會計核算的基本程序和方法課件

1、會計核算的基本程序和方法第二章第二章 會計核算的基本程序和方法會計核算的基本程序和方法第一節(jié) 會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求第二節(jié) 會計確認與會計計量第三節(jié) 會計記錄第四節(jié) 會計報告會計核算的基本程序和方法第一節(jié) 會計假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求一、會計假設(shè)一、會計假設(shè) 會計假設(shè)是對那些未被確切認識的事物，根據(jù)會計假設(shè)是對那些未被確切認識的事物，根據(jù)客觀的、正確的情況或趨勢所作出的一種合理判客觀的、正確的情況或趨勢所作出的一種合理判斷。斷。 會計假設(shè)會計假設(shè)持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計主體會計主體會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量會計核算的基本程序和方法（一）（一）會計主體假設(shè)會計主體假設(shè)

2、q會計工作為之服務(wù)的一個特定單位。會計工作為之服務(wù)的一個特定單位。 q這個特定單位，可以是企業(yè)，也可以是事業(yè)單位、這個特定單位，可以是企業(yè)，也可以是事業(yè)單位、機關(guān)團體，這些單位在經(jīng)濟上是獨立或相對獨立機關(guān)團體，這些單位在經(jīng)濟上是獨立或相對獨立的。的。q會計主體和法律主體不同。會計主體和法律主體不同。 會計主體法律主體不同于不同于會計核算的基本程序和方法 明確會計主體假設(shè)的意義q明確了會計反映和監(jiān)督的空間范圍，解決了核算明確了會計反映和監(jiān)督的空間范圍，解決了核算誰的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的問題。誰的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的問題。q是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設(shè)和所有會是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設(shè)和所有會計核算原則

3、建立的基礎(chǔ)計核算原則建立的基礎(chǔ)。會計核算的基本程序和方法（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)q 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)要求將會計建立在一個持續(xù)經(jīng)營假設(shè)要求將會計建立在一個正常狀態(tài)正常狀態(tài)下。下。 q 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)規(guī)定了會計的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)規(guī)定了會計的時間范圍時間范圍。 q 持續(xù)經(jīng)營是假設(shè)會計主體的經(jīng)營活動，在可以預(yù)持續(xù)經(jīng)營是假設(shè)會計主體的經(jīng)營活動，在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標，見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標，無限期地繼無限期地繼續(xù)下去續(xù)下去，不會進行破產(chǎn)清算。，不會進行破產(chǎn)清算。會計核算的基本程序和方法明確持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義 q使會計原則建立在非清算基礎(chǔ)之上，解決了會計上使會計原則建立在非清算基礎(chǔ)之上，解決了會計

4、上資產(chǎn)的分類、計價，收入、費用的確認等問題。資產(chǎn)的分類、計價，收入、費用的確認等問題。q如果企業(yè)破產(chǎn)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)便不存在如果企業(yè)破產(chǎn)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)便不存在 。 會計核算的基本程序和方法（三）會計分期假設(shè)（三）會計分期假設(shè)q 會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。q 通常以一年稱為一個會計期間，即會計年度。會計年度可通常以一年稱為一個會計期間，即會計年度。會計年度可以是以十二個月份為終止的歷年制，也可以以一個月份為

5、以是以十二個月份為終止的歷年制，也可以以一個月份為終止的營業(yè)年。終止的營業(yè)年。q 我國以公歷年度作為會計年度。我國以公歷年度作為會計年度。 1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月1月月會計核算的基本程序和方法（三）會計分期假設(shè)q 會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。q 通常以一年稱為一個會計期間，即會計年度。會計年度可通常以一年稱為一個會計期間，即會計年度。會計年度可以是以

6、十二個月份為終止的歷年制，也可以以一個月份為以是以十二個月份為終止的歷年制，也可以以一個月份為終止的營業(yè)年。終止的營業(yè)年。q 我國以公歷年度作為會計年度。我國以公歷年度作為會計年度。 1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月1月月月份會計核算的基本程序和方法（三）會計分期假設(shè)q 會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。q 通常以一年稱為一個會計期間，即會計年度。會計年度可通常以一

7、年稱為一個會計期間，即會計年度。會計年度可以是以十二個月份為終止的歷年制，也可以以一個月份為以是以十二個月份為終止的歷年制，也可以以一個月份為終止的營業(yè)年。終止的營業(yè)年。q 我國以公歷年度作為會計年度。我國以公歷年度作為會計年度。 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月半年會計核算的基本程序和方法（三）會計分期假設(shè)（三）會計分期假設(shè)q 會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。經(jīng)營成果。q 通常以一年稱為一個

8、會計期間，即會計年度。會計年度可通常以一年稱為一個會計期間，即會計年度。會計年度可以是以十二個月份為終止的歷年制，也可以以一個月份為以是以十二個月份為終止的歷年制，也可以以一個月份為終止的營業(yè)年。終止的營業(yè)年。q 我國以公歷年度作為會計年度。我國以公歷年度作為會計年度。 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月年度會計核算的基本程序和方法確立會計分期前提的意義確立會計分期前提的意義q界定了會計信息的時間長度。界定了會計信息的時間長度。 q可以可以分期結(jié)算賬目分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報告。編制財務(wù)會計報告。q有了會計分期假定，產(chǎn)生了本期和非本期的概念；有了會計分期假定，產(chǎn)生了

9、本期和非本期的概念；有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)；產(chǎn)生了收入和費用相配比，劃分收益性支出礎(chǔ)；產(chǎn)生了收入和費用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會計原則。與資本性支出等會計原則。會計核算的基本程序和方法會計主體持續(xù)經(jīng)營和會計分期關(guān)系圖持續(xù)經(jīng)營和會計分期關(guān)系圖 會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)二者都是對會計會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)二者都是對會計主體時間范圍的假定主體時間范圍的假定。 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營分期假設(shè)分期假設(shè)會計核算的基本程序和方法（四）貨幣計量假設(shè)（四）貨幣計量假設(shè) 貨幣計量假

10、設(shè)是指在會貨幣計量假設(shè)是指在會計核算中，要以貨幣作計核算中，要以貨幣作為統(tǒng)一的尺度，計量、為統(tǒng)一的尺度，計量、記錄和報告企業(yè)的經(jīng)營記錄和報告企業(yè)的經(jīng)營活動及其結(jié)果?；顒蛹捌浣Y(jié)果。 在貨幣計量假設(shè)中，以在貨幣計量假設(shè)中，以幣值不變幣值不變作為前提。作為前提。會計核算的基本程序和方法 確立貨幣計量假設(shè)的意義確立貨幣計量假設(shè)的意義q貨幣是一般等價物，能用來計量所有會計要素，貨幣是一般等價物，能用來計量所有會計要素，也便于綜合。也便于綜合。q使使實際成本原則、可比性原則和謹慎性原則等實際成本原則、可比性原則和謹慎性原則等會計原則的建立成為可能。會計原則的建立成為可能。會計核算的基本程序和方法二、會計基

11、礎(chǔ)二、會計基礎(chǔ) 會計準則規(guī)定：會計確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)會計準則規(guī)定：會計確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。生制為基礎(chǔ)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬的是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬的一種計算基礎(chǔ)。一種計算基礎(chǔ)。 基本內(nèi)容基本內(nèi)容：凡屬于本期應(yīng)確認的收入，無論款項是否收到，：凡屬于本期應(yīng)確認的收入，無論款項是否收到，均作為本期收入；凡屬于本期應(yīng)負擔(dān)的費用，無論款項是均作為本期收入；凡屬于本期應(yīng)負擔(dān)的費用，無論款項是否支付，均作為本期費用。否支付，均作為本期費用。課堂提問：課堂提問：說說你對權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解。說說你對權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解。會計核算

12、的基本程序和方法會計核算的基本程序和方法三、會計信息質(zhì)量要求三、會計信息質(zhì)量要求 是我國企業(yè)會計核算工作必須遵守的最基本的是我國企業(yè)會計核算工作必須遵守的最基本的要求會計信息質(zhì)量要求包括：要求會計信息質(zhì)量要求包括： 可靠性原則可靠性原則相關(guān)性原則相關(guān)性原則可理解性原則可理解性原則會計核算的基本程序和方法可比性原則可比性原則實質(zhì)重要于形式性原則實質(zhì)重要于形式性原則重要性原則重要性原則會計信息質(zhì)量要求會計核算的基本程序和方法謹慎性原則謹慎性原則及時性原則及時性原則會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求會計核算的基本程序和方法第二節(jié)第二節(jié) 會計確認與會計計量會計確認與會計計量一、會計確認一、會計確認 （一

13、）會計確認的含義（一）會計確認的含義 會計確認會計確認是指確定某一項目、交易或事項，是否、何是指確定某一項目、交易或事項，是否、何時以及列作哪項會計要素加以記錄并列入財務(wù)報表的過程。時以及列作哪項會計要素加以記錄并列入財務(wù)報表的過程。會計確認包括初始確認和再確認兩方面。會計確認包括初始確認和再確認兩方面。 初始確認初始確認：是指將某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)驚醒會計記錄；：是指將某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)驚醒會計記錄； 再確認：再確認：是指在初始確認的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進行分析，將是指在初始確認的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進行分析，將其列示在財務(wù)報表中。其列示在財務(wù)報表中。（二）會計要素的確認條件（二）會計要素的確認條件 1、資產(chǎn)的確認條

14、件、資產(chǎn)的確認條件會計核算的基本程序和方法（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或價值能夠可靠的計量；）該資源的成本或價值能夠可靠的計量；2、負債的確認條件、負債的確認條件（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能過可靠的計量）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能過可靠的計量3、所有者權(quán)益的確認條件、所有者權(quán)益的確認條件 主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。4、收入的確認條件、收入的確

15、認條件（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；）與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負債的減少；）經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負債的減少；（3）經(jīng)濟利益流入額能夠可靠的計量。）經(jīng)濟利益流入額能夠可靠的計量。會計核算的基本程序和方法5、費用的確認的條件、費用的確認的條件 （1）與收費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；）與收費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； （2）經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負債）經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負債的增加；的增加； （3）經(jīng)濟利益流）經(jīng)濟利益流出出額能夠可靠的計量。額能夠可靠的計量。6

16、、利潤的確認的條件、利潤的確認的條件 利潤的確認主要取決于企業(yè)收入和費用以及利得和損利潤的確認主要取決于企業(yè)收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于企業(yè)的收入、費用、失的確認，其金額的確定也主要取決于企業(yè)的收入、費用、利得、損失金額的計量。利得、損失金額的計量。二、會計計量二、會計計量（一）會計計量的含義（一）會計計量的含義 會計計量是指將符合條件的會計要素登記入帳并列入財會計計量是指將符合條件的會計要素登記入帳并列入財務(wù)報表而確定其金額的過程。務(wù)報表而確定其金額的過程。會計核算的基本程序和方法（二）會計要素的計量屬性（二）會計要素的計量屬性 會計計量屬性是指反映會計要素金額的

17、確定會計計量屬性是指反映會計要素金額的確定基礎(chǔ)。主要包括：基礎(chǔ)。主要包括：歷史成本、歷史成本、重置成本重置成本、可變現(xiàn)可變現(xiàn)凈值凈值、現(xiàn)值現(xiàn)值和和公允價值公允價值五種計量屬性。五種計量屬性。會計核算的基本程序和方法 第三節(jié)第三節(jié) 會計記錄會計記錄 會計恒等式會計恒等式又稱會計方程式、會計平衡公式，用又稱會計方程式、會計平衡公式，用數(shù)學(xué)等式表示的六個會計要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系。數(shù)學(xué)等式表示的六個會計要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系。 一、會計恒等式一、會計恒等式會計核算的基本程序和方法 （一）會計恒等式所表述的數(shù)量關(guān)系（一）會計恒等式所表述的數(shù)量關(guān)系 1.1.資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)、負債

18、、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系（基本公式）（基本公式） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益益 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債所有者權(quán)益負債所有者權(quán)益會計核算的基本程序和方法為什么？為什么？ 同一資金可以從兩個不同側(cè)面進行解釋。同一資金可以從兩個不同側(cè)面進行解釋。 兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道資資 金金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài) （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 資金來源渠道資金來源渠道（負債和所有者權(quán)益）（負債和所有者權(quán)益）會計核算的基本程序和方法 資金資金250000資金來源渠道資金來源渠道資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)現(xiàn)金現(xiàn)金 20

19、000銀行存款銀行存款 50000原材料原材料 20000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 160000資資 產(chǎn)合計產(chǎn)合計 250000負債和所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益合計 250000借款借款 50000資本資本 200000例2-1會計核算的基本程序和方法 2. 收入、費用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系收入、費用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系 3. 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系（擴展公式）之間的數(shù)量關(guān)系（擴展公式） 收入收入費用費用=利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)+/（收入導(dǎo)致資產(chǎn)增加費用導(dǎo)致資產(chǎn)減少）（收入導(dǎo)致資產(chǎn)增加費用導(dǎo)致資產(chǎn)減少）= 負債負債+/（費用導(dǎo)致負債

20、的增加收入導(dǎo)致負債（費用導(dǎo)致負債的增加收入導(dǎo)致負債少）少）+ （ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+/-利潤或虧損）利潤或虧損）資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入會計核算的基本程序和方法（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其對會計恒等式的影響（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其對會計恒等式的影響 1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義 2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型 從對會計等式影響的角度，可將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分從對會計等式影響的角度，可將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分 為以下四類：為以下四類： （1）等式雙方同時增加一個等量）等式雙方同時增加一個等量 （2）等式雙方同時減少一個等量）等式雙方同時

21、減少一個等量 （3）等式左方同時一增一減一個等量）等式左方同時一增一減一個等量 （4）等式右方同時一增一減一個等量）等式右方同時一增一減一個等量 會計核算的基本程序和方法（三）不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響（三）不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 從數(shù)量關(guān)系上看，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計恒從數(shù)量關(guān)系上看，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計恒等式的平衡關(guān)系，現(xiàn)舉例說明：等式的平衡關(guān)系，現(xiàn)舉例說明：第一種，等式雙方同時增加一個等量第一種，等式雙方同時增加一個等量 例例 收到收到A單位投資的設(shè)備一臺，價值單位投資的設(shè)備一臺，價值100 000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)

22、益 +100 000 +100 000+100 000 +100 000會計核算的基本程序和方法 第二種，等式雙方同時減少一個等量第二種，等式雙方同時減少一個等量 例例 用銀行存款償還欠貨款用銀行存款償還欠貨款80008000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -8000 -8000 -8000 -8000 會計核算的基本程序和方法 第三種，等式左方同時一增一減一個等量第三種，等式左方同時一增一減一個等量 例例 用銀行存款購進汽車一輛，價值用銀行存款購進汽車一輛，價值120000120000元。元。 資資 產(chǎn)產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -

23、120000 +120000-120000 +120000 會計核算的基本程序和方法 第四種，等式右方同時一增一減一個等量第四種，等式右方同時一增一減一個等量 例例 銀行同意將某企業(yè)所欠貸款銀行同意將某企業(yè)所欠貸款500000500000元轉(zhuǎn)為對其投資。元轉(zhuǎn)為對其投資。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -500000 +500000-500000 +500000 會計核算的基本程序和方法（四）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式影響的示意圖（四）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式影響的示意圖 2資產(chǎn)資產(chǎn)負債或所有者權(quán)益負債或所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負債或所有者權(quán)益負債或所有者權(quán)益143會計核算的基本程序

24、和方法（五）明確會計恒等式的意義（五）明確會計恒等式的意義 會計恒等式的平衡原理揭示了企業(yè)會計要素之間的會計恒等式的平衡原理揭示了企業(yè)會計要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；是設(shè)置會計科目和賬戶、編制會計報表規(guī)律性聯(lián)系；是設(shè)置會計科目和賬戶、編制會計報表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。SOFTBYTEAnnual Report資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益會計核算的基本程序和方法二、二、 會計科目與賬戶會計科目與賬戶（一）會計科目（一）會計科目 1、會計科目的含義、會計科目的含義 對會計要素進行分類所形成的具體項目；對會計要素進行分類所形成的具體項目； 2 2、會計科目設(shè)置

25、的原則、會計科目設(shè)置的原則 應(yīng)貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則，保應(yīng)貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則，保持相對穩(wěn)定。持相對穩(wěn)定。會計核算的基本程序和方法3、會計科目的分類、會計科目的分類 （1）按經(jīng)濟內(nèi)容的分類）按經(jīng)濟內(nèi)容的分類 會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負債類、所有者會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。權(quán)益類、成本類和損益類。 資產(chǎn)類資產(chǎn)類現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 短期投資短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 壞賬準備壞賬準備 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 材料采購材料采購 原材料原材料庫存商品庫存商品 固

26、定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計折舊累計折舊累計攤銷累計攤銷 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 持有至到期投持有至到期投資資 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)會計核算的基本程序和方法負負債債類類 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款長期借款長期借款 預(yù)提費用預(yù)提費用短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)會計核算的基本程序和方法 所有者所有者 權(quán)益類權(quán)益類盈余公積盈余公積實收資本實收資本資本公積資本公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會計核算的基本程序和方法成本類成本類 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用損益類損益類

27、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅所得稅會計核算的基本程序和方法（2）按提供指標詳細程度的分類）按提供指標詳細程度的分類會計科目按提供指標詳細程度分為會計科目按提供指標詳細程度分為 總分類科目和明細分類科目總分類科目和明細分類科目會計科目會計科目總分類科目總分類科目（一級科目（一級科目）明細分類科目明細分類科目二級科目二級科目三級科目三級科目會計核算

28、的基本程序和方法（二）（二） 賬戶賬戶1 1、賬戶的含義賬戶的含義 賬戶賬戶是指根據(jù)會計科目在帳簿中開設(shè)的、用于分類、系統(tǒng)、是指根據(jù)會計科目在帳簿中開設(shè)的、用于分類、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。 2.2.賬戶與會計科目的關(guān)系賬戶與會計科目的關(guān)系 3.3.賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 會計科目會計科目 帳帳 戶戶現(xiàn)金現(xiàn)金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算的基本程序和方法（二）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.1.什么是賬戶結(jié)構(gòu)什么是賬戶結(jié)構(gòu) 2.2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) (1)(1)實務(wù)中的帳戶結(jié)構(gòu)實務(wù)中的帳戶結(jié)構(gòu) 帳戶名

29、稱：帳戶名稱： 年年 憑證憑證 摘摘 要要 左左 方方 右右 方方 余余 額額 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計核算的基本程序和方法(2)(2)教學(xué)中的帳戶結(jié)構(gòu)教學(xué)中的帳戶結(jié)構(gòu)T T形賬戶形賬戶 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 期初余額期初余額 期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 減少額減少額

30、 增加額增加額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 期末余額期末余額 期末余額期末余額會計核算的基本程序和方法三、 復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬的基本含義（一）復(fù)式記賬的基本含義1 1、復(fù)式記賬、復(fù)式記賬 對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或?qū)γ恳豁椊?jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100元購買元購買辦公用紙。辦公用紙?，F(xiàn)金現(xiàn)金 100 管理費用管理費用100 會計核算的基本程序和方法 2. 2. 復(fù)式記賬法的種

31、類復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法3.3.復(fù)式記賬法的特征復(fù)式記賬法的特征（1 1）每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須在兩個或兩個以上相）每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄。互聯(lián)系的賬戶中進行記錄。（2 2）每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額在兩個或兩）每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時記錄。個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時記錄。4.4.對復(fù)式記賬法的評價對復(fù)式記賬法的評價 能夠全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果能夠全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果, , 對賬戶記錄進行對賬戶記錄進行核對，是一種科學(xué)的記賬方法核對，是一種科學(xué)的記賬方法。我國法規(guī)規(guī)定

32、的記賬方法我國法規(guī)規(guī)定的記賬方法收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法借貸記賬法借貸記賬法會計核算的基本程序和方法1、借貸記賬法的概念、借貸記賬法的概念2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) (1) 簡明結(jié)構(gòu)簡明結(jié)構(gòu) (2) 實務(wù)格式實務(wù)格式（二）借貸記賬法（二）借貸記賬法賬戶名稱賬戶名稱借方借方,總是左方總是左方貸方貸方,總是右方總是右方 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)會計核算的基本程序和方法賬戶名稱賬戶名稱: 年年憑憑 證證號號 數(shù)數(shù)摘摘要要借方借方金額金額貸方貸方金額金額借或貸借或貸余余 額額月月日日(3) 借貸記賬法賬戶的內(nèi)容及表達借貸記賬法賬戶的內(nèi)容及表達 A：本

33、期發(fā)生額：本期發(fā)生額 B：余額：余額(4) 借貸記賬法的理論依據(jù)借貸記賬法的理論依據(jù) 借貸記賬法的理論依據(jù)是會計恒等式借貸記賬法的理論依據(jù)是會計恒等式會計核算的基本程序和方法資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) A：結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(資產(chǎn)類資產(chǎn)類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-13 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)B：計量關(guān)系：計量關(guān)系 資產(chǎn)類賬戶的期末余額資產(chǎn)類賬戶的期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額會計核算的

34、基本程序和方法負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) A：結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益類類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-14負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)B：計量關(guān)系：計量關(guān)系負債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額負債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額會計核算的基本程序和方法成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu) A：結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu) 借方借方

35、 賬戶名稱賬戶名稱(成本類成本類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-15 成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)B：計量關(guān)系計量關(guān)系成本類賬戶的期末余額成本類賬戶的期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額會計核算的基本程序和方法損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu) A：損益類帳戶及其種類：損益類帳戶及其種類 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(費用類費用類) 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 或轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)出 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額

36、本期發(fā)生額 圖圖2-16 費用類賬戶結(jié)構(gòu)費用類賬戶結(jié)構(gòu)B：費用類賬戶結(jié)構(gòu)費用類賬戶結(jié)構(gòu)會計核算的基本程序和方法C：收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(收入收入類類) 貸方貸方 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 圖圖2-17 收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu)D：損益類帳戶的特點損益類帳戶的特點 損益類帳戶期末無余額損益類帳戶期末無余額會計核算的基本程序和方法借貸記賬法的核心：借貸記賬法的核心： 第一第一，借貸記賬法中的借和貸，代表賬戶中的兩個固定的，借貸記賬法中的借和貸，代表賬戶中的兩個固定的部位。一切賬戶均需設(shè)兩個部位記錄

37、數(shù)量上的增減變化，其中，部位。一切賬戶均需設(shè)兩個部位記錄數(shù)量上的增減變化，其中，左方一律稱作借方，右方一律稱為貸方。左方一律稱作借方，右方一律稱為貸方。 第二第二，借貸記賬法的借和貸與不同類型的賬戶的相結(jié)合，借貸記賬法的借和貸與不同類型的賬戶的相結(jié)合，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當其與分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當其與具體類型的賬戶相結(jié)合以后，才可以表示增加和減少。具體類型的賬戶相結(jié)合以后，才可以表示增加和減少。 第三第三，各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一，各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一致：致： 第四第四，在借貸記賬法下，可以設(shè)

38、置雙重性的帳戶，期末根，在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性的帳戶，期末根據(jù)其余額方向判斷其性質(zhì)。據(jù)其余額方向判斷其性質(zhì)。會計核算的基本程序和方法3 3、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則 1.1.內(nèi)容內(nèi)容: :有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等 2.2.理論依據(jù)理論依據(jù): : (1) 會計等式；會計等式； (2) 復(fù)式記賬原理；復(fù)式記賬原理； (3) 借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu) 3. .舉例舉例會計核算的基本程序和方法例例 用銀行存款用銀行存款50000元歸還所欠的貨款。元歸還所欠的貨款。借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 50000借方借方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸方貸

39、方50000有借有貸有借有貸借借貸貸相相等等會計核算的基本程序和方法4、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 （1）賬戶對應(yīng)關(guān)系）賬戶對應(yīng)關(guān)系 （2）會計分錄）會計分錄 會計分錄會計分錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。稱、方向和金額的一種記錄形式。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?1.在哪些賬戶中登記？在哪些賬戶中登記？ 2.登在賬戶的借方還是貸方？登在賬戶的借方還是貸方？3.在各賬戶中登記的金額是多少？在各賬戶中登記的金額是多少？用一定的形式表示用一定的形式表示即會計分錄即會計分錄會計核算的基本程序和方法會計分錄的編制

40、方法會計分錄的編制方法 編制思路編制思路: 第一，對所要處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，判斷其究竟引起了哪些賬戶第一，對所要處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，判斷其究竟引起了哪些賬戶發(fā)生了變化發(fā)生了變化 第二，第二， 判斷這些賬戶的性質(zhì)即它們各屬于什么會計要素；判斷這些賬戶的性質(zhì)即它們各屬于什么會計要素； 第三，判斷這些賬戶是增加還是減少；第三，判斷這些賬戶是增加還是減少； 第四，根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定借方還是貸第四，根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定借方還是貸方；方； 第五，根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。第五，根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。會計核算的基本程序和方法會計分錄的內(nèi)容、格

41、式及書寫要求會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計分錄的種類會計分錄的種類 簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的一借一貸會計分錄。簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的一借一貸會計分錄。復(fù)合會計分錄：由兩個以上賬戶所組成的一借多貸或復(fù)合會計分錄：由兩個以上賬戶所組成的一借多貸或 多借一貸的會計分錄。多借一貸的會計分錄。 內(nèi)容：內(nèi)容： 格式格式 ： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300000 貸：實收資本貸：實收資本 300000 要求：要求：先寫借后寫貸，先寫借后寫貸，借在上貸在下；借在上貸在下； 借貸錯開一空格；借貸錯開一空格； 金額后不必寫元字；金額后不必

42、寫元字；登記方登記方向向帳戶帳戶名稱名稱登記金額登記金額會計核算的基本程序和方法 會計分錄：會計分錄： 借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 25 000025 0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000010 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 00005 0000 舉例說明：舉例說明：例例購進汽車一輛，計購進汽車一輛，計25 000025 0000元。其中元。其中10 000010 0000元已用銀行元已用銀行存款支付，其余尚欠。存款支付，其余尚欠。簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄的關(guān)系：簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄的關(guān)系： 一個復(fù)合的會計分錄是由若干簡單會計分錄一個復(fù)合的會計分錄是由若干簡單會計

43、分錄組成。組成。會計核算的基本程序和方法 會計分錄：會計分錄： 借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 25 000025 0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000010 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 00005 0000舉例說明：舉例說明：例例購進汽車一輛，計購進汽車一輛，計25 000025 0000元。其中元。其中10 000010 0000元已用銀行存款支付，元已用銀行存款支付，其余尚欠其余尚欠。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000010 0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000010 0000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5 00005 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款

44、 5 00005 0000注意：注意： 一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會計分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄；一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會計分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄； 多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編成復(fù)合會計分錄。多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編成復(fù)合會計分錄。會計核算的基本程序和方法5、借貸記賬法的試算平衡、借貸記賬法的試算平衡（1 1）依據(jù)）依據(jù) 發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。 余額試算平衡的依據(jù)是會計等式。余額試算平衡的依據(jù)是會計等式。 （2）公式）公式 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計戶本期貸方發(fā)生額合計 全部賬戶期末借方余額合計全部賬

45、戶全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶本期貸方余額合計本期貸方余額合計會計核算的基本程序和方法（3）試算平衡的方法）試算平衡的方法一般通過編制發(fā)生額及余額試算平一般通過編制發(fā)生額及余額試算平衡表進行。衡表進行。見教材第見教材第58頁頁會計核算的基本程序和方法6、借貸記賬法的具體應(yīng)用、借貸記賬法的具體應(yīng)用舉例：舉例：業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-1李強于李強于19年年7月初開設(shè)麗影圖片社，他將自己月初開設(shè)麗影圖片社，他將自己的照相機及其他附屬配件的照相機及其他附屬配件70 000元和一套沖、洗、印、放設(shè)備計元和一套沖、洗、印、放設(shè)備計90 000元投入圖片社，同時還投入包括沖洗藥水、各式相紙、膠元投入圖片社，同時還投

46、入包括沖洗藥水、各式相紙、膠卷等用品計卷等用品計20 000元，以及現(xiàn)金元，以及現(xiàn)金20 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 160 000 原材料原材料 20 000 銀行存款銀行存款 20 000 貸：實收資本貸：實收資本 200 000會計核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-2李強向銀行借入人民幣現(xiàn)金李強向銀行借入人民幣現(xiàn)金50 000元，擬作采購新元，擬作采購新設(shè)備的資金存入銀行。設(shè)備的資金存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-3麗影圖片社向利華照相設(shè)備公司賒購設(shè)備一套，貸麗影圖片社向利華照相設(shè)備公司賒購設(shè)備一套，貸款共計款

47、共計30 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 30 000會計核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-4麗影圖片社收到顧客零星沖洗照片的現(xiàn)金麗影圖片社收到顧客零星沖洗照片的現(xiàn)金20 000元，元，清點后送存銀行。清點后送存銀行。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 20 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-5麗影圖片社為星辰廣告公司承擔(dān)部分廣告的攝影和麗影圖片社為星辰廣告公司承擔(dān)部分廣告的攝影和制作，貨款制作，貨款40 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀

48、行存款 40 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000會計核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-6麗影圖片社向申華照相材料公司購買沖洗用藥水、麗影圖片社向申華照相材料公司購買沖洗用藥水、相紙等共計相紙等共計12 000元，支付貨款一半，其余部分暫欠。元，支付貨款一半，其余部分暫欠。借：原材料借：原材料 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 6 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-7向銀行提取現(xiàn)金向銀行提取現(xiàn)金2 000元，以備用。元，以備用。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000會計核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-8麗影圖片社與紅光公司簽訂長期

49、攝影合同，為該麗影圖片社與紅光公司簽訂長期攝影合同，為該公司拍攝服裝廣告照片，并一次性預(yù)收公司拍攝服裝廣告照片，并一次性預(yù)收25 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 25 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 25 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-9麗影圖片社支付零星雜項費用計麗影圖片社支付零星雜項費用計400元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 400 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400會計核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-10圖片社收到零星沖洗的現(xiàn)金收入圖片社收到零星沖洗的現(xiàn)金收入6 250元，清點元，清點后送存銀行。后送存銀行。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 6 250 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入

50、6 250 借：銀行存款借：銀行存款 6 250 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 6 250業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-11麗影圖片社前欠利華照相設(shè)備公司麗影圖片社前欠利華照相設(shè)備公司30 000元到期，元到期，向銀行借款償還這筆款項。向銀行借款償還這筆款項。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：短期借款貸：短期借款 30 000會計核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-13麗影圖片社支付全年職工的工資麗影圖片社支付全年職工的工資12 000元，元，當即開出現(xiàn)金支票。當即開出現(xiàn)金支票。 借：銷售費用借：銷售費用 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-14本年度圖片社發(fā)生水電費、電話費等共計本年度

51、圖片社發(fā)生水電費、電話費等共計7 800元，款項已通過銀行直接支付。元，款項已通過銀行直接支付。 借：銷售費用借：銷售費用 7 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 800會計核算的基本程序和方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2-15接銀行通知，原向銀行借入的接銀行通知，原向銀行借入的30 000元短期元短期借款已到期，銀行直接從麗景圖片社的存款賬戶中扣除。借款已到期，銀行直接從麗景圖片社的存款賬戶中扣除。 借：短期借款借：短期借款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000會計核算的基本程序和方法四、會計憑證四、會計憑證（一）會計憑證概念、作用和種類 1、會計憑證的含義教材68頁 2、會計憑證的作用v記

52、錄和審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。記錄和審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。v 登記賬簿的依據(jù)。登記賬簿的依據(jù)。v 加強和完善經(jīng)濟責(zé)任制的基礎(chǔ)。加強和完善經(jīng)濟責(zé)任制的基礎(chǔ)。會計核算的基本程序和方法3、會計憑證的分類和填制、會計憑證的分類和填制 （1）原始憑證）原始憑證 （2）記賬憑證）記賬憑證會計核算的基本程序和方法 1、原始憑證的概念、原始憑證的概念 它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，是它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任具有法律效力的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。證明文件，是記賬的原始依據(jù)。 2、原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的基本內(nèi)容： 見教材第見教材

53、第69頁頁（二）原始憑證及其種類、填制和審核二）原始憑證及其種類、填制和審核會計核算的基本程序和方法會計核算的基本程序和方法3、原始憑證的種類原始憑證的種類按取得的來按取得的來源分類源分類按填制手續(xù)按填制手續(xù)和方法分類和方法分類外來原始憑外來原始憑證證自制原始憑自制原始憑證證一次憑證一次憑證 累計憑證累計憑證指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來的關(guān)指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來的關(guān)系時，從外單位取得的原始憑證系時，從外單位取得的原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時或人員，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的憑證自行填制的憑證指對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或若干項同類指對一項經(jīng)

54、濟業(yè)務(wù)或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時一次填制完畢的原始憑證次填制完畢的原始憑證指在一定時期內(nèi)連續(xù)在一張憑證指在一定時期內(nèi)連續(xù)在一張憑證中記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并于期末中記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并于期末將其累計數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證將其累計數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證此外，象發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表等此外，象發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表等原始憑證匯總表原始憑證匯總表也也都屬于原始憑證的范圍都屬于原始憑證的范圍會計核算的基本程序和方法4、原始憑證的填制要求、原始憑證的填制要求 見教材見教材72頁頁5、原始憑證的審核、原始憑證的審核 見教材見教材72頁頁會計核算的基本程序和方

55、法（三）記賬憑證及其種類和審核（三）記賬憑證及其種類和審核 1、記賬憑證概念、記賬憑證概念：它是根據(jù)審核無誤的原它是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容始憑證或原始憑證匯總表，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行歸類整理，用以編制會計分錄，直接作為進行歸類整理，用以編制會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會計手續(xù)憑證。其作用是為了登記賬簿依據(jù)的會計手續(xù)憑證。其作用是為了便于登記賬簿，減少記賬差錯，保證賬簿記錄便于登記賬簿，減少記賬差錯，保證賬簿記錄的質(zhì)量。的質(zhì)量。 2、記賬憑證的基本內(nèi)容、記賬憑證的基本內(nèi)容 見教材第見教材第73頁頁會計核算的基本程序和方法會計核算的基本程序和方法按其反映的經(jīng)按

56、其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與濟業(yè)務(wù)是否與貨幣收付有關(guān)貨幣收付有關(guān)分類分類按其填制的方按其填制的方法不同分類法不同分類收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收入的記用來反映現(xiàn)金和銀行存款收入的記賬憑證賬憑證用來反映現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)用來反映現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證的記賬憑證用來反映不涉及現(xiàn)金及銀行存款收用來反映不涉及現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證付業(yè)務(wù)的記賬憑證是指把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每個是指把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目分別填列（即每張憑證只會計科目分別填列（即每張憑證只填列一個會計科目）的記賬憑證填列一個會計科目）的記賬憑證是指把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉

57、及的是指把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的對應(yīng)科目都集中填列在一張憑對應(yīng)科目都集中填列在一張憑證中的記賬憑證證中的記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證3、記賬憑證的分類記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證具有可以集中反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬憑證具有可以集中反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科目對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)全貌，減少憑科目對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)全貌，減少憑證數(shù)量等優(yōu)點，但它不便于匯總計算每一科目的證數(shù)量等優(yōu)點，但它不便于匯總計算每一科目的發(fā)生額；單式記賬憑證的優(yōu)缺點正好與復(fù)式記賬發(fā)生額；單式記賬憑證的優(yōu)缺點正好與復(fù)式記賬憑證的相反，通常用于一些業(yè)務(wù)量較大、登記總憑證的相反，通常用于一些業(yè)務(wù)量較

58、大、登記總賬工作量較大的單位，以利于分工協(xié)作賬工作量較大的單位，以利于分工協(xié)作會計核算的基本程序和方法4、記賬憑證的填制要求、記賬憑證的填制要求 見教材第見教材第74頁頁5、記賬憑證的填制方法、記賬憑證的填制方法 各種記賬憑證的填制方法：各種記賬憑證的填制方法： 收款憑證的一般格式及填制方法收款憑證的一般格式及填制方法 付款憑證的一般格式及填制方法付款憑證的一般格式及填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式及填制方法轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式及填制方法會計核算的基本程序和方法會計核算的基本程序和方法會計核算的基本程序和方法會計核算的基本程序和方法6、記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 審核的主要內(nèi)容包括：審核的

59、主要內(nèi)容包括： （1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所記錄的內(nèi)容與原始憑證是否相符證所記錄的內(nèi)容與原始憑證是否相符 （2）按照有關(guān)制度的規(guī)定，審核記賬憑證按照有關(guān)制度的規(guī)定，審核記賬憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及金額是否所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及金額是否正確，總賬科目與明細科目口徑是否一致正確，總賬科目與明細科目口徑是否一致 （3）記賬憑證上的項目填列是否齊全，有）記賬憑證上的項目填列是否齊全，有關(guān)人員是否簽章關(guān)人員是否簽章（四）會計憑證的傳遞和保管（四）會計憑證的傳遞和保管會計核算的基本程序和方法五、會計賬簿五、會計賬簿 （一）賬簿的意義（一）賬簿

60、的意義（1）會計賬簿是歸納、積累會計資料的工具。）會計賬簿是歸納、積累會計資料的工具。（2）會計賬簿是進行會計分析和會計檢查的）會計賬簿是進行會計分析和會計檢查的依據(jù)。依據(jù)。（3）會計賬簿是編制會計報表的主要資料來）會計賬簿是編制會計報表的主要資料來源。源。會計核算的基本程序和方法（二）會計賬簿的種類（二）會計賬簿的種類1、按用途、按用途分類分類序時賬簿序時賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬分類賬簿分類賬簿總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬輔助賬簿輔助賬簿2、按外表、按外表形式分類形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式