實(shí)訓(xùn)3應(yīng)收及預(yù)防款項(xiàng)的審計(jì)匯總

1、實(shí)訓(xùn)三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)表2-3-1應(yīng)收賬款審計(jì)程序表被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、審計(jì)目標(biāo)A .資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的。B .所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄。C 記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制。D 應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E .應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。一、審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（用"表示）索 引 號(hào)存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭?報(bào)1. 核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2. 獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；3. 復(fù)核應(yīng)收賬款借方發(fā)生額與主營(yíng)

2、業(yè)務(wù)收入是否匹 配；4. 分析重要客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)；5. 計(jì)算、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；6. 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；7. 檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是 否正確；8. 向債務(wù)人進(jìn)行函證；9. 檢查未函證應(yīng)收賬款；10. 檢查壞賬的確認(rèn)與處理；11. 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；12. 檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；13. 確定已收回的應(yīng)收賬款金額；14. 分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額，必要時(shí)作重分類調(diào)整；15. 結(jié)合預(yù)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，查明有無 同掛項(xiàng)目；16. 驗(yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)第1頁(yè)共15頁(yè)表2-3-2應(yīng)收賬款審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截

3、止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、賬面余額合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上三、賬面價(jià)值合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上審計(jì)結(jié)論:第2頁(yè)共15頁(yè)表2-3-4應(yīng)收賬款余額明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、期初余額0二、借方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用V、x表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額1VVVV23小計(jì)全年借方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年借方發(fā)生額的比例三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用V、x表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額1VVV

4、V2VVVV3小計(jì)全年貸方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后收款情況檢查內(nèi)容說明：1原始憑證是否齊全；2記賬憑證與原始憑證是否相符；3賬務(wù)處理是否正確；4是否記錄與恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；5.審計(jì)說明:被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上借方貸方借方貸方合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)審計(jì)說明:第5頁(yè)共15頁(yè)表 2-3-6應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：、應(yīng)收賬款寒癥情況列表 項(xiàng)目詢證函證函證日

5、期經(jīng)調(diào)節(jié)后調(diào)節(jié)單位名稱、函編號(hào)方式第1次第2次回函日期賬面金額回函金額是否存在差異表索引號(hào)、對(duì)誤差的分析項(xiàng)目金額1.已識(shí)別的誤差2.推斷出的總體誤差（扣除已識(shí)別的誤差）審計(jì)說明:被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：計(jì)算過程索引號(hào)1.壞賬準(zhǔn)備本期期末應(yīng)有金額 迤+（1 ）期末單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額單位名稱金額合計(jì)（2）期末單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有 余額項(xiàng)目賬齡應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額應(yīng)收賬款1年以內(nèi)（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年

6、）3年以上合計(jì)2.壞賬準(zhǔn)備上期審定數(shù)3.壞賬準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)出（核銷）金額單位名稱金額合計(jì)4.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備本期全部應(yīng)計(jì)提金額二-+審計(jì)說明:第8頁(yè)共15頁(yè)表 2-3-7其他應(yīng)收款審計(jì)程序表被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、審計(jì)目標(biāo)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的。B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)收款均已記錄。C 記錄的其他應(yīng)收款由被審計(jì)單位擁有或控制。D 其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E 其他應(yīng)收款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。一、審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（用"表示）索 引 號(hào)存在完整性權(quán)利和

7、義務(wù)計(jì)價(jià)和 分?jǐn)偭?報(bào)1. 核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2. 獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表；3. 抽取金額大或異常的款項(xiàng)進(jìn)行函證；4. 回函不符的或未發(fā)詢證函的其他應(yīng)收款，采用替代程序進(jìn)行檢查，驗(yàn)證年末余額的正確性；5. 長(zhǎng)期未收回的其他應(yīng)收款是否已無法收回，形成壞賬；6. 抽查有無屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；7. 出現(xiàn)貸方余額的其他應(yīng)收款，必要時(shí)作重分類調(diào)整；8驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)第9頁(yè)共15頁(yè)表 2-3-8其他應(yīng)收款審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借

8、方貸方一、賬面余額合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上三、賬面價(jià)值合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上審計(jì)結(jié)論:第10頁(yè)共15頁(yè)表2-3-9其他應(yīng)收款明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上借方貸方借方貸方合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)審計(jì)說明:第11頁(yè)共15頁(yè)表 2-3-14企業(yè)詢證函 （公司）：本公司聘請(qǐng)的 北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所 正在對(duì)本公司 2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本

9、公司與貴公司的往來款項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)?quot;信息不符”處列明不符項(xiàng)目?；睾?qǐng)直接寄至北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所。被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：計(jì)算過程索引號(hào)1.壞賬準(zhǔn)備本期期末應(yīng)有金額 迤+（1）期末單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額單位名稱金額合計(jì)（2）期末單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng) 有余額項(xiàng)目賬齡其他應(yīng)收款余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額其他應(yīng)收款1年以內(nèi)（含1年）

10、1-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合計(jì)2.壞賬準(zhǔn)備上期審定數(shù)3.壞賬準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)出（核銷）金額單位名稱金額合計(jì)4.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備本期全部應(yīng)計(jì)提金額二-+審計(jì)說明:回函地址：北京市海淀區(qū)北三環(huán) 1號(hào)郵編：100088電話：66666666 傳真：66668888聯(lián)系人： 李靈1 .本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2其他事項(xiàng)本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。 北京順利服裝公司（公司蓋章）2011年 2月3 日經(jīng)辦人:結(jié)論：1信息證明無誤（公司蓋章）年 月曰經(jīng)辦人：2.信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（公司蓋章

11、）年 月曰經(jīng)辦人：回函地址：北京市海淀區(qū)北三環(huán) 1號(hào)郵編：100088電話：66666666 傳真：66668888聯(lián)系人： 李靈1 .本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2其他事項(xiàng)本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。經(jīng)辦人:結(jié)論：1信息證明無誤（公司蓋章） 年 月曰經(jīng)辦人:2.信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（公司蓋章）年 月曰經(jīng)辦人:第12頁(yè)共15頁(yè)表 2-3-19企業(yè)詢證函 （公司）：本公司聘請(qǐng)的 北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所 正在對(duì)本公司 2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司

12、與貴公司的往來款項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)?quot;信息不符”處列明不符項(xiàng)目。回函請(qǐng)直接寄至北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán) 1號(hào)郵編：100088電話：66666666 傳真：66668888聯(lián)系人： 李靈1 .本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2其他事項(xiàng)本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。結(jié)論：1信息證明無誤（公司蓋章）年 月曰經(jīng)辦人：2.信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán) 1號(hào)郵編：100088電話：66666666 傳真：66668888聯(lián)系人： 李靈1 .本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2其他事項(xiàng)本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。（公司蓋章）結(jié)論：1信息證明無誤（公司蓋章） 年 月曰 經(jīng)辦人：2.信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。回函地址：