精品采購開發(fā)與付款循環(huán)了解內部控制匯總表及業(yè)務流程

1、大華會計師事務所（特殊普通合伙）2013版了解內部控制被審計單位:項目：編制：日期：采購、開發(fā)與付款索引號：報表截止日/期間復核： 日期：CC-1第6頁并記錄獲得的了解。了解本循環(huán)內部控制的工作包括:1. 了解被審計單位采購、 開發(fā)與付款循環(huán)中與財務報告相關的業(yè)務流程,2. 了解被審計單位與審計相關的內部控制,并記錄相關控制活動及控制目標，以及受該控制活動影響的交易類別、賬戶余額和披露及其認定。3.執(zhí)行穿行測試等程序， 證實對業(yè)務流程和相關控制活動的了解，并確定相關控制是否得到 執(zhí)行。以及擬采4記錄在了解和評價采購、開發(fā)與付款循環(huán)的控制設計和執(zhí)行過程中識別的風險,取的應對措施。了解本循環(huán)內部控

2、制形成下列審計工作底稿:1.CC-1-1:了解內部控制匯總表2.CC-1-2:了解業(yè)務流程3.CC-1-3:評價控制的設計并確定控制是否得到執(zhí)行編制說明：1. 在了解控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時，注冊會計師通常詢問被審計單位人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告或追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理(穿行測試)，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2. 如果擬利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，應當考慮被審計單位的業(yè)務 流程和相關控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化，以及這些變化是否會影響以前審計獲取的審計 證據(jù)的持續(xù)相關性。3. 審計工作底稿用以記錄下列內容：(1) CC-1-1

3、:匯總對本循環(huán)業(yè)務流程和控制活動了解的主要內容和結論；(2) CC-1-2 :記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的業(yè)務流程；(3) CC-1-3 :評價控制的設計并確定控制是否得到執(zhí)行。了解內部控制匯總表被審計單位:項目：編制：_ 日期：采購、開發(fā)與付款索引號：報表截止日/期間復核： 日期：CC-1-11.受本循環(huán)影響的相關交易和賬戶余額重要交易賬戶余額和披露相關認定存在/發(fā)生完整性權利 和義務計價 和分攤準確性截止分類應付賬款VVVV應付票據(jù)VVVV預付賬款VVVV管理費用VVVVV銷售費用VVVVV存貨VVVVVVV營業(yè)成本VVVVV注:(1) 本表列示的重要交易、賬

4、戶余額和披露及其相關認定并沒有涵蓋所有受本循環(huán)影響的重要交易、賬戶余額和披露及其相關認定；對某一被審計單位而言，本表列示的重要交易、賬戶余 額和披露及其相關認定并不一定都適用，注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的具體情況作相應增加 或刪除。(2) 存貨項目受銷售與收款循環(huán)、工薪與人事循環(huán)、固定資產和其他長期資產循環(huán)以及本循 環(huán)的綜合影響。在確定對存貨項目擬實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師 需要綜合考慮相關循環(huán)內部控制的綜合影響。(3) 管理費用項目受工薪與人事循環(huán)、本循環(huán)和固定資產和其他長期資產循環(huán)以及本循環(huán)的 綜合影響。在確定對管理費用項目擬實施的實質性程序的性質、時間安排和范

5、圍時，注冊會計師 需要綜合考慮相關循環(huán)內部控制的綜合影響。(4) 銷售費用項目受銷售與收款循環(huán)、工薪與人事循環(huán)、 本循環(huán)和固定資產和其他長期資產 循環(huán)以及本循環(huán)的綜合影響。在確定對銷售費用項目擬實施的實質性程序的性質、時間安排和范 圍時，注冊會計師需要綜合考慮相關循環(huán)內部控制的綜合影響。本審計工作底稿將與(5) 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶受多個業(yè)務循環(huán)內部控制的影響,這些賬戶相關的控制中在其他業(yè)務循環(huán)中沒有了解和測試的部分集中于貨幣資金循環(huán)。在確定對現(xiàn)金、銀行存款項目擬實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師需要綜合考慮相關循環(huán)內部控制的綜合影響。2.特別風險序號特別風險描述相關

6、的重要交易 賬戶余額和披露相關認定相關控制123注:如果識別出的特別風險能夠對應到(1) 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關。重要交易、賬戶余額和披露及其相關認定，注冊會計師需要在相關循環(huán)中予以考慮。(2 )在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮:風險是否屬于舞弊風險;風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注; 交易的復雜程度; 風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易 財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性; 風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。(3)如果注冊會計師認為存在特別風險，應當了解和評價被審計單位與該風險

7、相關的內部控制。3.業(yè)務流程主要業(yè)務子流程是否在本循環(huán)中進行了解供應商的選擇、審批與處理是記錄應付賬款是付款是項目管理是開發(fā)成本的核算與記錄是對賬與調節(jié)是維護供應商檔案是采購與開發(fā)相關信息系統(tǒng)否(在信息系統(tǒng)控制中集中了解和測試)主要業(yè)務子流程是否在本循環(huán)中進行了解注:注冊會計師通常了解與財務報告相關的業(yè)務流程以及與審計相關的業(yè)務流程以及與審計相關 的控制活動。如果計劃在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務及相關控制活動進行了解，應在 此處說明原因。例如，注冊會計師可以將與采購開發(fā)信息系統(tǒng)相關的控制集中進行了解和測試, 不在此處記錄。4. 了解業(yè)務流程根據(jù)在CC-1-2中對業(yè)務流程的了解，記錄如下

8、內容:將對(1)被審計單位是否委托服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用服務機構,審計計劃產生哪些影響?(2)是否進一步識別出其他風險？如果識別出其他風險，將對審計計劃產生哪些影響?(3)是否識別出本循環(huán)相關的控制缺陷？如果識別出控制缺陷,應考慮對審計計劃產生的影響，匯總至控制缺陷匯總表確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否已構成值得關注的缺陷，并與管理層或治理層進行適當溝通。缺陷描述對審計計劃的影響匯總至控制缺 陷匯總表進行 評價考慮溝通(是/否)注：缺陷描述分為三類：缺乏相關控制；控制設計不合理；控制沒有得到執(zhí)行。5. 相關的信息應用系統(tǒng)大華會計師事務所（特殊普通合伙）2013版了解業(yè)務流

9、程被審計單位:項目：編制：日期：采購、開發(fā)與付款索引號：報表截止日/期間復核： 日期：CC-1-2第3頁編制說明：1. 本審計工作底稿是對采購、開發(fā)與付款循環(huán)業(yè)務流程的記錄，注冊會計師可以采用文字敘 述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對業(yè)務流程的了解，內容包括但不 限于：、支持性信息、（1 ）關于生成、記錄、處理和報告交易的會計記錄（電子記錄或人工記錄） 財務報表中的重大賬戶余額和披露事項；（2） 用于處理交易的重大應用系統(tǒng)，包括關于系統(tǒng)初始安裝、任何重大的后續(xù)修改以及任何 未來重大修改計劃的信息；（3） 與其他應用系統(tǒng)相連的接口的性質，包括計算機和人工接口的時間安排，以及

10、任何相關的人工流程（如調節(jié)）；(4)(5)(6)(7)(8)(9)關鍵輸出（屏幕顯示、電子形式或紙質報告）及它們的使用； 交易授權； 資產保護；針對會計分錄記錄和處理的流程，包括關鍵控制活動； 流程是人工的、自動化的，還是這兩種形式相結合； 交易是否由系統(tǒng)處理；（10）針對職責分工的流程，包括關鍵控制活動；（11）針對關聯(lián)方交易授權、記錄和披露的流程，包括關鍵控制活動；（12）流程是由被審計單位人員或第三方（如服務機構）執(zhí)行，還是兩者共同執(zhí)行。描述通 常包括參與該流程的被審計單位人員和第三方的具體名稱以及他們所執(zhí)行的程序；（13）保留的重要主文檔和表格；（14）獲取了解的信息來源。2. 如果被

11、審計單位針對不同類型的采購、開發(fā)與付款業(yè)務分別采用不同的業(yè)務流程和控制活 動，應分別予以記錄。采購、開發(fā)與付款業(yè)務涉及的主要人員:職務姓名職責我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購、開發(fā)與付款循環(huán)的主要業(yè)務流程,并已與XXX XXX等確認下列所述內容。一、有關職責分工的政策和程序（注：記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，例如，不相容職務的分離。)二、業(yè)務流程介紹注：表格中為舉例內容，僅供項目組參考相關表述，并不一定適用于所有房地產企業(yè)，請項 目組根據(jù)被審計企業(yè)的業(yè)務流程進行撰寫1.供應商的選擇、審批與處理制定采購計劃：集團成本管理部在每年 12月份制定下一年度的采購工作計劃

12、。計劃提交領導小組傳簽評審。項目組根據(jù)計劃編制采購實施方案，經(jīng)領導小組批準后，成本管理部立即將批準 結果知會各地產子公司，同時在集團成本管理采購專業(yè)網(wǎng)頁上公示?？疾旃蹋褐贫疾煊媱?。編制供應商考察報告?？疾靾蟾娼?jīng)采購中心核準后， 作為采 購實施方案的附件，一并提交集團采購工作領導小組審批。采購招標：項目小組對投標文件進行復核與評審，根據(jù)已批準的評定標原則，形成初步評 標報告，經(jīng)采購中心初審通過后，提交領導小組開會評審或傳簽評審；領導小組對初步評標報 告進行評審，確定入圍采購談判的投標單位，明確采購談判的原則和目標，并任命采購談判小 組開始進行采購談判；談判小組對談判后投標單位回復的結果進行

13、分析，形成最終評標報告 最終評標報告完成后提交領導小組傳簽審批，確定中標單位。例如，供應商的入圍、（注：記錄被審計單位選擇供應商以及相應的審批與處理流程的了解。招標、供應商的審批等）2.記錄應付賬款尚未竣工的項目：工程部根據(jù)工程完成量進度，填寫分項工程竣工驗收表，提交公司成本部，成本部進行審核結算，在年末時，尚未支付工程款部分，同時掛賬開發(fā)成本和應付賬款。竣工的項目：和施工方簽署竣工驗收單，明確未付款金額；或者尚未完成竣工驗收，根據(jù)合 同的規(guī)定、完成的工程量，暫估工程結算款，確認剩余未付款金額；同時根據(jù)以往經(jīng)驗預估不可 預見的工程款，開發(fā)成本和應付賬款同時掛賬，保證開發(fā)成本項目的金額和實際工程

14、量相匹配。（注：記錄應付賬款確認流程的了解。例如，按照工程進度確認應付賬款。3. 付款公司規(guī)定各項成本費用支出嚴格按照預算和資金計劃控制，預算外和計劃外支出支出確需支 付，需單獨呈批，由集團董事長審批通過后，方能支付。財務部負責審核每一筆支出是否為預算 內和計劃內支出。工程類付款：工程部依據(jù)工程量確認書、合同審批單、竣工驗收單等，填寫工程付款審批單, 按照職責權限逐級審批，財務核對審批單金額，發(fā)票金額，批準權限后付款。費用類付款：請款人填寫費用報銷單，按照職責權限逐級審批，財務核對報銷單金額，發(fā)票 金額，批準權限后付款。（注：記錄對付款業(yè)務流程的了解。例如：票據(jù)的處理、付款的記錄等。4. 項目

15、管理成本部把各部門提交的分項成本匯編成項目成本測算書，由運營管理部組織相關部門進行評審并按評審會意見進行調整后，逐級審批形成項目目標成本成本部對項目的各種成本信息應及時、準確上傳成本信息庫， 每月月底前根據(jù)當月的招投標、合同簽訂、補充預算、結算情況，對合同的預結算成本進行動態(tài)預測，完成項目成本動態(tài)監(jiān)控 表。財務部按照工程付款進度記錄開發(fā)成本臺賬；工程部根據(jù)工程分判編制完成分期工程進度及分包進場專項計劃，并將計劃發(fā)送至成本部。（注：記錄對被審計單位項目管理流程的了解。例如，項目預算的編制、動態(tài)成本/預算管理、開發(fā)成本臺賬的記錄、工程量統(tǒng)計、工程進度管理等。5. 開發(fā)成本的核算與記錄財務部按照工程

16、付款進度記錄開發(fā)成本臺賬；項目竣工后，成本部按照與施工方簽署的竣工驗收單，明確結算價款；或者尚未完成竣工驗 收，根據(jù)合同的規(guī)定、完成的工程量，暫估工程結算款；同時根據(jù)以往經(jīng)驗預估不可預見的工程 款，形成項目完整的開發(fā)成本，保證開發(fā)成本項目的金額和實際工程量相匹配。（注：記錄對被審計單位開發(fā)成本核算與記錄及結轉開發(fā)產品流程的了解。例如，已付開發(fā) 成本的歸集、預付開發(fā)成本的預估、開發(fā)成本的分配、開發(fā)成本的結轉、已售開發(fā)產品的成本結 轉等。）6. 對賬與調節(jié)公司于年末或季度末與供應商對已完工程量和結算付款情況進行核對確認，查明核對不符原 因，編制往來款項余額調節(jié)表，并根據(jù)實際情況判斷是否需要調整賬面記錄。（注：記錄對