固定資產(chǎn)練習(xí)題及答案

1、第五章 固定資產(chǎn)2010年 10月 31、單項(xiàng)選擇題1、2010 年 6 月 1 日，黃河公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 在改良過(guò)程中共發(fā)生資本化支出1 20萬(wàn)兀；假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2010 年末，黃河公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（A ）萬(wàn)元。答案解析】：本題考核經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010 年，黃河公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額= (120/2) X2/12= 10(萬(wàn)兀)。17。該公司董事會(huì)決定于 20102、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。 2010年

2、6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為 3 000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為 1 200 萬(wàn)元， 已計(jì)提減值準(zhǔn)備 300 萬(wàn)元；在改造過(guò)程中發(fā)生支出合計(jì) 800 萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件， 被更換的部件原值為 300萬(wàn)元， 則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（C ）萬(wàn)元。300200150000答案解析】： 本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資 產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3 000 1 200 300) + 800 (300 1 200 X 300/3 000 300X 300/3 000)=2 150(萬(wàn)兀)。1 000 萬(wàn)兀，已提折舊 500 萬(wàn)兀，3、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)

3、行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì) 100萬(wàn)兀。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為 20萬(wàn)兀。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（C ）萬(wàn)兀。000 100答案解析】：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本， 如有被替換的部分， 應(yīng)扣除其賬面價(jià)值； 所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值= 1 00050010020=580（萬(wàn)兀）。4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述不正確的是（C ）。A. 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用B. 固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C. 盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理

4、”科目核算D. 盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算【答案解析】：選項(xiàng) C,應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；選項(xiàng)D,應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。提示】自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)毀損，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算。5、甲公司的管理部門于 20X7年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值21 000 元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%，預(yù)計(jì)可使用 5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至 20X9年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 7 200元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司20X9年度稅前利潤(rùn)的影響數(shù)為（B ）元。830150100答案解析】20X8 年的折舊額=21 00

5、0 X（ 1 5%）X 5/15 = 6 650（元）， 20X9 年的折舊額=21 000X（ 15%）X4/15= 5 320（元），至20X9年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21 000 6 650 5 320 = 9 030 （元），高于可收回金額7 200元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備= 9 0307 200=1 830（元） 。則持有該設(shè)備對(duì)甲公司 20X9 年的稅前利潤(rùn)的影響數(shù)為 7 150元（管理費(fèi)用 5 320 資產(chǎn)減值損失 1 830 ）。6、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為 3 600 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，已使用 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值

6、為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款 96萬(wàn)元。 2013年8月 31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用 4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013 年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（C ）萬(wàn)元。答案解析】 ：2013年8月 31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值= 3 6003 600/5 X 3+96= 1 536128（萬(wàn)元）。對(duì)于萬(wàn)元）； 2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額= 1 536/4X4/12= 2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3 600/5/12 X 3= 180 （萬(wàn)元），所以 2013年應(yīng)計(jì)提折舊額=180+128= 30

7、8 （萬(wàn)元）。7、東風(fēng)公司 2009 年9月初增加一項(xiàng)設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備原值 88 000 元，預(yù)計(jì)可使用 8年，凈殘值為 8 000 元，采用直線法計(jì)提折舊。至 2011 年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 59 750 元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012 年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（D ）元。000250000答案解析】：年折舊額=（ 88 0008 000） /8=10 000（元）；2009年折舊額= 10 000X3/12= 2 500（元）；至 2011 年末固定資產(chǎn)的賬面凈值= 88 0002 500+10 000X2）= 65 500

8、 （元） ，高于估計(jì)可收回金額 59 750 元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 750 元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余 5 年零 9 個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2012年的折舊額=（ 59 7508 000） /5X12+9）X12= 9 000（元）。8、甲企業(yè)20X8年6月20日開(kāi)始自行建造的一條生產(chǎn)線，20X9年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，20X9年7月1日辦理竣工決算，20X9年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為 740 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元。 在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下， 2X 10 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（B ）萬(wàn)元。答案解析】：本題

9、考點(diǎn)：1）固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊的時(shí)間：從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開(kāi)始計(jì)提折舊。2）會(huì)計(jì)年度與折舊年度不一致的處理： 年數(shù)總和法下， 每年的折舊額應(yīng)分段計(jì)算。 2X10它的原價(jià)為 1 230年的折舊=( 74020)X5/15X6/12( 74020)X4/15X6/12= 216(萬(wàn)元)。9、2005年 12月 15日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊； 2009年12月 31日， 經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為560 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬(wàn)元，折舊方法不變。 2010

10、年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（B ）萬(wàn)元。答案解析】：首先應(yīng)判斷 2009 年末的可收回金額是否低于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，若可收回金額低，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以后年度折舊的基數(shù)是560 萬(wàn)元；若可收回金額高，則固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，仍按以前的思路計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊=（ 123030） /10=120萬(wàn)元， 2009年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1230 120X 4= 750萬(wàn)元，高于可收回金額560萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。故2010 年設(shè)備的折舊額=( 56020) /5=108(萬(wàn)元)。10、A公司2010年9月1日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 8

11、5萬(wàn)元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本 3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為 6萬(wàn)元， 增值稅稅率為 1 7；支付其他相關(guān)費(fèi)用 92萬(wàn)元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備 2011 年應(yīng)提折舊為（D ）萬(wàn)元。答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500 3592= 600（萬(wàn)元）；該項(xiàng)設(shè)備 2011 年應(yīng)提折舊=600X 2/5 X 10/12 +( 600- 600X 2/5 )X 2/5 X 2/12 = 224萬(wàn)元）。11、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、

12、B、 C、 D 四個(gè)部件組成。 20X5 年 115 年，預(yù)計(jì)凈殘?jiān)?，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 3 360 萬(wàn)元、 2 880 萬(wàn)元、 4 800 萬(wàn)元、2 160 萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別 為 10年、 15年、 20年和 12 年。 按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按 10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。 下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（C ）。用狀態(tài)，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（D ）萬(wàn)元。A. 按照稅法規(guī)定的年限

13、 10年作為其折舊年限B. 按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照A、B C D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限 15年與稅法規(guī)定的年限 10年兩者孰低作為其折舊年限答案解析】 ：對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分， 如果各自具有不同的使用壽命或者以不同 的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益， 從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法， 表明各組成部分實(shí)際上 是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。 因此， 企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資 產(chǎn)。B ）。12、在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是（A. 沖減營(yíng)業(yè)外支出B. 沖減在建工程C. 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D

14、. 計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案解析】 ：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入在建工程成本。因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本；銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按其實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減在建工程成本。13、甲企業(yè)購(gòu)入三項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)A、B、C,均不需要安裝。實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬(wàn)元。其中固定資產(chǎn) A的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，固定資產(chǎn) B的公允價(jià)值為40萬(wàn)元,固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬(wàn)元（假定不考慮增值稅問(wèn)題）。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為B ）萬(wàn)元。答案解析】 ：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)

15、總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值=100X 60/ ( 60+40+20) =50 (萬(wàn)元)。14、甲公司為增值稅一般納稅人 （增值稅稅率為 17）， 2010年 5月初自華宇公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備， 實(shí)際支付買價(jià) 60萬(wàn)元， 增值稅萬(wàn)元； 另支付運(yùn)雜費(fèi) 3萬(wàn)元 （假定不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的因素 ），途中保險(xiǎn)費(fèi) 8 萬(wàn)元；安裝過(guò)程中，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料，成本6萬(wàn)元，售價(jià)為萬(wàn)元，支付安裝人員工資 5萬(wàn)元，該設(shè)備在 2010 年 9月 1 日達(dá)到預(yù)定可使【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值=60+ 3+ 8+ 6 + 5= 82（萬(wàn)元）。15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和

16、初始計(jì)量表述中，不正確的是（C ）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值,但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命,從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)答案解析】 ：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)

17、行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。16、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資250 萬(wàn)元含增值稅）。 另外領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批， 賬面價(jià)值即取得成本為 140萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 150萬(wàn)元；未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為 190萬(wàn)元和40 萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價(jià)值為（ C ）萬(wàn)元。答案解析】 ：不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)產(chǎn)品， 產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣， 應(yīng)該記入工程成本，廠房的入賬價(jià)值 =250+140+140X 17% +190+40=（萬(wàn)元）。17、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成

18、本確定的表述中，不正確的是（B ）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.企業(yè)支付的與所購(gòu)買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本答案解析】 ：融資租入的固定資產(chǎn)， 承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為定租入資產(chǎn)的入賬。18、某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需

19、要安裝。 雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為 500 000元，經(jīng)評(píng)估確定的該設(shè)備的公允價(jià)值為 450 000元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批， 實(shí)際成本為 4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為 10 000元， 售價(jià)為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品， 消費(fèi)稅稅率 10%。本企業(yè)為一般納稅人， 適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（D ）元。160160160400答案解析】 ：接受投資者投入的固定資產(chǎn)， 按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外） 基礎(chǔ)。該設(shè)備的入賬成本為： 450 0004 000 10 0

20、00+ 24 000 X 10%R 466 400 （元）。二、多項(xiàng)選擇題1 、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABCD）。A. 固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值B. 固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C. 確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成2、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（ABD ）。A. 經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)B. 未使用不需用的固定資產(chǎn)C. 正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)A 正確；尚未達(dá)到預(yù)定可AB ）。A.經(jīng)營(yíng)租入固

21、定資產(chǎn)的改良支出B.固定資產(chǎn)修理支出C.核電站企業(yè)預(yù)計(jì)將發(fā)生的棄置費(fèi)用D. 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案解析】：經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。3、下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（答案解析】： 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算；固定資產(chǎn)的修理支出計(jì)入當(dāng)期損益。4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（ABCD ）。A.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷B. 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)

22、將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C. 融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的， 應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)D. 特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 5、下列關(guān)于企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用的表述中，不正確的有（A.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用,ABD ）。應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益B.對(duì)于作為固定資產(chǎn)管理和核算的安全防護(hù)設(shè)備等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提折舊， 計(jì)入有關(guān)當(dāng)期損益C. 按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付安全生產(chǎn)檢查和評(píng)價(jià)支出、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出等費(fèi)用性支出時(shí)，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備D. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)

23、形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)從“在建工程”轉(zhuǎn)入專項(xiàng)儲(chǔ)備【答案解析】：選項(xiàng) A,通過(guò)“專項(xiàng)儲(chǔ)備“科目核算；選項(xiàng)B,安全防護(hù)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)， 按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備， 并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊， 以后期間不再計(jì)提折舊；選項(xiàng) D,將“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（ABC ）。中的“資本公積”項(xiàng)下反映A.當(dāng)該項(xiàng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目C. 固定資產(chǎn)清理完成后， 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，

24、應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目D. 固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資時(shí)，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過(guò)“固定 資產(chǎn)清理”科目核算答案解析】：固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù) 重組等， 都需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算； 固定資產(chǎn)的盤盈通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)盤虧屬于前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。7、確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（ABCD）。A. 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值B. 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅C .應(yīng)收保險(xiǎn)賠償D.相關(guān)清理人員薪酬答案解析】：確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、清理人員

25、薪酬、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)收保險(xiǎn)賠償、殘料價(jià)值、處置時(shí)收到的款項(xiàng)等。8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（ABC ）。A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用B.固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅c.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等；選項(xiàng)B可以抵扣；選項(xiàng) C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。9、采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有AB）。A.工程人員的工資B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用c.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失D.10、下列

26、各項(xiàng)中，通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算的有（BcD ）。A. 購(gòu)入正在安裝的設(shè)備B.經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備C.融資租入的不需安裝的設(shè)備D.購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備答案解析】 ：購(gòu)入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過(guò)“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)； 融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝， 所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。三、判斷題1、企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等，雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益， 或者減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出， 因此， 企業(yè)也應(yīng)該將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（ 對(duì) ）2、固定資產(chǎn)的定期大修理支出，

27、應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（錯(cuò)）答案解析】：固定資產(chǎn)的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化。3、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（對(duì)）建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金 【答案解析】：選項(xiàng) C,計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng) D,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。4、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。（錯(cuò)）答案解析】 ：按新準(zhǔn)則規(guī)定， 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過(guò)“固定資產(chǎn)”賬戶核算。5、企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都

28、應(yīng)該考慮其凈殘值的問(wèn)題。（ 錯(cuò) ）答案解析】 ：在固定資產(chǎn)使用初期， 用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的， 只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問(wèn)題。6、辦理了竣工決算手續(xù)后， 企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。錯(cuò)）答案解析】 ：本題考核自行建造固定資產(chǎn)的相關(guān)處理。 辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計(jì) 提的折舊額。7、工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（錯(cuò)）答案解析】：盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人 賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減

29、所建工程項(xiàng)目的成本。8、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（ 對(duì) ）答案解析】： 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊； 待辦理了竣工決算手續(xù)后， 再按照實(shí)際成本調(diào)整原 來(lái)的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。四、計(jì)算題17。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1）2009 年 7 月 1 日，正保公司對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日，該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為2 000 萬(wàn)元，已提折舊 800 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 40 萬(wàn)元。2）在改擴(kuò)建過(guò)

30、程中，領(lǐng)用工程物資300 萬(wàn)元（不含增值稅 ） ；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本 為 300 萬(wàn)元，公允價(jià)值 （ 等于計(jì)稅價(jià)格 ） 為 500 萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 80 萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建工程人員工資90 萬(wàn)元，福利費(fèi)萬(wàn)元。用銀行存款支付其他相 關(guān)費(fèi)用萬(wàn)元 （ 符合資本化條件 ）。3）2009 年 9 月 2 日，該生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采 用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬(wàn)元。4）2012 年，正保公司為該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生修理支出5萬(wàn)元，用銀行存款支付。5）2012 年 12 月 31 日，由于經(jīng)營(yíng)方向的改變，

31、正保公司將該項(xiàng)資產(chǎn)出售，不含稅售價(jià)為400 萬(wàn)元，已收到款項(xiàng)，存入銀行，支付清理費(fèi)用3 萬(wàn)元。 （ 假定該生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可借：制造費(fèi)用665以抵扣。 ）要求：1 ）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2）計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)在 2009 年、2010 年、2011 年、 201 2年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；3）編制 2012 年固定資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理；（ 分錄中的金額單位用萬(wàn)元表示 ）4）編制 2012 年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。1 、【正確答案】： （1） 會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程1 160累計(jì)折舊800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：固定資產(chǎn)2 000借：在

32、建工程300貸：工程物資300借：在建工程300貸：庫(kù)存商品300借：在建工程8080貸：應(yīng)付職工薪酬工資90貸：原材料借：在建工程職工福利借：在建工程2 1102 110貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）2009 年 （ 改擴(kuò)建后 ） 應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2 110 10) X 5/15 X 3/12 = 175(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用175貸：累計(jì)折舊1752010 年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2 110 10) X 5/15 X 9/12 + (2 110 10) X 4/15 X 3/12 = 665(萬(wàn)元)貸：累計(jì)折舊6652011 年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2 110 10) X 4/15 X

33、 9/12 +(2 110 10) X 3/15 X 3/12 =525(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用525525=(2 110 10) X 3/15 X 9/12 +(2 110 10) X 2/15 X 3/12 =385( 萬(wàn)元 )借：制造費(fèi)用385貸：累計(jì)折舊385貸：累計(jì)折舊201 2年應(yīng)計(jì)提的折舊額(3)2012 年資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用貸：銀行存款(4)2012 年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理360累計(jì)折舊1 750貸：固定資產(chǎn)2 110借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款468貸：固定資產(chǎn)清理363應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 ) 68營(yíng)業(yè)外收入3

34、72、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17 ，其中2009 年至 2013 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：1) 2009 年 3 月 1 2日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票50 萬(wàn)元，該批原材料25 萬(wàn)元，發(fā)生的其他上注明的設(shè)備價(jià)款為 450 萬(wàn)元， 增值稅為萬(wàn)元， 另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 2 萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值 稅的因素)，款項(xiàng)以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料 取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為 相關(guān)支出為 33 萬(wàn)元。該設(shè)備于 2009 年 6 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 5

35、 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2) 2010年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 240 萬(wàn)元； 計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3 年、預(yù)計(jì)凈殘值、 折舊方法 保持不變。3) 201 1年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改56良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。4) 2012年3月 12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用， 預(yù)計(jì)尚可使用年限為 8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 16萬(wàn)元。 2012年12

36、月 31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出萬(wàn)元，已用銀行存款支付。5) 2013年12月 31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損， 甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置， 取得殘料變價(jià)收入 30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償款 50 萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用 2萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)1)編制2009 年固定資產(chǎn)購(gòu)建的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2009、2010 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。計(jì)算2010 年 12月 31 日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2011 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。編制2011 年 12月 31 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。6)編制2012

37、 年 3 月 12 日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。編制2012 年的日常修理支出的賬務(wù)處理。計(jì)算2012、2013 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。9)計(jì)算2013 年 12月 31 日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。10)編制 2013 年 12 月 31 日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。4522、【正確答案】：1)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款借：在建工程50貸：原材料50借：在建工程25貸：工程物資25借：在建工程33貸：銀行存款33借：固定資產(chǎn)560560貸：在建工程(2) 2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560X 2/5/2 =112 (萬(wàn)元)2010年度該設(shè)備

38、計(jì)提的折舊額=560X 2/5/2 +(560 560X 2/ 5)X 2/5/2 =(萬(wàn)元)(3) 2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(560 112) 240 =(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4） 2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=240X 2/3 =160 （萬(wàn)元）5）編制 2011年 12 月 31 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程80累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)5606）編制 2012年 3 月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程565056貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)136136貸：在建工程7） 2012 年

39、修理支出的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（8） 2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（136 16） /8 X 9/12 =（萬(wàn)元）2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額= （13616） /8=15（萬(wàn)元）處置時(shí)的賬面價(jià)值=136 15=（萬(wàn)元）處置凈損失= 30502=（萬(wàn)元）9）編制 2012年 12 月 31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)136借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理50借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理五、綜合題1乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用

40、的增值稅稅率為 17%乙公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)2007年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 150萬(wàn)元，增值稅額為萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)2007年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為 40萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資 6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3) 2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。(4) 2008年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200乙公司預(yù)計(jì)該