供電企業(yè)內(nèi)部控制措施研究.doc

1、供電企業(yè)內(nèi)部控制措施研究關(guān)鍵詞：供電企業(yè);內(nèi)部控制;控制措施 引言 供電企業(yè)，是從事供電業(yè)務(wù)、電力服務(wù)的綜合性的企業(yè)類型。當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，供電企業(yè)在其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要想使自身在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，不僅需要關(guān)注其所處市場(chǎng)環(huán)境，更需加強(qiáng)其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)內(nèi)部控制，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身在執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)中存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不合理事件，使得企業(yè)管理者能夠掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)狀況，以達(dá)到有效的、高效的內(nèi)部管理的最終目的。但是通過(guò)對(duì)我國(guó)部分供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作的開展現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研和分析以后可以發(fā)現(xiàn)，很多供電企業(yè)在內(nèi)部控制的制度上、內(nèi)部控制的工作內(nèi)容上等方面還存在

2、著一些短板和不足。正是基于這樣的一個(gè)背景環(huán)境，本文以供電企業(yè)為例，通過(guò)研究其內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況，為其內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展提出了一些對(duì)策和建議。一、理論視域下的“內(nèi)部控制”基本內(nèi)涵釋義 （一）內(nèi)部控制定義和要素 內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中為了提高效率、捍衛(wèi)資產(chǎn)安全、避免財(cái)務(wù)舞弊與欺詐而進(jìn)行的一系列程序和過(guò)程。內(nèi)部控制研究逐步與公司治理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等相結(jié)合，旨在構(gòu)建合理有效的內(nèi)部控制框架以防范風(fēng)險(xiǎn)。從制度體系和規(guī)范上來(lái)分析，內(nèi)部控制不應(yīng)該被局限在內(nèi)部控制的基本程度、內(nèi)部控制的相關(guān)制度以及內(nèi)部控制的基本方法的層面上。內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避是完全不能夠分開的，這是使得企業(yè)處于一種安全狀態(tài)下

3、的有效的手段和途徑。因此就可以得出結(jié)論，內(nèi)部控制工作只是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)的一個(gè)手段，并不能夠在絕對(duì)程度上保障企業(yè)的安全。內(nèi)部控制制度的制訂主體是“人”，執(zhí)行主體也是“人”，因此，它受“人”的因素的影響也要引起重視。（二）內(nèi)部控制的基本原則 對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作的實(shí)施和推進(jìn)，也是要遵循一定的原則的。只有在基本原則的指引之下，才能夠避免實(shí)際工作的“跑偏”，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的預(yù)期目標(biāo)。第一，合法合規(guī)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家相應(yīng)的法律規(guī)章制度，同時(shí)也要符合企業(yè)公司章程，符合公司主體內(nèi)部要求，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的修改、完善也應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的要求。第二，約束性原則。即固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的

4、實(shí)施應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部所有人員和各個(gè)部門都嚴(yán)格遵守，一旦落實(shí)，禁止任何人離開框架開展活動(dòng)，要保持廣泛的、一致的約束，尤其是對(duì)于企業(yè)高層管理人員或者說(shuō)實(shí)際掌權(quán)者，不能逾越所制定的框架。第三，全面性原則。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的制定與實(shí)施應(yīng)包括將內(nèi)部會(huì)計(jì)工作全面納入其中，以點(diǎn)到面，著重考察內(nèi)部業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)中最為關(guān)鍵的地方，在每個(gè)重要的流程位置設(shè)置關(guān)鍵人員，明確權(quán)利與責(zé)任，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的全面、有序進(jìn)行。第四，制約性原則。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要求內(nèi)部各個(gè)職位的設(shè)置要保證不相容崗位相互分離，其核心在于相互的與牽制，要求各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)在相互聯(lián)系彼此制約的兩個(gè)以及以上部門中考核，一旦發(fā)生問(wèn)題可以快速、明確

5、著手解決。二、供電企業(yè)內(nèi)部控制的措施探究 供電行業(yè)是一個(gè)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)行業(yè)。供電企業(yè)的運(yùn)行是否正常、是否規(guī)范，其產(chǎn)品供給是否及時(shí)、是否持續(xù)，這都與社會(huì)的發(fā)展、與民眾的生活息息相關(guān)。但是與此同時(shí)，供電企業(yè)作為一個(gè)資金量消耗較大的典型的傳統(tǒng)型企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程當(dāng)中，要尤其重視內(nèi)部控制的優(yōu)化。借助于內(nèi)部控制工作的全面普及，讓供電企業(yè)的資金使用更加規(guī)范，讓供電企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境更加安全，讓供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力進(jìn)一步提升，這才是促進(jìn)供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。在充分考慮到供電企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的重要性的前提之下，為供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展提出了一些思考和主張。（一）充分發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督的價(jià)值作

6、用 實(shí)際上對(duì)于供電公司而言，內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督之間存在著極為密切的關(guān)聯(lián)。為此說(shuō)，要想促進(jìn)供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化和發(fā)展，就要注重內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督作用的發(fā)揮。對(duì)于供電公司來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不斷完善，就要從橫向進(jìn)度不斷發(fā)展的層面上推進(jìn)。實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部不同部門之間的監(jiān)督活動(dòng)的開展，可以引入競(jìng)爭(zhēng)模式和對(duì)比模式，在橫向監(jiān)督活動(dòng)當(dāng)中充分發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題和不足，并及時(shí)采取整改措施。從供電公司目前的發(fā)展現(xiàn)狀上來(lái)分析，強(qiáng)化內(nèi)部控制的外部監(jiān)督作用優(yōu)化內(nèi)部控制的約束機(jī)制主要可以從以下的三個(gè)層面上著手推進(jìn)：首先，在政府管理部門的監(jiān)督層面上來(lái)分析，通過(guò)政府部門對(duì)于內(nèi)部控制外部監(jiān)督的政策法規(guī)的不斷健全和完善

7、，在體制、機(jī)制的層面上為公司內(nèi)部控制工作的開展提供政策支撐，對(duì)于一些違規(guī)審計(jì)的行為要加強(qiáng)懲處的力度，這樣一來(lái)，也能夠提升法律的權(quán)威性和震懾力，能夠使企業(yè)的人員都能夠有序?qū)徲?jì);其次，從市場(chǎng)審計(jì)的維度上來(lái)進(jìn)行分析，通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)作用的發(fā)揮，讓供電公司的信息傳遞更加迅速更加便捷、更加高效、更加透明，這樣一來(lái)，也能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài);最后，從社會(huì)監(jiān)督的層面上來(lái)看，要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督以及審計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督等，通過(guò)多種監(jiān)督方式的推進(jìn)，將定期評(píng)估和不定期評(píng)估相互結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)供電公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)情況的了解和分析，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)也是十分有利的。（二）建立健全內(nèi)部控制制度供電公司的企業(yè)性

8、質(zhì)要求其審計(jì)部門能為其提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、預(yù)算和事后監(jiān)督，來(lái)促使企業(yè)在生產(chǎn)與投資過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)增加利潤(rùn)。因此說(shuō)，供電企業(yè)必須建立健全完善的內(nèi)部控制制度，為公司的經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。只有具備了完善的制度體系，才能夠?yàn)楣╇娖髽I(yè)內(nèi)部控制工作的開展奠定更加堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)：首先，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和國(guó)家政策的制定，密切關(guān)注整個(gè)行業(yè)的走向，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供建設(shè)性意見，通過(guò)供電企業(yè)內(nèi)部控制制度供電企業(yè)內(nèi)部控制工作流程等相關(guān)細(xì)則的制定、出臺(tái)、落地和實(shí)施，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展?fàn)I造一個(gè)更加良好的制度環(huán)境;其次，供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門各層級(jí)之間應(yīng)相互配合，將具體的設(shè)計(jì)工作和控制責(zé)任具體到個(gè)人，增加員工對(duì)

9、工作的責(zé)任感，提高其重視度，實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，增加員工工作的積極性，減少其工作失誤;最后，在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的后期階段，財(cái)務(wù)控制人員營(yíng)密切監(jiān)督與之相關(guān)的政策落實(shí)等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)特殊情況，及時(shí)反饋政策履行情況。在供電企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制工作的制度，就如同根基，而內(nèi)部控制工作的組織體系，就如同橋梁。只有在基礎(chǔ)夯實(shí)、責(zé)任明晰的環(huán)境之下，才能夠讓供電企業(yè)的內(nèi)部控制工作的推進(jìn)更加高效、更加持續(xù)。（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制工作的方式 內(nèi)部控制的作用主要通過(guò)控制工作規(guī)范等手段，維護(hù)供電企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障，最終使得企業(yè)以最少的投入，贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益。供電企業(yè)要認(rèn)識(shí)到過(guò)去內(nèi)部控制方向的不

10、足，即把重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審查等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，而要轉(zhuǎn)向公司治理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避上。在財(cái)務(wù)審查的基礎(chǔ)上，拓寬其審計(jì)領(lǐng)域以及內(nèi)部控制的領(lǐng)域，增加審計(jì)工作范圍的廣度和深度，與專業(yè)的工作人員和管理層相配合，增加各層級(jí)之間的工作效率。實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目的。同時(shí)，在財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)轉(zhuǎn)變的同時(shí)，要加強(qiáng)員工的教育培訓(xùn)，加快其轉(zhuǎn)變思維能力和提高工作能力的速度為最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。當(dāng)下社會(huì)，信息技術(shù)在企業(yè)工作中的應(yīng)用越來(lái)越重要，在很大程度上可以達(dá)到事半功倍的效果。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)部門同樣也是如此，采用科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)部控制方法和高效的信息系統(tǒng)可以在減少內(nèi)部控制人員工作量的增加。同時(shí)，大幅度地提高供電企

11、業(yè)內(nèi)部控制工作的時(shí)效性，增加管理層決策的有效性。同時(shí)，在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制整個(gè)的過(guò)程中，可以采用先進(jìn)的內(nèi)部控制類軟件信息系統(tǒng)。在智能化信息系統(tǒng)的“幫襯”之下，可以加快信息的傳播、流通和共享，同時(shí)獨(dú)具特色的內(nèi)部控制工作信息系統(tǒng)可以大大提升工作人員的效率。而電子信息數(shù)據(jù)的傳播也更為快速和直觀，對(duì)于供電企業(yè)內(nèi)部控制人員在工作中對(duì)信息的變化的對(duì)比帶來(lái)意想不到的好處。所以，要加快供電企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的應(yīng)用與革新，提高供電企業(yè)內(nèi)部控制效率，讓供電企業(yè)的財(cái)務(wù)部門更好地為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 在供電企業(yè)內(nèi)部，與內(nèi)部控制工作息息相關(guān)的一個(gè)話題就是“風(fēng)險(xiǎn)控制”。從本質(zhì)上來(lái)看，內(nèi)部

12、控制在很大程度上就是要幫助供電企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，讓供電企業(yè)能夠在安全、平穩(wěn)的環(huán)境當(dāng)中為社會(huì)、為民眾提供服務(wù)。因此說(shuō)，供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化和發(fā)展，還需要有較為科學(xué)的、完備的、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制作為輔助和支撐。供電公司可以將風(fēng)險(xiǎn)控制納入其“內(nèi)部控制工作制度”當(dāng)中去，通過(guò)“識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)”的“三步工作法則”來(lái)盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。在供電企業(yè)的內(nèi)部控制工作實(shí)施當(dāng)中，比較常用的一個(gè)方法就是“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法”，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)評(píng)價(jià)，來(lái)客觀地衡量、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給供電企業(yè)帶來(lái)的損失和影響，進(jìn)而采取更加適宜的、更加有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，或者是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)語(yǔ) 在我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)

13、濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，供電企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ψ陨磉M(jìn)行有效監(jiān)督，從而保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)和有序發(fā)展。內(nèi)部控制是供電公司治理結(jié)構(gòu)中非常重要的組成部分，而供電公司的發(fā)展運(yùn)營(yíng)需要完善的公司治理結(jié)構(gòu)。因此，內(nèi)部控制的健全程度對(duì)于供電公司發(fā)展起著重要作用。為此，文章結(jié)合供電企業(yè)的特點(diǎn)、屬性以及發(fā)展現(xiàn)狀，為其內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展提出了一些對(duì)策和建議：首先，要充分發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督的價(jià)值作用;其次，要建立健全內(nèi)部控制制度;再次，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作的方式;最后，要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制?？傊瑢?duì)于供電公司而言，其內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展，不僅需要企業(yè)管理層的高度重視，需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員的積極推動(dòng)，同時(shí)也需要公司其他部門、各位員工的高度配合。只有在各方主體的共同努力之下，才能夠真正地發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢(shì)作用，從而讓供電公司的資金流始終處于一個(gè)完整的狀態(tài)，讓供電公司獲得可持續(xù)發(fā)生的動(dòng)力源泉。參考文獻(xiàn) 1李夕楊.上市公司內(nèi)部控制存在的