出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作規(guī)范

1、由納現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作規(guī)范目錄：第一部分：出納崗位職責(zé)及基本技能第二部分：現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三部分：現(xiàn)金月末盤點及對賬第一部分：出納崗位職責(zé)及基本技能一、出納崗位職責(zé)二、基本技能一、出納的崗位職責(zé)出納，顧名思義，出即支出，納即納入。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，都屬于出納工作范圍。那么，首先我們看一下出納的崗位職責(zé)：1. 管理公司各銀行賬戶，負(fù)責(zé)開戶登記、賬戶注銷以及銀行證卡的管理。負(fù)責(zé)與銀行的一般業(yè)務(wù)接洽。2負(fù)責(zé)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按時準(zhǔn)確核對各類銀行賬務(wù)，及時清算未達(dá)賬項。3按規(guī)定購買、保管和存放支票、現(xiàn)金、票據(jù)，及時盤點登記，保證賬實、賬證相符。4及時掌握公司資金狀況，確保資

2、金收付的準(zhǔn)確性及安全性，嚴(yán)禁開出空頭支票。5 負(fù)責(zé)各項按相關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)的現(xiàn)金費用報銷。要認(rèn)真審查各種報銷或支出的原始憑證，對違反國家規(guī)定或有誤差的，要拒絕辦理報銷手續(xù)。6負(fù)責(zé)發(fā)放職工的工資、獎金以及各項補貼等工作。7及時核對現(xiàn)金及銀行日記賬，確保賬實相符。8控制庫存現(xiàn)金限額，做好庫存現(xiàn)金及各種有價票券、有關(guān)印章、發(fā)票收據(jù)的管理工作， 保管好保險箱鑰匙，確保萬無一失。二、基本技能（一）正確填寫票據(jù)出納在日常工作中經(jīng)常要填寫票據(jù)，一名合格的出納必須熟練掌握金額與日期的規(guī)范化書 寫。1 大寫金額數(shù)字的書寫中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、

3、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如冢、陛、德、離、圜也是可以的。2金額書寫規(guī)范（ 1 ）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。（ 2）中文大寫金額前應(yīng)有“人民幣”字樣。大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”填寫，不得留有空白。未印有“人民幣”的，應(yīng)加填 “人民幣”。（3）中文大寫金額到“元”及以上的，必須在“元”之后寫“整”或“正”，如¥ 5 890.00 應(yīng)寫為 “人

4、民幣伍仟捌佰玖拾元整 （或正） ” 。 大寫金額到 “角” 的， 可在 “角” 之后寫 “整” 或“正”，也可不寫，如¥ 5 890.50可寫為“人民幣伍仟捌佰玖拾元伍角整（或正）”或“人民幣伍仟捌佰玖拾元伍角”。大寫金額到“分”的，“分”后面不寫“整”，如¥ 5890.55應(yīng)寫成“人民幣伍仟捌佰玖拾 元伍角伍分”。(4)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“ 0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如¥ 2 008.00應(yīng)寫為“人民幣 貳仟零捌元整”；阿拉伯金額數(shù)字萬位或個位為“ 0”，但角位不是“ 0”時，漢

5、字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如¥ 103 000.80應(yīng)寫為“人民幣壹拾萬叁仟元捌角整”或“人民幣壹拾萬零叁仟元捌角整”；金額數(shù)字角位為“ 0”，而分位不為“ 0”時，中文大寫金額“元”后面必須寫“零” 字，如¥ 2 008.02應(yīng)寫為“人民幣貳仟零捌元零貳分”。3.中文大寫日期的規(guī)范化書寫很多銀行單據(jù)的填寫不僅要求金額要用大寫，日期也要用大寫，因此中文日期數(shù)字的大寫也是出納必須掌握的一項基礎(chǔ)技能。(1)年的書寫年份直接根據(jù)中文日期數(shù)字填寫，如2016年應(yīng)寫成“貳零壹陸年”。(2)月的書寫月份為1、2、10的，必須在大寫前加“零”，如 10月應(yīng)寫成“

6、零壹拾月”。3-9月份可以 在大寫前加“零”，也可以不加“零”。日期中文大寫是防止票據(jù)的出票日期被變造而使出票人受到損失。因為3-9月無法被改成其他月份，所以大寫前可以加“零”，也可以不加零。(3)日的書寫日為1-9和10、20、30的，必須在前面加“零”，如10日應(yīng)寫成“零壹拾日”；日為11-19 的，必須在前面加“壹”，如11日應(yīng)寫成“壹拾壹日”。提示：票據(jù)的出票日期未按規(guī)范要求大寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。下面我們通過一張?zhí)顚懲瓿傻霓D(zhuǎn)賬支票來學(xué)習(xí)一下票據(jù)的填寫：(二)其他出納的基本技能除了正確填寫票據(jù)外，還包括點鈔驗鈔、保險柜的使用以及印鑒的使用等。這些都需要

7、親自經(jīng)歷，平時細(xì)心謹(jǐn)慎。第二部分：現(xiàn)金業(yè)務(wù)一、取現(xiàn)業(yè)務(wù)二、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)三、存現(xiàn)業(yè)務(wù) 四、報銷業(yè)務(wù)五、員工借款業(yè)務(wù)六、登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金業(yè)務(wù)是出納工作的重點內(nèi)容，出納要對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。我們分別從取現(xiàn)業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)、存現(xiàn)業(yè)務(wù)、報銷業(yè)務(wù)、員工借款及現(xiàn)金日記賬的登記等方面來講解。一、取現(xiàn)業(yè)務(wù)公司取款不會像個人取款一樣用銀行卡操作，因為如果銀行卡和密碼都由出納一人掌管，那企業(yè)的資金安全就完全沒有保障了。因此，一般情況下，企業(yè)需要取款，應(yīng)該使用現(xiàn)金支票。（一）取款的流程查詢銀行存款提出申清井埴寫現(xiàn)余額金支票使用登記簿%銀彳警清生成密曲并埴入畝批蓋童點現(xiàn)金 N1 .出納發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金余

8、額不足或其他原因需要提取現(xiàn)金時，應(yīng)先查詢企業(yè)基本賬戶的存款余額，確定銀行存款余額大于要取現(xiàn)的金額，以防開具空頭支票，給公司造成不必要的損失?？疹^支票是指支票持有人請求付款時，出票人在付款人處實有的存款不足以支付票據(jù)金額的支票。出票人簽發(fā)空頭支票，開戶銀行有權(quán)處以出票人票面金額5%且不低于1 000元的罰款。2 .出納使用現(xiàn)金支票前，要向部門經(jīng)理提出申請，并及時登記現(xiàn)金支票使用登記簿，主要 記錄日期、支票號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、備注等，以保證現(xiàn)金支票信息及時記錄和跟蹤。3 .現(xiàn)金支票的填寫要求非常嚴(yán)格，要注意中文日期、金額的書寫規(guī)范，以及大小寫金額的 一致性，用途要寫清楚，并且字跡要寫清楚。4

9、 .現(xiàn)金支票填好后，必須在支票上（正反兩面）蓋上企業(yè)在銀行的預(yù)留印鑒。預(yù)留印鑒可 以是財務(wù)專用章和法人章， 或是公章和法人章， 但兩章缺一不可，蓋章必須使用跟預(yù)留印鑒 顏色一樣的印泥，印章必須清晰。很多銀行規(guī)定，印章模糊只能將本張支票作廢，實際操作中可咨詢一下銀行柜員這方面的規(guī)定。如圖這是一張現(xiàn)金支票的正面，我們一起填寫一下：遭覬 30106010 O0T2M92 MtR睇門交道務(wù)掙現(xiàn)金支票明«V1li 4 VI t* fl Ir k ua,兒: HMmywuxMni3田鼠.* JJtHK -z -i « .*i； * m*:f RSW、OK««* S現(xiàn)

10、金支票背面蓋章如圖:5.前四步操作完成后，出納應(yīng)將存根聯(lián)撕下留在企業(yè)，作為后期會計做賬的依據(jù)，只需帶正聯(lián)到銀行即可。到達(dá)銀行后， 應(yīng)將支付密碼填入現(xiàn)金支票密碼欄，再進(jìn)行取現(xiàn)。出納收到現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)場核對金額，并對現(xiàn)金真?zhèn)芜M(jìn)行檢驗，確認(rèn)無誤后妥善收存。二、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)在出納工作中非常頻繁。企業(yè)的現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)一般有以下幾種：收取零售款、收取押金、收取賠償金、收取罰款等。出納在收取現(xiàn)金款項的過程中，一定要特別謹(jǐn)慎、細(xì)o（一）現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的流程確認(rèn)收款依據(jù)收取款項卜t開具證明1 .確認(rèn)收款依據(jù)出納辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)時，必須先核實該業(yè)務(wù)的真實性、合法性，根據(jù)發(fā)票、協(xié)議等收款依據(jù)確認(rèn)為應(yīng)收取的金額

11、，如有錯誤則要求其改正或重辦。2 .收取款項點鈔驗鈔時，要注意識別假幣，如果收到殘損幣，應(yīng)根據(jù)殘損的情況作出準(zhǔn)確處理。點驗無誤后應(yīng)唱收一一“收您XX元”。3 .開具證明開據(jù)收款收據(jù)在出納現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中經(jīng)常發(fā)生，因此準(zhǔn)確開具收據(jù)也是出納必備技能之一。 實務(wù)中的收款收據(jù)會比較多樣化，格式、聯(lián)次有所差異，但要點和內(nèi)容都大同小異。如：收 據(jù) Nfl 88888888史it單也收蒙才艾此概率由卓*出*般+量椒蹣 k務(wù)收據(jù)一般為兩聯(lián)或三聯(lián)無碳復(fù)寫，屬于自制原始憑證， 可在會計用品店或稅務(wù)局購買，也可以由企業(yè)自己設(shè)計，再打印出來。收款收據(jù)主要有填寫、蓋章、使用三個步驟。4 1)填寫下面我們以“ 2016年5

12、月15日收到紅星家居交來現(xiàn)金貨款8 775元”為例填寫一張收款收據(jù)：注意：收款收據(jù)上的相關(guān)人員簽字，一般填寫相關(guān)的經(jīng)辦人(交款人)和出納(開票人)。5 2)蓋章如果三聯(lián)式收款收據(jù)， 在收據(jù)聯(lián)的收款單位處加蓋公章或財務(wù)專用章后，而會計聯(lián)則加蓋現(xiàn)金收訖章。6 3)使用填寫完畢、蓋章后，將收據(jù)聯(lián)撕給付款方作為收款證明，存根聯(lián)保留在收據(jù)本上備查。當(dāng)日終了后，將當(dāng)天開具的所有收據(jù)的記賬聯(lián)統(tǒng)一交給會計做賬。(二)現(xiàn)金收款的特殊處理實務(wù)中，收到款項一般都需要開具收款收據(jù)， 但也有些業(yè)務(wù)可以不開收據(jù)， 如收取零售款時， 營業(yè)員交來的銷售日報表可以直接交給會計做賬，不需要開具收據(jù)。接下來現(xiàn)金收款的特殊處理，主要

13、是針對不開收款收據(jù)的情況和易錯點的處理流程進(jìn)行講解。如收銀員交來當(dāng)天零售款和一式兩聯(lián)的銷售日報表：2018年5月20日貨號商品名稱規(guī)格單位放量單價金融客戶101連衣裙165條2090¥1 800張強121知黃160條1050¥500王五合計¥2 300出納：復(fù)核：王明明制單：李小梅首先，出納應(yīng)核對收銀員所交的銷售日報表明細(xì)金額與匯總金額是否一致。若發(fā)現(xiàn)有錯誤，讓收銀員用紅色的簽字筆在錯誤金額處劃線，然后用黑色簽字筆在錯誤金額上方書寫正確金額并簽名；也可以重新打印正確的銷售日報表。其次，出納應(yīng)當(dāng)面核對現(xiàn)金，確保金額正確，同時注意識別假幣。最后，出納應(yīng)根據(jù)清點無誤的現(xiàn)

14、金與銷售日報表的匯總金額核對無誤后，將現(xiàn)金收妥，在銷售日報表上簽章或開具收據(jù)。 本例中不需要開收據(jù)，因此，出納只需要在銷售日報表上簽字，蓋上現(xiàn)金收訖章即可。三、存現(xiàn)業(yè)務(wù)按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。出于安全考慮，公司現(xiàn)金當(dāng)日超過庫存現(xiàn)金限額的部分，必須及時送存銀行。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實際情況來核定，一般不超過單位3-5天的日常零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)也可以按5-15天的日常開支留存現(xiàn)金。商場、酒店等現(xiàn)金流動較大的企業(yè)的出納，每天都應(yīng)將當(dāng)天的現(xiàn)金收入及時存入開戶銀行。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)相對較多、 現(xiàn)金

15、收入較少的企業(yè)， 可向銀行說明情況， 根據(jù)日?，F(xiàn)金收入的情況由銀行確定收款時間： 一般可以申請3-5天存一次現(xiàn)金；如果某天的現(xiàn)金收入較多， 也可以在 一天內(nèi)分多次繳存銀行。（一）存現(xiàn)流程1.整理現(xiàn)金埴寫存款憑證卡去根行辦理，收回存款回單，首先，將現(xiàn)金按幣別、大小的不同進(jìn)行整理歸類。然后進(jìn)行清點并填寫存款憑證。2 .填寫存款憑證存現(xiàn)需要填寫存款憑證才能辦理，不同銀行的現(xiàn)金存款憑證名稱有所差異；中國農(nóng)業(yè)銀行的是現(xiàn)金繳款單，中國工商銀行的是現(xiàn)金存款憑證，交通銀行的是現(xiàn)金解款單，等等。各銀行的現(xiàn)金存款憑證的格式有所差異，但內(nèi)容大同小異。下圖為工商銀行的現(xiàn)金存款憑證：現(xiàn)金存款憑證的填寫事項主要包括以下內(nèi)

16、容: 日期：填寫辦理當(dāng)天的日期。單位全稱：與營業(yè)執(zhí)照的名稱一致。賬號：單位在銀行開立的賬號?？铐梺碓矗簩懨骺铐椀膶嶋H來源，如零售款，員工還款就寫個人還款。金額：采用大小寫填入，大小寫必須一致，而且大小寫的書寫規(guī)范。券別：出納要將幣值相同的現(xiàn)金分為一組，進(jìn)行統(tǒng)計，再將分類的數(shù)量填入相應(yīng)欄內(nèi)。3 .去銀行辦理，收回存款回單出納將填好的現(xiàn)金解款單和現(xiàn)金交給銀行柜員，銀行柜員辦理存款手續(xù)后， 就會把加蓋好銀行章的回單退還給出納，出納只要將回單聯(lián)帶回來就可以了。取回現(xiàn)金存款單回單聯(lián)后，出納要及時登賬并交給會計做賬。（二）其他事項1 .存款憑證的來源現(xiàn)金存款憑證可以在銀行免費獲取，如果企業(yè)經(jīng)常收到現(xiàn)金，可

17、以事先從銀行獲取多份現(xiàn)金存款憑證，在公司填寫好后再帶到銀行，這樣辦事效率就更高了。2 .存款憑證填錯的處理若現(xiàn)金解款單填錯了，可以直接銷毀（因為上面有單位的名稱和賬號，所以要撕毀），然后重新拿一張?zhí)顚憽? .辦理存現(xiàn)前是否要蓋印鑒填制現(xiàn)金解款單不需要加蓋公司的相關(guān)印章，出納填完后將現(xiàn)金和現(xiàn)金解款單交銀行柜員辦理就可以了。四、報銷業(yè)務(wù)報銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的以報銷形式結(jié)算的各種業(yè)務(wù)，如報銷辦公費、差旅費等。報銷業(yè)務(wù)也是出納應(yīng)掌握的最重要的業(yè)務(wù)之一。要報銷首先要有報銷單，報銷單是員工為與工作相關(guān)的事項發(fā)生款項支出后進(jìn)行報銷時使用的單據(jù)。報銷單是企業(yè)內(nèi)部自制單據(jù)，形式比較多樣，但報銷單

18、上所應(yīng)填寫的項目都是類似 的。如下圖：報銷單年 月日單據(jù)及附件共頁蛀名所屬部門仁川.武支票號碼報耨項目摘要金賴揩注:合計*金額大寫，原借熱應(yīng)退款：應(yīng)補款總經(jīng)理；財務(wù)經(jīng)理二會計.出納二部門經(jīng)理：員工辦理報銷業(yè)務(wù)的流程主要分為五步:會計核算宙核.找出納審核付款，找領(lǐng)導(dǎo)審批簽字)其中，出納的工作重點在于審核付款。(一)審核付款1 .審核出納收到報銷單時，必須核實報銷單上的要素是否完整，手續(xù)是否完備，附件是否合法，金額是否合理等。具體包括：(1)報銷日期：報銷日期應(yīng)當(dāng)寫提交報銷單的日期前幾天。報銷日期不能是未來的日期，也不能是跨年度的時間，如今年6月，就不能報銷去年 8月的費用。(2)報銷人的名稱。(

19、3)報銷人所在部門的名稱。(4)報銷項目、摘要：是否寫清報銷的原因，如購辦公用品、出差、招待客戶等。(5)金額：是否寫清楚要報銷的金額，報銷的金額不得超過附件的匯總金額，不得超過公司規(guī)定的報銷標(biāo)準(zhǔn)。(6)附件：附件張數(shù)與填寫的是否一致，附件是否真實合法，附件日期是否合理，合計金額是否不小于報銷單上的報銷金額。附件指的是報銷單后附的業(yè)務(wù)發(fā)票或證明，如購買辦公用品會有商品銷售發(fā)票、業(yè)務(wù)招待等會有餐飲發(fā)票。(7)審批簽字：報銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，一般至少要有部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理 (或其授權(quán)的會計)的簽字。2 .付款蓋章出納審核無誤后，讓報銷人在報銷單的右下角“報銷人”或“領(lǐng)款人”處簽字，然后

20、把報銷款付給報銷人，付款時要唱付，最后在付完款的報銷單上蓋上現(xiàn)金付訖章，以避免重復(fù)支付。3 .審核常見問題出納在辦理報銷業(yè)務(wù)常會遇到的問題有：(1)公司名稱不對應(yīng)報銷人員在報銷單后所附的發(fā)票必須是開給本公司的，如果不是開給本公司的或是公司名稱寫錯誤的發(fā)票，一律不能報銷。(2)日期不對應(yīng)出納在審核報銷單時，若發(fā)現(xiàn)報銷單與發(fā)票的日期間隔時間過大時，一般是不允許報銷的，具體請參照公司的財務(wù)制度作出相應(yīng)的處理。(3)項目不對應(yīng)報銷時，所報銷的項目必須根據(jù)后附發(fā)票的項目填寫。出納在審核報銷單時發(fā)現(xiàn)報銷單上所報銷的項目跟后附發(fā)票報銷的項目不一致，一律不予報銷。(4)金額不對應(yīng)報銷單所附發(fā)票的金額之和如果低

21、于報銷金額，出納應(yīng)要求報銷人補齊相關(guān)發(fā)票，否則不予報銷；如果發(fā)票的匯總金額大于或等于報銷金額，一般以報銷單上的金額為準(zhǔn)，予以報銷。另外，報銷的金額不能超過企業(yè)對各部門的報銷標(biāo)準(zhǔn)，具體報銷標(biāo)準(zhǔn)參照公司的財務(wù)制度。(5)沒有完成審核手續(xù)一般來說，報銷單的審核手續(xù)為：先通過部門經(jīng)理審核， 再通過財務(wù)人員審核，最后要通過分管領(lǐng)導(dǎo)如總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核。報銷單的審核流程：f、f>部門經(jīng)理由核財務(wù)人員由核*分管領(lǐng)導(dǎo)由核對于部門有預(yù)算的報銷項目， 如果費用沒有超過部門報銷標(biāo)準(zhǔn)的，可以不經(jīng)過分管領(lǐng)導(dǎo)審批。出納收到?jīng)]有按要求完成審批手續(xù)的報銷單，應(yīng)不予受理。具體情況參照公司的財務(wù)制度。(二)填單審批報銷單

22、一般由報銷人處理，出納在實際工作中經(jīng)常會辦理一些日常費用的支出，因此也要掌握自己報銷費用時的處理，具體包括填寫報銷單、粘貼票據(jù)和找領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。1 .填寫報銷單實務(wù)中，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報銷費用都是由出納代為填寫并辦理相關(guān)的手續(xù)。報銷單的填寫事項主要包括填報日期(報銷當(dāng)天的日期)、姓名、所屬部門、報銷項目及摘要、金額、附件張數(shù)，按前述審核的要點去填寫即可。2 .粘貼票據(jù)實務(wù)中，不同發(fā)票的大小會有所差異，票據(jù)貼得好也是有技巧的。粘貼前：先將所有票據(jù)分類整理好，并準(zhǔn)備好相關(guān)用具，如膠水、粘貼單等。粘貼時：將膠水涂抹在票據(jù)左側(cè)背面，沿著粘貼紙裝訂線和粘貼紙內(nèi)側(cè)的上、下、右三個邊依次排開橫向粘貼，避免將票據(jù)

23、貼出粘貼單外。粘貼后：要確保所有單據(jù)必須貼緊，粘貼時應(yīng)避免單據(jù)互相重疊，粘貼至粘貼單時，應(yīng)從右到左，由下到上均勻排列粘貼，確保上、下、右三面對齊，不出邊。如下所示：報銷單據(jù)粘貼單nxrta.J.ltM.5xMtt才 S34aa*，-X 訂n I*F«另外，票據(jù)較多時，可以使用多張粘貼紙。對于比粘貼紙大的票據(jù)或其他附件，粘貼位置也 應(yīng)在票據(jù)左側(cè)背面，沿裝訂線粘貼，超出部分可按粘貼紙大小折疊在粘貼范圍之內(nèi)。如果單據(jù)過小，可根據(jù)粘貼紙的尺寸多排粘貼。3 .找領(lǐng)導(dǎo)審批簽字報銷人將報銷單填寫、發(fā)票粘貼完后，需要找相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)在報銷單上簽字。具體根據(jù)公司的相關(guān)制度執(zhí)行報銷手續(xù)。五、員工借款業(yè)務(wù)借款

24、業(yè)務(wù)會導(dǎo)致公司的資金外流，所以出納人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時要特別謹(jǐn)慎，注意審核借款單的填寫、審批流程以及借款業(yè)務(wù)的實質(zhì)等是否確鑿無誤。員工借款有很多種情況，如預(yù)借差旅費、業(yè)務(wù)招待費、零星采購等。下面從借款的流程、還 款和常見實務(wù)問題及處理三個部分進(jìn)行講解。（一）借款流程：市核付款,借款時，一般由借款人填寫借款單， 并按企業(yè)規(guī)定辦理相關(guān)的審批手續(xù)，然后交由出納付款。實務(wù)中，出納的工作重點是借款單的審核付款及登記臺賬。1 .借款日期：借款日期應(yīng)當(dāng)寫借款當(dāng)天的日期。2 .借款人姓名。3 .借款人所在部門。4 .借款事由如購辦公用品、預(yù)支差旅費用等。5 .借款金額：是否寫清楚借款金額，金額大小寫是否一致。

25、6 .審批簽字：借款單是否經(jīng)過了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，是否符合報銷審批制度。審核無誤后，出納要讓借款人在借款單下的“借款人”處簽字，并將借款的金額付給借款人，付款時要唱付。同時出納要在“出納付款”處簽字。然后，出納應(yīng)在付完款的借款單上蓋上 現(xiàn)金付訖章，以防止重復(fù)支付。最后，傳遞給會計人員記賬。如下圖：（二）登記臺賬借款臺賬是借款的明細(xì)賬，記錄了借款人的姓名、借款事由、借款時間、金額等信息。通過 臺賬可以清楚的知道員工借款的詳細(xì)信息，能更好的跟蹤、管理員工的借款。當(dāng)員工歸還借款時，出納必須開具相關(guān)的證明給員工，并根據(jù)借款臺賬核銷借款信息。（三）實務(wù)中常見問題及處理有時候，出納支付員工借款后，由于借款單

26、據(jù)不符合規(guī)定等原因，沒有把借條交給會計做賬，而是將借條留在保險柜里充當(dāng)現(xiàn)金，等到員工還款時，再將借條退還，這就是我們常說的“白條抵庫”現(xiàn)象。白條抵庫是單位庫存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違規(guī)行為，容易給企業(yè)資金管理帶來嚴(yán)重的不利影響：1 .實際庫存現(xiàn)金比賬上的金額少，會影響現(xiàn)金支付結(jié)算，如果白條抵庫金額過大，就有可 能出現(xiàn)付款時現(xiàn)金不足的情況。2 .大量的抵庫白條，會增加現(xiàn)金管理壓力，降低資金使用效率。3 .隨意占用資金會給公司資金的安全造成負(fù)面的影響，會增加資金被部分人員挪用的危險。白條借款與借款單借款的區(qū)別如圖：白條借款與借款單借款的區(qū)別借款方式付款流程還款流程白條借款支過借款，白條抵庫收回借

27、款.退回白條借款單借款支付借款，登記臺賬，移交僭款單收叵1倍軟.核銷臺賬白條借款與借款單借款的區(qū)別從表中可以看到，出納不僅很難管理白條借款，而且退還白條后，就沒有發(fā)生該業(yè)務(wù)的證明，這些都不符合公司資金管理的要求；而用借款單，出納則能很清楚地跟蹤、 管理員工的借款，并且整個借款事項都能在臺賬中反映。為了避免“白條抵庫”的現(xiàn)象發(fā)生，出納不僅要嚴(yán)格按照企業(yè)的財務(wù)制度審核借款單，對于不符合規(guī)定的借款單，不予辦理，而且在每天下班前應(yīng)將當(dāng)天辦理的借款單交接給會計。六、登記現(xiàn)金日記賬出納要養(yǎng)成良好習(xí)慣， 做到日事日畢。出納應(yīng)將每筆現(xiàn)金收、 支業(yè)務(wù)及時登記在現(xiàn)金日記賬 中?，F(xiàn)金日記賬必須是訂本賬，賬頁格式可以

28、是三欄式，也可以是多欄式。三欄式日記賬指的是賬頁設(shè)有借方、貸方和余額三個欄次； 多欄式日記賬指的是在賬頁的借方和貸方下分別設(shè)有多個欄次。下圖為三欄式日記賬的格式。如圖：（一）登記依據(jù)現(xiàn)金日記賬些記內(nèi)容（二）登記方法登記時，根據(jù)復(fù)核無誤的收、 付款憑證，按賬簿登記的要求， 使用藍(lán)、黑鋼筆或簽字筆逐筆、 序時、連續(xù)的進(jìn)行登記，不得跳行、隔頁。日期欄：填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。摘要欄：以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。借方金額欄：登記庫存現(xiàn)金增加的金額。貸方金額欄：登記庫存現(xiàn)金減少的金額。余額欄：表示庫存現(xiàn)金的余額，應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方”的公式計算填入。出納就遵循“日事日

29、畢”的原則，即當(dāng)天的業(yè)務(wù)當(dāng)天記錄，記錄當(dāng)日發(fā)生額，并結(jié)出余額，最后合計本日借方、貸方發(fā)生額。此外，一頁登記完后，必須按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁。結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)根據(jù)“承前頁”的借方加上本頁的借方發(fā)生數(shù)，得出“過次頁”的借方金額。同理，計算“過次頁”的貸方金額，并算出余額，寫在本頁最后一行，并在摘要欄注明“過次頁”。“承前頁”的金額可以直接根據(jù)上頁的 “過次頁”金額填寫，并在摘要欄寫“承 前頁”字樣。卜面給大家演示一下:（三）現(xiàn)金日記賬的建賬現(xiàn)金日記賬的建賬就是將上一年度結(jié)余的余額過渡到新的賬簿上。 現(xiàn)金日記賬啟用后，應(yīng)將舊賬簿中的余額過渡到新啟用的賬簿中來, 首頁首行進(jìn)行記錄。在新啟用的現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)般6M借方8SJJOO.OO1