中鈔特種防偽公司財務(wù)會計工作規(guī)范

1、中鈔特種防偽公司財務(wù)會計工作規(guī)范【最新資料，WORD文檔，可編輯】財務(wù)會計工作規(guī)范第一章總則第一條 為了加強(qiáng)中鈔特種防偽科技有限公司（以下簡稱“公司”）的財務(wù)、 會計工作的規(guī)范性，加強(qiáng)財務(wù)會計的內(nèi)部控制作用，降低公司財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)國 家及地方有關(guān)財務(wù)法律、法規(guī)、中國印鈔造幣總公司（以下簡稱“總公司”）的 有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條 本制度的內(nèi)容包括： 原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報 告、會計檔案、處罰辦法。本辦法適用于公司各部門。第三條第二章原始憑證登記第四條（一）會計業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，登記記 賬憑。（二）辦理關(guān)系到現(xiàn)金、票據(jù)、債券等原始憑證出納

2、業(yè)務(wù)的，沒有經(jīng)主管會計 人員的蓋章，出納人員不得擅自執(zhí)行。（三）主管會計人員核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、債券及其他各項財物應(yīng)隨 時派員盤點(diǎn)。關(guān)于盤點(diǎn)任務(wù)，每年最少應(yīng)辦理一次。（四）會計業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時即予更正。第五條 審核（一）原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核，如有下列情形者，當(dāng)視為不合法；1.法令明定為不當(dāng)支出者；2書面證據(jù)、數(shù)字、計算錯誤的；3收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符的； 4與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的。（ 二 ） 支出憑證的審核 1支付款項應(yīng)以取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則。 2對于從經(jīng)營單位購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該經(jīng)營單位的印 章。并記明以下各項：該企業(yè)名稱、地址；貨品名稱、規(guī)

3、格及數(shù)量、或費(fèi)用性質(zhì)；單價及總價； 交易日期；本公司的名稱和地址。 3對于個人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明以下各項：該受款人的姓名、住址（必要時登記居民身份證編號、 檢送身份證影印本） ； 支付款項原因，實收金額、收到日期，本公司的名稱和地址。 4對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱、地址、支付款項事 由，實收金額，收到日期，本公司名稱、地址。5購進(jìn)材料、原料和其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附驗收單（收料單和請 購單）。6購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢驗所附的固定資產(chǎn)驗收單和清購單。 7刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)根據(jù)情況附具樣本或樣張。 8各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算限制的，依各預(yù)算

4、的規(guī)定辦理。 9各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章，會計人員審核及規(guī) 劃財務(wù)部主任核準(zhǔn)始為有效。（ 三 ） 收入憑證的審核1無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入， 各項收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。 2成品的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核依據(jù)。3屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約、開票議價的記錄，或其他有關(guān)書面 證據(jù)為其審核依據(jù)。凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入， 應(yīng)依交換合同、 契約或其他有關(guān)的書面證 據(jù)為其審核依據(jù)。 4成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項：（ 1） 客戶名稱、地址；（ 2） 本公司名稱、地址及印章；（ 3） 銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量；（ 4） 單

5、價及總價；（ 5） 其他事項。（1）（2）（3）（4） 第六條5收入憑證有下列情形之一的，當(dāng)視為不合理的憑證： 收入計算及條件與規(guī)定不合者； 書面證據(jù)、數(shù)字、計算錯誤者； 形式未具或手續(xù)不全者； 其他與法令規(guī)定不合者。范圍凡是用以證明會計事項發(fā)生的及其經(jīng)過的文書、單據(jù)均為原始憑證。 原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的，應(yīng)依其規(guī)定。第三章 記賬憑證第七條 登記（ 一 ） 不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)。（ 二 ） 記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù) 原始憑證進(jìn)行。（ 三 ） 應(yīng)該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計 事項，應(yīng)

6、由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其主管的審批及審核會計的審核，送與規(guī)劃財務(wù)部主 任批準(zhǔn)，才可以據(jù)以編制記賬憑證，事后如取得原始憑證時并應(yīng)檢附。（ 四 ） 記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。（ 五） 凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時， 其借貸雙方會計科目雖屬相同， 而會計事 項的內(nèi)容并不相同，或總分類科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng) 按實際情況轉(zhuǎn)正。（ 六 ） 現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑 證填具記賬憑證。記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者； 未依規(guī)定程序編制者； 記載內(nèi)容與原始憑證不符者； 會計法規(guī)定應(yīng)當(dāng)記載事項未記明者；第八條 審核 記

7、賬憑證有下列情形者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正。（一）（二）（三）（四）（五 ） 依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，未經(jīng)其簽名蓋章者（各部門主管已在原 始憑證上簽章者，在記賬憑證上可不再簽字）；（六 ） 有記載、抄寫、計算錯誤而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者；（七 ） 其他與法令、公司規(guī)章不合者。第四章 會計賬簿第九條 公司按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬 簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第十條 公司出納必須認(rèn)真記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不得用銀行 對賬單或者其他方法代替日記賬。第十一條 用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成 冊，并由記賬人員和規(guī)

8、劃財務(wù)部主任、會計主管人員簽字或者蓋章。第十二條 總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入 收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存 現(xiàn)金核對無誤。第十三條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣 資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對。對賬工作每年至少進(jìn)行一 次。對賬工作主要保證賬實相符。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。 包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額 定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各 種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者

9、個人核對等。第五章 財務(wù)會計報告第十四條 公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，編制和對外提供 真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會 計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。企業(yè)的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。第十五條 公司向外提供的會計報表包括： ?資產(chǎn)負(fù)債表； ?利潤表； ?現(xiàn)金流量 表；?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動表；分部報表；其他 有關(guān)附表。內(nèi)部管理報表主要有銀行存款收支月報表、成本月報、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等。 第十六條 會計報表必

10、須遵循數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編 報及時的原則。編造不依程序或內(nèi)容有錯誤者； 計算等有錯誤者； 未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者； 其他與法令、公司規(guī)定不符者。第十七條 會計報告有下列情形之一者，應(yīng)予更正：（一）（二）（三）（四）第十八條 各種會計報告，均應(yīng)留存底稿。第十九條 會計報告未經(jīng)規(guī)劃財務(wù)部主任或主管財務(wù)（副）總經(jīng)理核準(zhǔn)，不得 隨意給與任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個人，會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了 解，會計報告的規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。第六章 會計檔案第二十條 會計檔案是指會計憑證， 會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料， 是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會計檔案是公

11、司的重要檔案資料，必須設(shè)專人妥善保管，出納人員不得兼管 會計檔案。第二十一條 原始憑證應(yīng)按會計科目區(qū)別，依記賬憑證的順序，分 別裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。 記賬憑證應(yīng)按月編號，并按月裝訂成冊，另加封面詳記日期、起訖號 碼、記賬憑證頁數(shù)。（一）（二）（三）（四）第二十二條 下列原始憑證須分別裝訂保管，并應(yīng)在記賬憑證上注 明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項： 各種契約，及重要資產(chǎn)憑證，應(yīng)依編號獨(dú)立成卷； 應(yīng)留待將來使用的票據(jù)、證券等憑證； 將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件、書面證據(jù)； 其他事項不能依會計科目裝訂成冊者。第二十三條 公司的會計報告及已記載完畢

12、的會計賬簿等檔案，均應(yīng)分年編 號，妥為保管。第二十四條 財務(wù)部負(fù)責(zé)保管一年以內(nèi)的會計檔案，一年以上的會 計檔案由會計人員移交至公司綜合部管理。第二十五條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管 期限分為 3年、5年、10年、15 年、25 年5類。會計檔案保管期限 為最低保管期限，公司各類會計檔案保管期限執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。保 管期限參見附件一。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第二十六條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他 未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事 項完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊 和會計檔案保管

13、清冊中列明。第二十七條 本公司人員調(diào)閱以前年度會計檔案，須經(jīng)規(guī)劃財務(wù)部 主任同意，簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)。 ? 查閱本年度會計檔案資料需得到規(guī)劃財務(wù)部主任的同意并在有關(guān)財務(wù)人員陪 同下查閱，沒有財務(wù)人員的陪同不準(zhǔn)查閱。會計資料不準(zhǔn)外借。須復(fù)制會計資料時，應(yīng)由財務(wù)人員辦理，并進(jìn)行登記。外單位的人員調(diào)閱本年度和以前年度的會計檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng) 公司領(lǐng)導(dǎo)和規(guī)劃財務(wù)部主任 / 主管財務(wù)（副）總經(jīng)理、簽批后方可調(diào)閱。會計檔案 保管人員要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào) 閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將會計檔案攜帶外出，要經(jīng)批準(zhǔn)同意后， 方可進(jìn)行復(fù)制

14、。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封、抽換或進(jìn)行 其他改變。第二十八條 會計檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財政部、國家檔案局 發(fā)布的會計檔案管理辦法執(zhí)行。第七章 會計工作交接第二十九條 會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第三十條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第三十一條 離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工 作：（一）（二）（三）（四）已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。未登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未

15、了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列名應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料等。第三十二條會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由規(guī)劃財務(wù)部主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；規(guī)劃財務(wù)部主任交接，由主管財務(wù)（副） 總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要第三十三條 逐項核對查收。移交人員從事會計電？算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操第三十四條作狀態(tài)下進(jìn)行交接。規(guī)劃財務(wù)部主任及以上級別的財務(wù)人員移交時，還必須將全部第三十五條財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等向接替人員詳細(xì)介

16、紹。對需要 移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第三十六條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、 姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。？移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十七條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第八章處罰辦法第三十八條出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)會計人員予以經(jīng)濟(jì)處罰（一） 的；（二）（三）元：超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的; 未經(jīng)批

17、準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）支付款項的;（四）（五）（六）（七）第二條第三條利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的； 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的； 將公司款項以財務(wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的； 違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。第三十九條 交司法部門處理：（一）（二）（三）（四）（ 五 ）（六） 損失的；（七）出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)會計人員應(yīng)予解聘，情節(jié)嚴(yán)重者送 違反財務(wù)會計制度，造成財務(wù)會計工作嚴(yán)重混亂的；提供虛假的或拒絕提供會計憑證、賬表、文件資料的；偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的；利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的； 弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的； 在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受重大有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)