商業(yè)企業(yè)會計分錄(完整)

1、商業(yè)企業(yè)會計分錄一、流動類1. 收到股東投入的股款借：銀行存款貸：實收資本2. 收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、收到應(yīng)收款項（非現(xiàn)金結(jié)算） 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（企業(yè)輔助） 應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)輔助）4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款（人員輔助）貸：庫存現(xiàn)金 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支， 財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余， 屬于庫存現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)

2、損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位） 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀

3、行存款等貸：其他應(yīng)收款 -備用金貸：其他應(yīng)收款 -其它8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入 -9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票12、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款13、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款14、支付購入材料的價款和運雜費采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物

4、已經(jīng)到達并已驗收入庫 借：庫存商品（可分類）銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款 其他貨幣資金（外地采購） 支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫 借：在途物資銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款其他貨幣資金15、支付供應(yīng)單位各種款項 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等17、支付外購動力費外（購動力費包括外購電力費、蒸汽費等） 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款18、支付職工工資（社保） A 不計提 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)付

5、款 -社保費（個人負擔部分） B 計提時 借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款 -社保費（個人負擔部分）上交社保時借：管理費用 -社保費（公司負擔部分）其他應(yīng)付款 -社保費（個人負擔部分） 貸：銀行存款 發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款19、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程貸：銀行存款同時 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程20、購入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預付款借：預付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補付設(shè)備價款： 借：21、借：原材料（專用設(shè)備） （設(shè)備的實際成本） 貸：預付賬

6、款（預付的價款） 銀行存款（補付的價款）撥付備用金 其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 26、支付各項成本、費用 借：管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款27 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中 的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 借：待攤進貨費用貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款28、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了， 對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證， 應(yīng)當分別商品科目， 抄列 清單，并按付給供應(yīng)

7、單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進價）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價借：29、 借：30、庫存商品貸：材料采購小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)投資者投入的原材料借：原材料（計劃成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約

8、定的價值的差額） 貸：實收資本（投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）31、 借：隨同商品出售但不單獨計價的包裝物銷售費用貸：包裝物32、 借：隨同商品出售并單獨計價的包裝物其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物33、 借：分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫 攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料貸：管理費用轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用34、商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品貸：材料采購委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托

9、加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進貨費用35、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）36、發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資貸：原材料 庫存商品 支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等 借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資， 收回后直接用于銷售的， 應(yīng)將受托方代交的消 費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款 銀行

10、存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 按規(guī)定準予抵扣的， 應(yīng)按受托方代收代交的消 費稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 、非流動資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、 運輸費等） 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實

11、際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程貸：銀行存款 預付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值 借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積資本（或股本）溢價4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， :）具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公 允價值能夠可靠地計量的（1）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

12、（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品 （2）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失貸：

13、固定資產(chǎn)清理5、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 固定資產(chǎn)折舊6、按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊（二）固定資產(chǎn)清理1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險

14、公司或過失賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的 價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原價）3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)

15、損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用 貸：長期待攤費用 （五）、待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借：原材料庫存商品固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊 貸：庫存商品

16、固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠 償 借：原材料其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業(yè)外支出盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營損失部分 借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢 三、結(jié)算資金 （一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)與債務(wù)人進行

17、債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、 隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購 庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款5、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等6、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 （二）預付、預收賬款1、因購貨而預付的款項 借：預付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單

18、等列明的金額 借：材料采購原材料庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款3、補付款項 借：預付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項 借：銀行存款貸：預付賬款5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款貸：預付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預收貨款 借：銀行存款貸：預收賬款7、銷售實現(xiàn) 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨款 借：銀行存款貸：預收賬款9、退回多付貨款 借：預收賬款貸：銀行存款（三）壞賬準備1、提取壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備 應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額 借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失 對于

19、確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備 借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收款 應(yīng)收利息2、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額 借：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預付賬款應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收款 應(yīng)收利息貸：壞賬準備 同時 借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收款 應(yīng)收利息 四、負債 （一）短期借款1、借入短期借款 借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息 銀行存款3、歸還短期借款 借：短期借款貸：銀行存款 （二）應(yīng)付職工薪酬 1、向職工支付工資、獎

20、金、津貼等 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等） 借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門 借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款 按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時 借 : 應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款 貸：銀行存款7、月份終了，

21、將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配： 借： 管理費用銷售費用 應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬 借：管理費用制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品管理費用 制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬 貸：累計折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，借：10、9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用 借：借：管理費用制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金） 借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款 11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償 計提時 借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬 支付時： 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金（四）應(yīng)交稅費1、應(yīng)

22、交增值稅（1）國內(nèi)采購物資 借：材料采購 原材料庫存商品管理費用等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資 借：原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積（3）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借： 管理費用委托加工物資銷售費用等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款銀行存款（5）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目 轉(zhuǎn)入“未交

23、增值稅”明細科目 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅” 明細科目借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等， 視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅 借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（3）隨同商品出售但單

24、獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝 物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（ 4） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅 借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （5）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原 因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（6）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應(yīng)交營業(yè)稅、資源

25、稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育 費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅（4）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等 借：應(yīng)交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅（1）計算當期應(yīng)交所得稅 借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（按

26、稅法規(guī)定計算當期應(yīng)交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 余額借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用（遞延所得稅費用） 資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目 余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅負債 根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額 借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用） 資本公積（

27、其他資本公積）（4）交納所得稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 （1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 借：管理費用銷售費用 貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅） （2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應(yīng)交個人所得稅 （1）按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 （2）交納個人所得稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款 9、教育費附加等其他應(yīng)交稅費 （1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加等各種其他應(yīng)交稅費款項 借：營業(yè)稅金及

28、附加管理費用 貸：應(yīng)交稅費教育費附加等（2）交納時 借：應(yīng)交稅費教育費附加等貸：銀行存款（五）長期借款1、借入長期借款 借：銀行存款 長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用 借：在建工程管理費用（開辦費） 財務(wù)費用等 貸：長期借款（應(yīng)計利息）應(yīng)付利息 長期借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款 借：長期借款（本金）貸：銀行存款 存在利息調(diào)整余額的 借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程 制造費用 財務(wù)費用等（六）預計負債1、根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預計 負債借：營業(yè)外支出 貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失

29、、預計重組損失）2、根據(jù)或有事項準則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預計負債 借：銷售費用貸：預計負債（預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準則確定合同預計總成本超過 合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：預計負債（預計虧損合同損失）4、對已確認的預計負債進行調(diào)整 調(diào)整增加： 借：有關(guān)科目貸：預計負債調(diào)整減少：借：預計負債貸：有關(guān)科目（七）得稅負債1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的 借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的 借：遞延所得稅負債貸：

30、所得稅費用遞延所得稅費用 本公積 八、所有者權(quán)益（一）實收資本（股本）1、投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積 借：銀行存款等貸：實收資本（股本） 資本公積（資本溢價或股本溢價）（三）盈余公積1、提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積2、 借：貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 用盈余公積補虧損3、 借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積 貸：實收資本（股本）九、成本費用核算業(yè)務(wù)（一）勞務(wù)成本1、發(fā)生勞務(wù)成本 借：勞務(wù)成本貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬等

31、2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（二）主營業(yè)務(wù)成本1、月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 勞務(wù)成本 施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務(wù)成本2、本月銷售退回的商品借：庫存商品3、貸：主營業(yè)務(wù)成本 期末將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（三）其他業(yè)務(wù)成本1、發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出， 包括銷售材料的成本、 出租固定資產(chǎn)的折舊額、 出租無形資產(chǎn)的攤銷額、 出租包裝物的成本或攤銷額等 借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備 貸：原材料 包裝物累計折舊累計攤銷應(yīng)付職工薪

32、酬 銀行存款2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（四）營業(yè)稅金及附加1、 稅、 借：計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、 消費稅、 城市建設(shè)維護 資源稅、土地增值稅及教育費附加等2、營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 計算出租固定資產(chǎn)、 出租無形資產(chǎn)、 出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳納的稅金 借：營業(yè)稅金及附加3、貸：應(yīng)交稅費 期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加（五）銷售費用1、在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機構(gòu)的職

33、工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等 借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料 材料成本差異 累計折舊2、期末，將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用（六）管理費用1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費2、借：管理費用（開辦費） 貸：銀行存款等發(fā)生的各項管理費用借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬 累計折舊3、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出 借：管理費用貸：銀行存款原材料 應(yīng)付職工薪酬等4、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使管理費用 貸：應(yīng)交稅費期末，將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 本

34、年利潤 貸：管理費用5、 借：用稅、印花稅 借：（七）財務(wù)費用1、 發(fā)生的利息支出、匯兌損益等 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息銀行存款長期借款預計負債2、發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借：銀行存款 長期借款等 應(yīng)付賬款 貸：財務(wù)費用3、期末，將“財務(wù)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：財務(wù)費用（八）資產(chǎn)減值損失1、計提減值準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備存貨跌價準備 長期股權(quán)投資減值準備 持有至到期投資減值準備 固定資產(chǎn)減值準備2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等 后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復借：壞賬準備存貨跌價準備 持有至到期投資減值準備等

35、貸：資產(chǎn)減值損失3、期末，將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失（九）營業(yè)外支出1、 固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理2、固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán) 借：銀行存款（實際收到的金額） 壞賬準備（已計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）4、出售無形資產(chǎn) 借：銀行存款（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 累計攤銷（已攤銷的無形資產(chǎn)） 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）

36、 營業(yè)外收入出售非流動資產(chǎn)利得5、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出 借：營業(yè)外支出罰款支出、捐贈支出貸：銀行存款等7、6、物資在運輸途中發(fā)生的非常損失 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：營業(yè)外支出 （十）所得稅費用 1、 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用當期所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2、資產(chǎn)負債表日，確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 余額的差額）貸：所得稅費用遞延所得稅費用 資本公積其他資本公積借：所得稅費用遞延所得稅費用

37、 資本公積其他資本公積 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)” 科目余額的差額）3、資產(chǎn)負債表日，確認相關(guān)遞延所得稅負債 借：所得稅費用遞延所得稅費用 資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅負債” 科目余額的差額） 借：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅負債”科目 余額的差額）4、貸：所得稅費用遞延所得稅費用 資本公積其他資本公積 期末，將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：所得稅費用十、營業(yè)收入（一）主營業(yè)務(wù)收入1、 經(jīng)營主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際收到或應(yīng)收的價款記賬 借

38、：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款同時借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本3、滿足收入確認條件的采用遞延方式分期收款、 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商 品或提供勞務(wù)借：長期應(yīng)收款（應(yīng)收合同或協(xié)議價款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值即折現(xiàn)值） 未實現(xiàn)融資收益（差額）4、采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費

39、應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款5、不符合收入確認條件的已發(fā)出商品 借：發(fā)出商品貸：庫存商品 實現(xiàn)營業(yè)收入時 借：應(yīng)收賬款銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品6、期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（二）其他業(yè)務(wù)收入 1、 確認出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入 借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、 銷售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅 借：銀行存款應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、收到出租包裝物的租金 借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4、沒收逾期未退包裝物的押金 借：其他應(yīng)付款 貸：