公立醫(yī)院預(yù)決算制度方案-文檔

1、公立醫(yī)院預(yù)決算報(bào)告制度暫行規(guī)定第一章總則第一條為強(qiáng)化公立醫(yī)院預(yù)算控制，提高財(cái)務(wù)決算質(zhì)量，規(guī)范各級(jí)政府相關(guān)部門對(duì)所舉辦公立醫(yī)院 的財(cái)務(wù)監(jiān)管，根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱公立醫(yī)院，是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱 醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中 心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。第二章年度預(yù)算報(bào)告制度第三條醫(yī)院年度預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算 統(tǒng)一管理。醫(yī)院要按照同級(jí)財(cái)政及衛(wèi)生計(jì)生行政部門有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃 和目標(biāo)

2、，結(jié)合年度工作計(jì)劃編制年度預(yù)算報(bào)告，并按照預(yù)算編制工作統(tǒng)一要求按時(shí)上報(bào)。第四條年度預(yù)算報(bào)告包括預(yù)算報(bào)表及預(yù)算編制說(shuō)明。年度預(yù)算報(bào)表按照同級(jí)財(cái)政和衛(wèi)生計(jì)生部門 的統(tǒng)一要求編報(bào)。年度預(yù)算編制說(shuō)明主要包括：醫(yī)院基本情況，上年度預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整及資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余情況，本年度預(yù)算申報(bào)總體情況，本年度預(yù)算收入情況說(shuō)明，本年度預(yù)算支出情況說(shuō)明，本年度重 要支出情況測(cè)算說(shuō)明，長(zhǎng)期負(fù)債變動(dòng)情況說(shuō)明，對(duì)外投資收益及變動(dòng)情況說(shuō)明，固定資產(chǎn)投入情況說(shuō) 明，其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)等。預(yù)算編制說(shuō)明模板詳見(jiàn)附件1。第五條醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等管理制 度。醫(yī)院預(yù)算須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體

3、研究審議通過(guò)，報(bào)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。預(yù)算申報(bào)、 審批、調(diào)整等重大事項(xiàng)須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。第六條醫(yī)院要參考上年度及歷年實(shí)際收入水平，結(jié)合預(yù)算年醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和工作計(jì)劃，考慮醫(yī)療 資源增減、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等因素，科學(xué)預(yù)測(cè)醫(yī)院收入。不得將醫(yī)院收入指標(biāo)分解到各科室，更不 得將醫(yī)務(wù)人員收入與科室收入直接掛鉤。第七條醫(yī)院要根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)開(kāi)支定額標(biāo)準(zhǔn)變化因素等 情況，以科室（或成本核算單元）為單位合理編制支出預(yù)算。第八條醫(yī)院要加強(qiáng)資產(chǎn)配置預(yù)算管理，將大型設(shè)備、房屋土地等重大資產(chǎn)購(gòu)置事項(xiàng)統(tǒng)一納入預(yù)算 申報(bào)管理。第九條各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生行政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院年度預(yù)算

4、審核，根據(jù)醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)， 審核其預(yù)算的合理性，對(duì)醫(yī)院大型設(shè)備購(gòu)置、基本建設(shè)和重點(diǎn)項(xiàng)目支出情況等進(jìn)行重點(diǎn)審核，嚴(yán)格控 制不合理支出。嚴(yán)禁公立醫(yī)院舉債建設(shè)和舉債購(gòu)置大型醫(yī)用設(shè)備。第十條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況分析，通過(guò)召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議等形式，及時(shí)通報(bào)各科 室（或成本核算單元）預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù) 算執(zhí)行的有效性。第十一條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算考核體系。建立預(yù)算考核機(jī)構(gòu)及考核制度，采用合理的方法考核 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等，確定預(yù)算差異、分析差異原因、落實(shí)差異 責(zé)任，將預(yù)算考核結(jié)果納入內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核，作為

5、年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配的依據(jù)之一。第十二條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立有目標(biāo)、有監(jiān)控、有評(píng)價(jià)、有反饋、有應(yīng)用的全過(guò)程 預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。第三章年度決算報(bào)告制度第十三條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年同級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生計(jì)生行政部門要求組織開(kāi)展年度決算工作，編制年度 決算報(bào)告。第十四條醫(yī)院在開(kāi)展年度決算工作前，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，同時(shí) 還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（一）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；（二）依照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核 對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；（三）檢查會(huì)計(jì)核算是否符合醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定；（四）

6、對(duì)于醫(yī)院會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易或事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的 一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；（五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目的情況。第十五條醫(yī)院年度決算報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ) 助收支明細(xì)情況表、基本建設(shè)收入支出表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第十六條醫(yī)院年度決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的要求編制。第十七條醫(yī)院年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括：預(yù)算執(zhí)行分析、財(cái)政保障水平分析、醫(yī)療費(fèi)用控制分 析、經(jīng)濟(jì)效益分析、償債能力分

7、析、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析、成本管理能力分析、收支結(jié)構(gòu)分析、發(fā)展能 力分析、工作效率分析、會(huì)計(jì)核算分析、內(nèi)部控制分析和績(jī)效考核分析等。財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板詳見(jiàn)附 件 2、 3。（一）預(yù)算執(zhí)行分析。反映醫(yī)院當(dāng)期收支預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行差異原因分析。（二）財(cái)政保障水平分析。反映醫(yī)院當(dāng)期收到的財(cái)政補(bǔ)助情況。（三）醫(yī)療費(fèi)用控制分析。反映醫(yī)院當(dāng)期開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)及費(fèi)用控制情況。（四）運(yùn)行效率分析。反映醫(yī)院運(yùn)行中各種投入與產(chǎn)出情況。（五）償債能力分析。反映醫(yī)院當(dāng)期使用資產(chǎn)償還長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。（六）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析。反映醫(yī)院當(dāng)期期末資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、收益及質(zhì)量情況。（七）成本管理能力分析。反映醫(yī)院每門診收入

8、和住院收入耗費(fèi)的成本水平。（八）收支結(jié)構(gòu)分析。反映醫(yī)院收入支出結(jié)構(gòu)的合理性。（九）發(fā)展能力分析。反映醫(yī)院通過(guò)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃芮闆r。（十）工作效率分析。反映醫(yī)院的病床、醫(yī)療設(shè)備利用率及出診醫(yī)生的工作效率情況。（十一）會(huì)計(jì)核算分析。反映醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。（十二）內(nèi)部控制分析。反映醫(yī)院的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施情況。（十三）績(jī)效考核分析。反映醫(yī)院績(jī)效考核制度建立及執(zhí)行情況，當(dāng)期績(jī)效目標(biāo)完成情況。（十四）其他分析。對(duì)醫(yī)院本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行分析，以及其他需要分 析的事項(xiàng)。第十八條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以年度財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和

9、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，采用一 定技術(shù)和方法對(duì)醫(yī)院年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。第十九條財(cái)務(wù)分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析等。醫(yī)院根據(jù) 實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分析。第二十條醫(yī)院年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，按 照本規(guī)定的口徑和格式編制，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不漏報(bào)或者任意取舍，不隨意改 變分析內(nèi)容、計(jì)算方法和編制口徑。第二十一條年度決算報(bào)告須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究審議通過(guò)，由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人等簽名蓋章， 并加蓋單位公章后上報(bào)主管部門。主管部門審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。第二十二條各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生行政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院年度決算報(bào)告的審

10、核，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表的表 內(nèi)表間勾稽關(guān)系、數(shù)據(jù)信息的完整性和準(zhǔn)確性、填報(bào)說(shuō)明的全面性和充分性、分析報(bào)告質(zhì)量等內(nèi)容。第二十三條醫(yī)院不得編制虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人對(duì)本醫(yī)院財(cái) 務(wù)分析報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四章監(jiān)督與使用第二十四條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)核算等信息化系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編制醫(yī)院預(yù)決算報(bào)告，提高報(bào)告準(zhǔn)確 性。不得人為編造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第二十五條各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生行政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督，充分利用醫(yī)院年度財(cái)務(wù)預(yù)決算報(bào)告反 映的信息，強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理監(jiān)督、收入管理監(jiān)督、支出管理監(jiān)督、資產(chǎn)管理監(jiān)督和負(fù)債管理監(jiān)督 等。第二十六條各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生、財(cái)政和審計(jì)部門有權(quán)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)決算報(bào)告中

11、反映的重大事項(xiàng)或者發(fā) 現(xiàn)的特定問(wèn)題組織專項(xiàng)檢查。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況和提供必要的材料。第二十七條對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，要分清責(zé)任，限期整改，并依法進(jìn)行處理。問(wèn)題 嚴(yán)重的，可提出追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的建議；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)。財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)果將作為 下年度安排醫(yī)院預(yù)算的重要依據(jù)。第五章附則第二十八條本規(guī)定自 2019 年起施行。附件： 1.公立醫(yī)院年度預(yù)算編制說(shuō)明模板2. 公立醫(yī)院年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板3. 公立醫(yī)院年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告指標(biāo)計(jì)算公式附件 1公立醫(yī)院年度預(yù)算編制說(shuō)明模板一、醫(yī)院基本情況： 醫(yī)院名稱、醫(yī)院類型、注冊(cè)資本、編制床位、科室設(shè)置、人員情況等。二、上年度調(diào)整預(yù)算情況、

12、預(yù)算執(zhí)行及結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況三、當(dāng)年預(yù)算申報(bào)情況（一）預(yù)算申報(bào)總體情況。（二）預(yù)算收入情況。1. 醫(yī)療收入。結(jié)合年度工作量、次均費(fèi)用、床位開(kāi)放、大型設(shè)備檢查等情況進(jìn)行說(shuō)明。2. 財(cái)政補(bǔ)助收入。結(jié)合上年度財(cái)政資金安排情況及本年度財(cái)政資金申報(bào)情況進(jìn)行說(shuō)明。3. 科教項(xiàng)目收入。結(jié)合醫(yī)院預(yù)期獲得科教項(xiàng)目收入情況進(jìn)行說(shuō)明。4. 其他收入。分析其他收入來(lái)源，結(jié)合以往年度情況進(jìn)行說(shuō)明。（三）預(yù)算支出情況?；局С龊晚?xiàng)目支出預(yù)算及測(cè)算說(shuō)明。（四）重要支出情況。1. 與“三重一大 ”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的支出預(yù)算及測(cè)算說(shuō)明。2. 人員支出預(yù)算及測(cè)算說(shuō)明。結(jié)合人員（在編、合同制、臨時(shí)工、退休人員等）數(shù)量、職務(wù)職 稱、獎(jiǎng)金

13、分配政策、離退休工資政策、住房補(bǔ)貼政策、績(jī)效考核政策、工資總額等情況進(jìn)行說(shuō)明。3. 藥品及衛(wèi)生材料支出預(yù)算及測(cè)算說(shuō)明。結(jié)合庫(kù)存物資盤點(diǎn)情況、以往年度消耗情況、醫(yī)療收入 情況、藥品及衛(wèi)生材料管理制度等情況進(jìn)行說(shuō)明。4. “三公經(jīng)費(fèi) ”及會(huì)議費(fèi)支出預(yù)算及測(cè)算說(shuō)明。四、長(zhǎng)期負(fù)債變動(dòng)情況、預(yù)計(jì)新增或減少長(zhǎng)期負(fù)債情況。五、對(duì)外投資收益及變動(dòng)情況年度對(duì)外投資計(jì)劃、預(yù)計(jì)收益、變動(dòng)情況及測(cè)算說(shuō)明。六、固定資產(chǎn)投入情況說(shuō)明 政府采購(gòu)計(jì)劃、新增資產(chǎn)配置情況（所有使用財(cái)政性資金及其他資金購(gòu)置車輛、單位價(jià)值200 萬(wàn)元及以上的大型設(shè)備支出情況、房屋、土地等重大資產(chǎn)購(gòu)置事項(xiàng)等）、固定資產(chǎn)修繕維修支出情況 等。七、其他重

14、大事項(xiàng)其他需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)。* 醫(yī)院20* 年*月* 日附件 2公立醫(yī)院年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板為進(jìn)一步提升公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平，客觀反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況及營(yíng)運(yùn)成果，為醫(yī)院管理者和主 管部門提供決策支持，根據(jù)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告制度暫行辦法、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度及醫(yī)院財(cái)務(wù)制 度等相關(guān)規(guī)定，我們對(duì) *年*月*日至 *年*月*日醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表（或者 20*年度醫(yī)院財(cái)務(wù)決算報(bào)告） 及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料在核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析，出具如下財(cái)務(wù)分析報(bào)告：一、醫(yī)院基本情況* 醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院）是 * 直屬醫(yī)院，是 * 型*級(jí)* 等綜合醫(yī)院（或?qū)？漆t(yī)院），始建于 * 年，注冊(cè)地址： * ，注冊(cè)資本： * ，現(xiàn)任法定代表人：

15、 * 。醫(yī)院現(xiàn)有 * 個(gè)院區(qū)，編制床位 * 張，總建筑面積 * 平方米。趨勢(shì)分析、比較分析、比率分析、因素分析等多種分析方法，對(duì) 20* 年 * 月* 日至 20* 年*月 *日期間醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政保障水平、醫(yī)療費(fèi)用控制、經(jīng)濟(jì)效益、償債能 力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、成本管理能力、收支結(jié)構(gòu)、發(fā)展能力、工作效率、等進(jìn)行了財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。通過(guò) 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，能夠較明顯的反映出醫(yī)院，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)醫(yī)院目前在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中還存在一些問(wèn)題， 需要進(jìn)一步整改完善，具體分析情況如下：（一）預(yù)算執(zhí)行分析。（舉例）反映醫(yī)院當(dāng)期收支預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異原因進(jìn)行分 析。主要包括：總收入預(yù)算執(zhí)行率、醫(yī)療收入預(yù)算執(zhí)行率；

16、總支出預(yù)算執(zhí)行率、財(cái)政基本支出預(yù)算執(zhí) 行率、三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率等。對(duì)財(cái)政補(bǔ)助的重點(diǎn)項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)單獨(dú)說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況。1. 醫(yī)療收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。截至20*年*月末，醫(yī)院實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入 * 萬(wàn)元，同比增長(zhǎng) *% ，預(yù)算完成率100%。2. 新增資產(chǎn)配置預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢。本期新增資產(chǎn)配置預(yù)算* 萬(wàn)元，截至 20* 年*月末預(yù)算完成率為30%，主要原因是 * 。3. 重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分析情況。（二）財(cái)政保障水平分析。（舉例）反映醫(yī)院當(dāng)期收到的財(cái)政補(bǔ)助情況，并與上期比較分析增減變動(dòng)原因。主要包括：財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入比例、財(cái)政基本支出補(bǔ)助占總支 20 出比例、離退休人 員人均財(cái)政基本支出補(bǔ)助水平等。1. 基本

17、支出財(cái)政保障水平不足。截至20* 年*月末，財(cái)政基本支出補(bǔ)助占全部基本支出比例為*% ，在職職工人均財(cái)政基本支出補(bǔ)助水平為 * 萬(wàn)元，離退休人員人均財(cái)政基本支出補(bǔ)助水平為 * 萬(wàn) 元。2. （三）醫(yī)療費(fèi)用控制分析。（舉例）反映醫(yī)院當(dāng)期開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)情況，并與上期比較分析增 減變動(dòng)原因。主要包括：藥品收入占醫(yī)療收入比例、每門急診人次收費(fèi)水平、出院者平均醫(yī)藥費(fèi)、平 均每床日收費(fèi)水平等指標(biāo)分析。1. 醫(yī)療費(fèi)用控制力度不斷加強(qiáng)。本期藥品收入占醫(yī)療收入比例為*% ，同比減少 *%，下降幅度較大。每出院人次費(fèi)用 * 萬(wàn)元，同比減少 *%。主要是醫(yī)院非常重視醫(yī)療費(fèi)用控制，采取了* 措施，取得了效果。2 .

18、每床日收費(fèi)水平較低。本期平均每床日收費(fèi)水平為 * 萬(wàn)元，同比減少 *萬(wàn)元，主要原因是*。3. .（四）運(yùn)行效率分析。（舉例）反映醫(yī)院在運(yùn)行中各種耗費(fèi)與成果的對(duì)比，并與上期比較分析。主要包括：百元醫(yī)療收入占用人員費(fèi)用比例、百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料比 例；凈資產(chǎn)結(jié)余率、醫(yī)療設(shè)備收益率；在職職工人均業(yè)務(wù)收 入水平、病人欠費(fèi)占醫(yī)療收入的比例。 211. 百元醫(yī)療收入的耗費(fèi)水平呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。本期百元醫(yī) 療收入占用人員費(fèi)用比例為 *% ，同比減少 *% ；百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料比例為*% ，同比減少*% ，主要原因是醫(yī)院采取了 * 措施。2. 病人欠費(fèi)問(wèn)題仍較突出。截至20*年*月末，醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款 *

19、 萬(wàn)元，比上年同期增加 *%；病人欠費(fèi)占醫(yī)療收入比例 *% ，同比增加 *%，主要原因是 * 。3. .（五）償債能力分析。（舉例）反映醫(yī)院當(dāng)期使用資產(chǎn)償還長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)的能力，并與上 期比較分析。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、現(xiàn)金比率。1. 償債保障能力有所提升。截至20*年*月末，醫(yī)院資產(chǎn)總額 * 萬(wàn)元，比上年同期增加 *% ；負(fù)債總額*萬(wàn)元，比去年同期增加 *% ；資產(chǎn)負(fù)債率為 *% ，比上年同期增加 * 個(gè)百分點(diǎn)。2. 短期獨(dú)立償債能力較強(qiáng)。截至20*年*月末，醫(yī)院現(xiàn)金比率 *% ，醫(yī)院現(xiàn)金凈現(xiàn)金增加額 * 萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入 * 萬(wàn)元，說(shuō)明醫(yī)院在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中現(xiàn)金凈流

20、入的金額較多，且流動(dòng)比 率為*。3. .（六）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析。反映醫(yī)院當(dāng)期期末資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、收益及質(zhì)量情況，并與上期比較 分析。主要包括：總 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收醫(yī)療款周 轉(zhuǎn)率；百元固定資產(chǎn)的醫(yī)療收入水平；不良資產(chǎn)余額及占比。（七）成本管理能力分析。反映醫(yī)院每門診收入和住院收入耗費(fèi)的成本水平，并與上期比較分 析。主要包括：每門診人次收入、每門診人次成本及門診收入成本率；每住院人次收入、每住院人次 成本及住院收入成本率；醫(yī)療收入成本率。（八）收支結(jié)構(gòu)分析。反映醫(yī)院收入支出結(jié)構(gòu)的合理性，并與上期比較分析。主要包括：人員經(jīng) 費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出比率、在

21、職職工人均工資收入水平、管理費(fèi)用率、藥品支出率、衛(wèi)生材料 支出率。（九）發(fā)展能力分析。反映醫(yī)院通過(guò)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃芮闆r，并與上 期比較分析。主要包括：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)凈值率、醫(yī)療收 入增長(zhǎng)率、科研收入增長(zhǎng)率、收支結(jié)余增長(zhǎng)率等。（十）工作效率分析。反映醫(yī)院的病床、醫(yī)療設(shè)備利用率及出診醫(yī)生的工作效率情況，并與上期 比較分析。主要包括：病床使用率、病床周轉(zhuǎn)次數(shù)、出院病人平均住院日；平均每醫(yī)生門診人次、平 均每醫(yī)生當(dāng)期出院人次；平均每床日占用固定資產(chǎn)金額、平均每床日占用醫(yī)療設(shè)備金額。四、其他情況說(shuō)明（一）會(huì)計(jì)核算分析。反映醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性

22、和準(zhǔn)確性。主要包括：醫(yī)院所有資產(chǎn)和收支 （包含醫(yī)院舉辦的非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)）是否納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，核算科目設(shè)置是否 準(zhǔn)確、是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，是否按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核 算，是否設(shè)置部門輔助核算和項(xiàng)目輔助核算，成本費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)是否充分，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄是否準(zhǔn)確， 基本建設(shè)投資項(xiàng)目是否單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，是否執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)投資方面的會(huì)計(jì)制度，是否按照 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反映是否真實(shí)，會(huì)計(jì)檔案管理是否規(guī)范等。（二）內(nèi)部控制分析。反映醫(yī)院的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施情況。主要包括： 單位層面內(nèi)部控制情況（組織領(lǐng)導(dǎo)情況、機(jī)制建設(shè)

23、情況、制度完善情況、關(guān)鍵崗位人員管理情況、財(cái) 務(wù)信制情況（預(yù)算管理情況、收支管理情況、）政府采購(gòu)管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情 況、合同管理情況），分析是否實(shí)施了不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控 制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)等控制方法。（三）績(jī)效考核分析。反映醫(yī)院績(jī)效考核制度建立及執(zhí)行情況，當(dāng)期績(jī)效目標(biāo)完成情況。主要包 括：是否建立績(jī)效 考核制度，績(jī)效考核指標(biāo)及目標(biāo)設(shè)置是否合理有效，績(jī)效目標(biāo)完成情況，績(jī)效考 核方法是否規(guī)范有效，考核結(jié)果使用及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)情況，人均績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)支出水平。（四）其他分析。是指對(duì)醫(yī)院本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行

24、分析，以及其他需要 分析的事項(xiàng)。五、下一步打算為進(jìn)一步完善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，根據(jù)上述財(cái)務(wù)報(bào)告分析發(fā)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要問(wèn) 題，醫(yī)院擬采取如下措施：（一）.（二）.* 醫(yī)院20* 年*月* 日25附件 3公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告指標(biāo)計(jì)算公式項(xiàng)目名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容一、預(yù)算執(zhí)行分析 該指標(biāo)反映預(yù)算管理水平 總收入完成數(shù)預(yù)算總1. 總收入預(yù)算執(zhí)行率總收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、 其他收入、科教項(xiàng)目收入收入數(shù)X 10%醫(yī)療收入完成數(shù)預(yù)算2. 醫(yī)療收入預(yù)算執(zhí)行率3. 總支出預(yù)算執(zhí)行率 該指標(biāo)反映預(yù)算管理水平 醫(yī)療收入數(shù) X 100% 該指標(biāo)反映預(yù)算管理水平 總支出包括財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、醫(yī)療業(yè)

25、務(wù)成本、管理費(fèi)用、其他支出、科教項(xiàng) 目支出 總支出完成數(shù)預(yù)算總支出數(shù) X 100%三公經(jīng)費(fèi)完成數(shù)預(yù)算4. 三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率 該指標(biāo)反映預(yù)算管理水平三公經(jīng)費(fèi)數(shù) X 100%二、財(cái)政保障水平分析該指標(biāo)反映醫(yī)院總收入中財(cái)政補(bǔ)助收入的比例 財(cái)政補(bǔ)助收入 / 總收入1. 財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入比例X 100%財(cái)政補(bǔ)助收入包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助和財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助2. 財(cái)政基本支出補(bǔ)助占總支出財(cái)政基本支出補(bǔ)助/ 總支該指標(biāo)反映財(cái)政基本支出補(bǔ)助對(duì)總支比例出 X 100%出的彌補(bǔ)水平財(cái)政基本支出補(bǔ)助 / （平均離退休人數(shù) -平均養(yǎng)老 保險(xiǎn)人數(shù)）X 100%3. 離退休人員人均財(cái)政基本支 該指標(biāo)反映財(cái)政補(bǔ)助對(duì)離退休

26、人員的 補(bǔ)助水平出補(bǔ)助水平三、醫(yī)療費(fèi)用控制水平 藥品收入 /醫(yī)療收入 該指標(biāo)反映藥品收入占醫(yī)療收入的比 率1 .藥品收入占醫(yī)療收入比例X100%該指標(biāo)反映每一個(gè)門急診病人平均承 擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)用水平2. 每急門診人次收費(fèi)水平3. 出院者平均醫(yī)藥費(fèi) 門診收入 /門急診人次 每床日平均收費(fèi)水平 X 該指標(biāo)反映每一個(gè)出院病人平均承擔(dān) 醫(yī)藥費(fèi)用水平 出院者平均住院天數(shù)住院收入 /在院病人實(shí)際 該指標(biāo)反映每一個(gè)在院病人每日平均 支付的醫(yī)藥費(fèi)用水平4. 每床日平均收費(fèi)水平 占用總床日數(shù)26四、運(yùn)行效率分析1. 百元醫(yī)療收入占用人員費(fèi)用 比例 該指標(biāo)反映每百元醫(yī)療收入所消耗的 人力成本支出人員經(jīng)費(fèi)/醫(yī)療收入X 1

27、00/醫(yī)療收入2. 百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料衛(wèi)生材料費(fèi) 該指標(biāo)反映醫(yī)院每百元醫(yī)療收入中衛(wèi) 生材料成本的含量比例X 100業(yè)務(wù)收支結(jié)余 / 平均凈資產(chǎn) X 100%3. 凈資產(chǎn)結(jié)余率 該指標(biāo)反映醫(yī)院資本運(yùn)營(yíng)的綜合效果 醫(yī)療收支結(jié)余 / 醫(yī)療設(shè)備 平均余額 X 100% 該指標(biāo)反映醫(yī)療設(shè)備創(chuàng)利能力和利用 效率4. 醫(yī)療設(shè)備收益率 確認(rèn)無(wú)法收回醫(yī)療款 / 醫(yī)/在職職工人數(shù)療收入 X 100% 該指標(biāo)反映醫(yī)院對(duì)病人欠費(fèi)管理的指 標(biāo)，反映醫(yī)療收入的含金量 6.病人欠費(fèi)占醫(yī)療收入的比例 7.在職職工人均業(yè)務(wù)收入水平業(yè)務(wù)收入 該指標(biāo)反映醫(yī)院職工勞動(dòng)效率的程度五、償債能力分析 負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額 該指標(biāo)表

28、示在醫(yī)院資產(chǎn)總額中，有多少 資產(chǎn)是通過(guò)借債取得的1. 資產(chǎn)負(fù)債率X 100% 該指標(biāo)評(píng)價(jià)醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù) 到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù) 債的能力 流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債2. 流動(dòng)比率X 100%貨幣資金 / 流動(dòng)負(fù)債 該指標(biāo)反映醫(yī)院現(xiàn)金類用于償還流動(dòng) 負(fù)債的能力3. 現(xiàn)金比率X 100%六、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析（醫(yī)療收入 +其他收入）該指標(biāo)用于反映總資產(chǎn)價(jià)值回收、轉(zhuǎn)移 /平均總資產(chǎn)余額（醫(yī)療收入 +其他收入）該指標(biāo)用于反映醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與利用效果2. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 /平均流動(dòng)資產(chǎn)余額 速度 該指標(biāo)反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi) 生材料、其他材料等的流動(dòng)速度以及存

29、貨資金占用是否合理 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 / 存貨平均3. 存貨周轉(zhuǎn)率 余額（醫(yī)療收入 +其他收入）該指標(biāo)是衡量固定資產(chǎn)利用效率的指4. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/平均固定資產(chǎn)余額標(biāo) 醫(yī)療收入 / 應(yīng)收醫(yī)療款平 該指標(biāo)反映醫(yī)院回收病人欠費(fèi)的速度 和管理效率5. 應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率 均余額6. 百元固定資產(chǎn)的醫(yī)療收入水醫(yī)療收入 / 平均固定資產(chǎn) 該指標(biāo)反映固定資產(chǎn)的利用效率 平余額x 100（未批準(zhǔn)醫(yī)保剔除數(shù) + 逾期無(wú)法收回的病人欠 費(fèi) +未處理資產(chǎn)損失） / 期末總資產(chǎn) x 100% 該指標(biāo)反映資產(chǎn)的利用效率，在一定程 度上體現(xiàn)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力7. 不良資產(chǎn)余額及占比七、成本管理能力分析27門診收入成本率 =每門

30、 診人次成本 / 每門診人次收入x 100%1. 每門診人次成本及門診收入 成本率該指標(biāo)反映醫(yī)院每門診收入耗費(fèi)的成本水平 住院收入成本率 =每住 院人次成本 / 每住院人次收入x 100%2. 每住院人次成本及住院收入成本率 該指標(biāo)反映醫(yī)院每住院病人的支出水 平該指標(biāo)反映醫(yī)療支出對(duì)醫(yī)療收支節(jié)約 的影響程度，說(shuō)明醫(yī)院每創(chuàng)造 1 元的醫(yī) 療收入所消耗的醫(yī)療成本 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 / 醫(yī)療收入x 100%3. 醫(yī)療收入成本率八、收支結(jié)構(gòu)分析 藥品支出率 =藥品費(fèi) /（ 醫(yī) 療業(yè)務(wù)成本 +管理費(fèi)用 + 其他支出 ）x100% 該指標(biāo)反映藥品醫(yī)院藥品在醫(yī)療業(yè)務(wù) 活動(dòng)中的耗費(fèi)1. 藥品支出率 衛(wèi)生材料支出率 =衛(wèi)生 材料費(fèi)用 /（ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成 本 +管理費(fèi)用 +其他支出）x 100%該指標(biāo)反映衛(wèi)生材料在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng) 中的耗費(fèi)2. 衛(wèi)生材料支出率 人員經(jīng)費(fèi)支出比率 =人 員經(jīng)費(fèi)（ /醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 +該指標(biāo)反映人員經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)3. 人員經(jīng)費(fèi)支出比率 管理費(fèi)用 +其他支出） 院人員配備的合理性和薪酬水平高低x 100%公用經(jīng)費(fèi)支出比率 =公 用經(jīng)費(fèi) /（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 + 管理費(fèi)用 +其他支 出）x 100% 該指標(biāo)反映公用經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī) 院對(duì)商品和服務(wù)支出的投入情況4. 公用經(jīng)費(fèi)支出比率5.