注冊會計師習(xí)題：第三章 固定資產(chǎn)

1、第三章固定資產(chǎn)考情分析本章屬于基礎(chǔ)性章節(jié)，本章內(nèi)容主要出現(xiàn)在客觀題中，分值為27分不等。最近三年本章考試題型、分值、考點分布題型2015年2014年2013年考點單選題1題1分1題1分1題1分（1）固定資產(chǎn)處置損益的計算（2）固定資產(chǎn)折舊方法的比較（3）更新改造固定資產(chǎn)賬面價值的確定多選題1題2分1題2分2題4分（1）固定資產(chǎn)后續(xù)核算相關(guān)處理（2）固定資產(chǎn)處置損益的影響因素（3）固定資產(chǎn)綜合考核（4）固定資產(chǎn)的相關(guān)處理判斷題1題1分1題1分2題2分（1）土地使用權(quán)用于廠房建造的處理（2）暫估入賬固定資產(chǎn)核算（3）固定資產(chǎn)初始確認（4）持有待售固定資產(chǎn)的確認合計3題4分3題4分5題7分主要內(nèi)容回

2、顧【2015年單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A.3B.20C.33D.50正確答案D答案解析處置固定資產(chǎn)利得100（20012030）50（萬元）?！?014年單選題】甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法 B.年限平均法

3、C.年數(shù)總和法 D.雙倍余額遞減法正確答案D答案解析因M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致，加速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。簡單舉例如下：假設(shè)設(shè)備原價為300萬元，使用年限為5年，則直線法下年折舊額300/560（萬元），年數(shù)總和法下第1年折舊額3005/15100（萬元），雙倍余額遞減法下第1年折舊額3002/5120（萬元），雙倍余額遞減法下第1年折舊最多，應(yīng)選D?！?013年單選題】甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其

4、他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（ ）萬元。A.750B.812.5C.950C.1000【圖示】正確答案B答案解析該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值（800250）（200200/800250）400812.5（萬元）【單選題】2011年12月31日A公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設(shè)備未入賬，該型號機器設(shè)備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中正確的是（）。A.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目750萬元B.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目1350萬元C.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目600萬元D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元正確答案D答案解析盤盈固

5、定資產(chǎn)作為前期差錯處理，盤盈的固定資產(chǎn)入賬價值75080%600（萬元）?！締芜x題】甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為2500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險、裝卸費用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。該原材料的增值稅負擔(dān)率為17%。假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。A.2650B.2658C.2675D.3100正確答案B答案解析250025100332658（萬元）。購買設(shè)備發(fā)生的增值稅425萬可以抵扣，不計入成本，領(lǐng)用原材料的進項稅可以抵扣，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，也不計入設(shè)備成本。【單選題】2

6、013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.128B.180C.308D.384正確答案C答案解析2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值36003600/53961536（萬元）；2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額1536/44/12128（萬元）。對于2013年1月

7、份到3月份應(yīng)計提的折舊額3600/5/123180（萬元），所以2013年應(yīng)計提折舊額180128308（萬元）?！締芜x題】未來公司為大中型煤礦企業(yè)，2012年初未來公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為3000萬元。2012年按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費100萬元。2012年以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元。2012年購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為2000萬元，增值稅為340萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬元。2012年末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。則未來公司2012年末“專項儲備”的賬面余額為（）萬元。A.752 B

8、.3100C.1092D.757正確答案C答案解析未來公司2012年末“專項儲備”的賬面余額30001005（20003）1092（萬元）?！締芜x題】關(guān)于持有待售固定資產(chǎn)的處理，下列說法正確的是（）。A.持有待售固定資產(chǎn)不計提折舊B.持有待售固定資產(chǎn)應(yīng)按未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值重新預(yù)計凈殘值C.只有單項資產(chǎn)可以劃分為持有待售固定資產(chǎn)D.持有待售固定資產(chǎn)調(diào)整后的預(yù)計凈殘值低于原賬面價值的，應(yīng)將差額確認為營業(yè)外支出正確答案A答案解析選項B，固定資產(chǎn)劃分為持有待售后，應(yīng)調(diào)整預(yù)計凈殘值，此時的預(yù)計凈殘值反映公允價值減去處置費用后的金額；選項C，持有待售固定資產(chǎn)包括單項資產(chǎn)和處置組；選項D，原賬面價值高于調(diào)整

9、后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失?！締芜x題】A公司2014年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為2000萬元。2010年12月購入該固定資產(chǎn)，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計提過減值準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)更換部件的相關(guān)會計處理，表述不正確的是（）。A.該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值為3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程B.該項固定資產(chǎn)進行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化C.該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值1200萬元應(yīng)計入營業(yè)外

10、支出D.該項固定資產(chǎn)進行更換后的賬面價值為5500萬元正確答案D答案解析該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值50005000/1043000（萬元）加上：發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元減去：被更換部件的賬面價值20002000/1041200（萬元）則該項固定資產(chǎn)進行更換后的賬面價值3000250012004300（萬元）【單選題】甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2014年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至1月31日，已計提折舊9000萬元，未計提

11、減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2014年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計處理，下列表述不正確的是（）。A.A設(shè)備停工改造期間不計提折舊B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認一項固定資產(chǎn)C.A設(shè)備2014年計提的折舊額為937.5萬元D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2014年計提的折舊額為90萬元正確答案B答案解析A設(shè)備2014年計提的折舊金額A生產(chǎn)設(shè)備改造前（不含環(huán)保裝置）（18000/161/12）A生產(chǎn)設(shè)備改造后（不含環(huán)保裝置）9000/

12、89/12937.5（萬元）新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2014年計提的折舊金額600/59/1290（萬元）【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2014年3月31日對某生產(chǎn)設(shè)備進行技術(shù)改造。該設(shè)備的賬面原價為5000萬元，至2014年3月31日，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。改造期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用275萬元，領(lǐng)用工程物資1125萬元。該技術(shù)改造工程于2014年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2014年度對該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)后計提的折舊額為（

13、）萬元。A.65B.127.5C.129D.130.25正確答案A答案解析更新改造后的固定資產(chǎn)的入賬價值（50003000）50027511253900（萬元），則甲公司2014年度對該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)后計提的折舊額3900/153/1265（萬元）?！?015年多選題】企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有（）。A.重新預(yù)計凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價值D.重新預(yù)計使用壽命正確答案ABCD答案解析在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法

14、計提折舊?！?014年多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊B.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)折舊方法進行復(fù)核C.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進行復(fù)核D.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值進行復(fù)核正確答案ABCD【2013年多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價 B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案ABCD答案解析影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關(guān)稅費，而選項AD影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值，選項B是處置清理費用，選項C對應(yīng)處置取得的

15、價款，因此四個選項都影響處置損益?！?013年多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊 B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認正確答案BCD答案解析沒有投入使用的固定資產(chǎn)，也是要計提折舊的，選項A說法不正確?！径噙x題】下列各項業(yè)務(wù)中，一定會引起固定資產(chǎn)賬面價值增減變動的有（）。A.對融資租入固定資產(chǎn)進行改良B.對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進行改良C.對固定資產(chǎn)進行日常修理維護D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案AD答案解析選項B，應(yīng)通過

16、“長期待攤費用”科目核算，分期進行合理攤銷；選項C，固定資產(chǎn)的日常修理通常不滿足資產(chǎn)的確認條件，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用?！径噙x題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯計入“以前年度損益調(diào)整”科目B.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的初始入賬成本為購買價款C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“投資收益”科目核算D.自用辦公樓轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益正確答案AD答案解析選項B，購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付

17、，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的初始入賬成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項C，取得的租金收入，計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目?！径噙x題】下列會計處理中，正確的有（）。A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計使用壽命發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理D.固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理正確答案ABCD答案

18、解析【多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入長期待攤費用，分期攤銷B.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)賬面價值D.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)資產(chǎn)成本正確答案ABCD【多選題】X公司2010年12月購入設(shè)備一臺，原值102萬元，預(yù)計凈殘值2萬元，預(yù)計使用年限5年，采用平均年限法提折舊。2011年12月，該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備20萬元；減值后，該設(shè)備預(yù)計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2012年底，該設(shè)備公允價值減去處

19、置費用后的凈額為50萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為55萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2012年底該設(shè)備的可收回金額為55萬元B.2012年底該設(shè)備的可收回金額為50萬元C.2012年年底不用進行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理D.2012年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13萬元正確答案AC答案解析按公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值的較大者作為可收回金額，所以選項A正確；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，處置時才能結(jié)轉(zhuǎn)，所以選項C正確?！径噙x題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B.高危企業(yè)的安全生產(chǎn)費應(yīng)該從凈利潤中提取C.債務(wù)重

20、組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核算正確答案AC答案解析高危企業(yè)的安全生產(chǎn)費直接從成本費用中列支。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)只核算支付的租金，不得比照自有固定資產(chǎn)核算?！径噙x題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，說法正確的有（）。A.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其入賬價值B.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括可抵扣的增值稅C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得時按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”科目D.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在其使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費

21、用”科目，貸記“預(yù)計負債”科目正確答案ABCD【多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成正確答案AC答案解析選項B，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件的應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本；選項D，自行建造的固定資產(chǎn)成本

22、由該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成?！径噙x題】下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有（）。A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.達到可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.持有待售的固定資產(chǎn)正確答案AC答案解析選項B，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，故不計提折舊；選項D，持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊?！径噙x題】下列項目中應(yīng)計入企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)成本的有（）。A.工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)時發(fā)生的支出B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本D.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費用正確答案A

23、CD答案解析選項B，不計入在建工程成本，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）?！?015年判斷題】企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進行攤銷和提取折舊。（）正確答案【2014年判斷題】按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金額。（）正確答案答案解析辦理竣工決算后，應(yīng)按照暫估價值與竣工決算價值的差額調(diào)整入賬價值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊金額?！?013年判斷題】企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）正確

24、答案答案解析以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本?！?013年判斷題】企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）正確答案答案解析持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量?！九袛囝}】自行建造固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入。（）正確答案答案解析這種情況下，該項目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本?！九袛囝}】工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部

25、分后的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）正確答案答案解析盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本?！九袛囝}】對于已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在以后期間價值恢復(fù)時，可以轉(zhuǎn)回原已計提的減值準(zhǔn)備金額。（）正確答案答案解析本題考核固定資產(chǎn)的減值。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回?！九袛囝}】企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。（）正確答案【判斷題】在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，某項固定資產(chǎn)期滿報廢時，無論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，

26、其累計折舊額一定等于該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊總額。（）正確答案【判斷題】企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）正確答案答案解析企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，待安全項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”，貸記“累計折舊”科目?！九袛囝}】已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提

27、的折舊額。（）正確答案答案解析辦理竣工決算手續(xù)后需要調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。【判斷題】處于更新改造過程中而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊。（）正確答案【計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時對一條生產(chǎn)線和一座廠房進行改造。生產(chǎn)線與廠房系2009年3月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，其中生產(chǎn)線成本為490萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元；廠房成本為740萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，均采用年限平均法計提折舊，至2013年12月31日，均未

28、計提減值準(zhǔn)備?！疽蠹按鸢福?）】計算2013年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。生產(chǎn)線原賬面價值490（49010）（9124）/（2012）376（萬元）廠房原賬面價值740（74020）（9124）/（2012）569（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 376廠房 569累計折舊 285（114171）貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 490廠房740（2）2014年1月10日，為改造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元；為改造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元；款

29、項已支付。2014年1月20日，改造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，改造廠房領(lǐng)用B工程物資117萬元。至2014年6月30日，改造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元。至2014年6月30日，工程改造期間輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出合計為45萬元，其中生產(chǎn)線為35萬元，廠房為10萬元。至2014年6月30日，工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價值為120萬元（不考慮變價收入），其中生產(chǎn)線為100萬元，廠房為20萬元。2014年6月30日，改造工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償

30、0.5萬元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房?！疽蠹按鸢福?）】編制2014年生產(chǎn)線和廠房改造期間相關(guān)會計分錄。借：工程物資A200B117應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）34貸：銀行存款 351借：在建工程生產(chǎn)線180廠房117貸：工程物資A 180B 117借：在建工程生產(chǎn)線115廠房 50貸：應(yīng)付職工薪酬165借：在建工程生產(chǎn)線 35廠房 10貸：生產(chǎn)成本 45借：營業(yè)外支出120貸：在建工程生產(chǎn)線 100廠房 20工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失（注意完工后）借：營業(yè)外支出1.84其他應(yīng)收款 0.5貸：工程物資A2應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.34（217%）剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于

31、在建的廠房借：在建工程廠房 21.06貸：工程物資A 18（2001802）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.06（1817%）（3）2014年6月30日，生產(chǎn)線和廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值變更為0；廠房的預(yù)計使用年限仍然為20年，凈殘值變更為39.06萬元，折舊方法均不變?！疽蠹按鸢福?）】編制2014年生產(chǎn)線和廠房改造完工相關(guān)會計分錄。計算2014年生產(chǎn)線和廠房改造完工后應(yīng)計提的折舊。借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 606（37618011535100）廠房747.06（56911750102021.06）貸：在建工程生產(chǎn)線 606廠房747.06

32、生產(chǎn)線的折舊額606/106/1230.3（萬元）廠房的折舊額（747.0639.06）/（201294126）624（萬元）2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年3月12日，甲公司購進一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為450萬元，增值稅為76.5萬元，另發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費抵扣增值稅的因素），款項以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進項稅額為8.5萬元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該

33、設(shè)備于2009年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）2010年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為240萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計剩余使用年限為3年、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，采用年

34、限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。（5）2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對其進行處置，取得殘料變價收入30萬元，保險公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費用2萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮相關(guān)稅費。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2009年固定資產(chǎn)購建的會計分錄。（2）計算2009、2010年度該設(shè)備計提的折舊額。（3）計算2010年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。（4）計算2011年度該設(shè)備計提的折舊額。（5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改