內(nèi)部審計工作中存在的問題及解決措施

1、內(nèi)部常計工作中存在的問題及解決舉措通過對內(nèi)部審計工作檢查,認為內(nèi)審工作近幾年來,在提升審計質量 方面做了大量工作,內(nèi)部審計質量狀況有了明顯改善,但內(nèi)審質量及水平 參差不齊,出現(xiàn)了一些關鍵性問題,制約了當前內(nèi)審部門重要作用的發(fā)揮 1制約內(nèi)審部門發(fā)揮作用的主要表現(xiàn)1.1內(nèi)審機構的設立沒有完全到位,內(nèi)審人員獨立性差通過檢查有局部單位內(nèi)審機構的設立沒有完全獨立.目前,雖然大中 型企業(yè)以及集團公司內(nèi)部逐步設立了內(nèi)審機構,但有的行政單位、事業(yè)單 位、中小企業(yè)在內(nèi)部機構的設置上,還不夠健全,很多和紀檢、監(jiān)查、財 務部門混在一起,內(nèi)審人員不能專職搞內(nèi)審工作,整天忙于其它事務,也 沒有專門的內(nèi)部審計制度.有的單

2、位即使設立了內(nèi)審機構,但又附屬于財 務部門,對下屬單位的檢查流于形式,混淆于財務檢查.有的內(nèi)審,從某 種意義上講,機構設立還沒有真正到位.由于機構不設立,內(nèi)審人員獨立 性比較差,對于發(fā)現(xiàn)的問題,缺乏揭示和披露的勇氣.內(nèi)審人員往往迫于 領導壓力或者出于同事關系的考慮,或者由于其他種種原因,對發(fā)現(xiàn)的問 題大事化小、小事化了,最后不了了之,嚴重影響了內(nèi)審的審計工作的質 量.1.2個別內(nèi)審人員業(yè)務素質偏低內(nèi)審人員多由原來的財務、會計人員轉崗,甚至是兼職,比較習慣 于對被審單位的財務收支進行審計,往往重視賬面審計而忽略賬外審計, 直接導致對經(jīng)濟業(yè)務復雜性的了解缺乏,難以將企業(yè)經(jīng)營特點、存在的問 題進行深

3、刻地披露與揭示.1.3缺乏統(tǒng)一的業(yè)務標準我國雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計根本準那么以及一些具體準那么,但缺少 統(tǒng)一的業(yè)務標準和操作指南,使得企業(yè)內(nèi)審目標不明確,內(nèi)審工作方案帶 有一定的盲目性、隨意性.審計方案脫離實際,操作指導性不強； 審計調查不徹底,審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴格標準； 重大問題沒有查深查透,審計意見缺乏針對性、可行性.2提升內(nèi)部審計業(yè)務標準的舉措2.1設立完全獨立的內(nèi)審機構全市國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位, 應當根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度.各級政府主管部門,特別 是下屬單位較多、資金量大的,要設立獨立的內(nèi)審機構,配備專職審計人 員；其他部

4、門和事業(yè)組織也應根據(jù)審計業(yè)務需要設立內(nèi)審機構,配備審計 人員.保證內(nèi)部審計的獨立性.內(nèi)部審計獨立性是審計的靈魂,離開了獨 立性,審計的任何結論將失去獨立的限制作用.內(nèi)部審計是市場主體層級 治理與層次經(jīng)營的分權產(chǎn)物,獨立性就是根據(jù)這一分權制度建立的.獨立 性存在兩方面含義,一是內(nèi)部審計部門要獨立于被監(jiān)督者,這是履行責任 的保證.二是內(nèi)部審計要有獨立的引證權,這是執(zhí)法的保證.因此,內(nèi)部 審計的獨立性體系應表達：內(nèi)部審計業(yè)務應由治理層委托并授權； 內(nèi)部審計部門的人員由治理層委派；內(nèi)部審計部門的經(jīng)費核算不受其他部門的牽制,尤其不能受財務會計部門 的牽制；內(nèi)部審計人員不參與所要審計的業(yè)務活動.2.2建立

5、、健全內(nèi)審制度和質量治理制度從制度保證上,要進一步完善和認真履行內(nèi)部審計準那么?的具體規(guī)范,重點做好以下工作：在審計之前,必須編制審計方案和審計方案.審計方案包括審計目標、審計順序、考慮審計資源和后續(xù)審計.審計方案 包括審計時間、審計范圍、審計重點、審計步驟、審計人員等,同時需要 了解被審單位的經(jīng)營活動、內(nèi)限制度、財務狀況以及其他相關事項等,編 制和發(fā)送審計通知書.在審計過程中,審計人員要通過審核、觀察、監(jiān) 盤、詢問、函證、計算、分析性復核等審計方法,獲取足以證實審計事項 的審計證據(jù),包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境 證據(jù)等,并以不同形式做好審計工作底稿的記錄工作,明確規(guī)定

6、各級復核 的要求和責任.內(nèi)部審計機構和人員應保持應有的職業(yè)謹慎,具有預防、 識別、檢查舞弊的根本知識和技能,警惕可能存在的舞弊風險.在審計 結束后,以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù),形成審計結論與建議,出具審計 報告.審計報告應當客觀、完整、清楚、及時,具有建議性并表達重要性 的原那么.審計報告要有實事求是的態(tài)度、標準的格式,突出重點并提出有 效的糾正舉措.同時要對被審計單位或者部門經(jīng)營活動及內(nèi)部限制的適當 性、合法性、有效性做出相應評價,并在向被審計單位征求意見后,依照 審計的不同結果,做出審計結論、審計決定和審計建議.2.3改進審計方法一是全面審計,突出重點,這是提升內(nèi)部審計質量的根本要求“全面

7、 審計是根底,要求把握好全局；“突出重點是關鍵,要求抓得住要害.只有在把握全局的根底上抓 住要害,突出重點,查深查透,才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用.二是 改進方法,創(chuàng)新手段.內(nèi)部審計工作要充分發(fā)揮其職能作用,適應企業(yè)不斷開展的要求,不斷改進內(nèi)部審計的方法,創(chuàng)新審計手段.主要舉措有：積極探索經(jīng)濟效益審計,揭露治理不善、決策失誤造成的嚴重損失 浪費和資產(chǎn)流失問題,促使企業(yè)提升治理水平和經(jīng)濟效益.增強先進的 審計技術方法的推廣運用.要突破傳統(tǒng)模式和習慣做法的影響,大力推行 計算機審計,提升審計工作技術含量,擴大內(nèi)部審計覆蓋面,挖掘審計深 度,提升工作效率.采取有效舉措,大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測 評、風險評估等審計方法,積極研究探索適合內(nèi)審工作的先進方法,不斷 提升內(nèi)部審計的工作水平.2.4提升內(nèi)審人員的素質內(nèi)部審計質量的各種因素中,人始終是最重要的因素.需要從幾個方面來提升內(nèi)審人員素質：通過繼續(xù)教育學習,組織人員學習法律法規(guī)和經(jīng)濟政策以及內(nèi)審工作的法規(guī)制度,使內(nèi)審人員不斷掌握審 計的先進方法,不斷適應開展中的經(jīng)濟形勢變化.深入調查研究,獲取 充分、相關、可靠的審計證據(jù),為做出正確的審計報告提供充分支撐. 鼓勵內(nèi)審人員掌握與人交流的技能,講究審計方法,提升審計效率.進 一步增強內(nèi)審人員的思想政治工作,增強對內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責任