下什么呢？一定是水。水好比現(xiàn)金，而面包好比利潤(rùn)！ 現(xiàn)金，維持了一個(gè)企業(yè)的生存；而利潤(rùn)，則是一個(gè)發(fā)展問題或中長(zhǎng)期生存問題3 3、現(xiàn)金控制的必要性、現(xiàn)金控制的必要性確保滿足企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)規(guī)模的現(xiàn)金需求保持充分的流動(dòng)性將信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)

17、及利率風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi) 利用過剩的現(xiàn)金進(jìn)行投資4 4、現(xiàn)金流量控制目標(biāo)、現(xiàn)金流量控制目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)有盈余 不能過度投資于營(yíng)運(yùn)資金 盈余現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行投資 長(zhǎng)期投資與籌資計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力相適應(yīng) 國(guó)際或跨國(guó)公司中的現(xiàn)金流量應(yīng)進(jìn)行有機(jī)的組織以減少貨幣風(fēng)險(xiǎn)5 5、現(xiàn)金控制的組織、現(xiàn)金控制的組織必須有一種組織結(jié)構(gòu)來(lái)規(guī)定以下工作由誰(shuí)負(fù)責(zé)：現(xiàn)金管理收款授權(quán)支付支付款項(xiàng)銀行賬戶與賬戶間資金轉(zhuǎn)移安排超額支取信用與貸款外幣交易現(xiàn)金盈余投資6 6、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量控制、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量控制為了建立先進(jìn)管理責(zé)任框架，需要回答以下問題：總公司是否要求子公司從其賬戶上轉(zhuǎn)入總公司賬

18、戶？總公司是否能要求子公司改變銀行賬戶？誰(shuí)來(lái)支付現(xiàn)金？總公司是否可以拒絕子公司的支付請(qǐng)求？子公司是否可以安排自己在當(dāng)?shù)氐幕I資？經(jīng)營(yíng)性收付款項(xiàng)職責(zé)分配模式集權(quán)式管理全部發(fā)票、應(yīng)收款項(xiàng)由總公司負(fù)責(zé)完全分權(quán)式管理每個(gè)子公司有各自的銀行賬戶，對(duì)各自的發(fā)票、應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)負(fù)全部責(zé)任。部分分權(quán)每個(gè)子公司可以處理發(fā)票及現(xiàn)金收款，但是所有的付款都由總公司負(fù)責(zé)。母子公司根據(jù)預(yù)算實(shí)行收支兩條線式的分戶式管理（要有很好的現(xiàn)金預(yù)算制度）。7 7、籌資與投資的現(xiàn)金流量、籌資與投資的現(xiàn)金流量籌資與投資現(xiàn)金流量的分配也可能在總公司和各地子公司之間分配，特別是當(dāng)子公司設(shè)在其他國(guó)家時(shí)。但是諸如發(fā)行股份、長(zhǎng)期貸款、資本結(jié)構(gòu)安排、購(gòu)置和大額資本支出等戰(zhàn)略性決策仍在總公司的職責(zé)范圍內(nèi)。集團(tuán)中心財(cái)務(wù)部門銀行業(yè)務(wù)籌