交易性金融資產(chǎn)習(xí)題及答案

1、例1關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（B ）A應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益C資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入當(dāng)期所有者權(quán)益D處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 例2 A公司于2014年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（B ）萬(wàn)元。A 4

2、08B 400C 500D 508例3下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)取得成木的是（）。BCDA支付的不含應(yīng)收股利的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B支付的交易費(fèi)用C支付給代理機(jī)構(gòu)的擁金D支付的己到付息期但尚未領(lǐng)取的利息例4星海公司于每年年末對(duì)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。2015年12月31 R該公司作為交易性金融資產(chǎn)持有的C公司股票賬而余額為 680000 元。要求：編制下列不同情況下，星海公司對(duì)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值 計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄:(1) 假定C公司股票期末公允價(jià)值為520000元。(2) 假定C公司股票期末公允價(jià)值為750000元。(1)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益160000貸：交易性金融

3、資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 160000(2)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)70000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70000例52013年3月25 Fh星海公司按每股元的價(jià)格購(gòu)入每股而值1元的A公司股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費(fèi)250元。股票購(gòu)買(mǎi)價(jià)格中包含每股元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)H發(fā)放。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。10月4年2013金股利于(1) 2009年3月25 R購(gòu)入借：交易性金融資產(chǎn)一成本34000投資收益2501000應(yīng)收股利10001000(2) 2009年4月10日發(fā)放現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利例6 2010年1月1 R星海公司按2430000

4、元的價(jià)格購(gòu)入而值為 200000元，2007年1月1 R發(fā)行，期限5年，票面利率5%,到期一次還本付息的甲公司債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費(fèi)800元，編制星海公司購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。債券為到期一次還木付息，買(mǎi)價(jià)中包含的應(yīng)收利息=200000X5%X3=30000 元借：交易性金融資產(chǎn)一成本200000800230800投資收益30000應(yīng)收利息貸：銀行存款例72012年1月20 R ,星海公司按每股元的價(jià)格購(gòu)入每股面值1元的B公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費(fèi)1200 元。2012年3月5 R , B公司宣告分派每股元的現(xiàn)金股利，并于2012年4月10日發(fā)放。201

5、2年9月20 R ,星海公司將該股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入220000元。(1) 2012年1月20 R購(gòu)入借：交易性金融資產(chǎn)一成本190000投資收益1200貸：銀行存款191200(2) 2012年3月5 R發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利10000貸：投資收益10000(3) 2012年4月10 R收到現(xiàn)金股利借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利10000R轉(zhuǎn)讓股票20月9年2012) 4 (借：銀行存款220000貸：交易性金融資產(chǎn)一成本190000投資收益30000例8 2012年5月，甲公司以240萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票30萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。2012年6月30 R該股票每股

6、市價(jià)為元。2012年8月10 R ,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股元,8月20R,甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至2012年12月31日，甲公司仍持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為元。2013年1月5R以250萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)，扣除手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元后，實(shí)際收到款項(xiàng)249萬(wàn)元存入銀行。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)(1) 2012年5月購(gòu)入時(shí):倍：交易性金融資產(chǎn)一成木240245投資收益貸：銀行存款(2) 2012 年 6 月 30 R()15借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)15(3) 2012年8月10 R宣告分派時(shí):()借：應(yīng)收股利 貸：投資收益(4) 2012年8月20 R收到股利時(shí):借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(5) 2012 年 12 月 31 日借:交易性金