預(yù)付賬款管理要點(diǎn)和日常核算要點(diǎn)

1、預(yù)付賬款管理要點(diǎn)和日常核算要點(diǎn)預(yù)付賬款的管理要點(diǎn)預(yù)付賬款是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的一項(xiàng)資金占用 ,應(yīng)及時(shí)進(jìn)行結(jié)算,否則可能會(huì)造成財(cái)政資金的浪費(fèi)或發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失 :一方面是資金的占用 ,難以發(fā)揮財(cái)政資金的效益 ;另一方面還有發(fā)生壞賬的可能 .為此對(duì)預(yù)付賬款除及時(shí)結(jié)算外 ,還應(yīng)跟蹤問(wèn)效 ,加強(qiáng)管理 .建立健全預(yù)付賬款的相關(guān)制度 .首先 ,建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度 ,加強(qiáng)預(yù)付賬款控制與管理 .各單位必須根據(jù)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同在授權(quán)額度內(nèi)或者經(jīng)批準(zhǔn)辦理預(yù)付款項(xiàng)的支付手續(xù) , 嚴(yán)格控制各項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)的額度 .其中 ,對(duì)未簽訂購(gòu)貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款,約定的定金不得超過(guò)主合同的20%. 其次 ,應(yīng)建立

2、健全預(yù)付賬款管理責(zé)任制度 .對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)付款應(yīng)建立臺(tái)賬 ,指定專人負(fù)責(zé) ,進(jìn)行及時(shí)結(jié)算和催收工作 .論文應(yīng)及時(shí)了解合同的履行情況 ,對(duì)于不能履行或者不及時(shí)履行的合同應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)措施 ,催促對(duì)方履行合同或制定催收計(jì)劃 ,按期回收預(yù)付款 ,防止可能發(fā)生的意外或損失情況等等 .財(cái)務(wù)部門對(duì)所發(fā)生的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì) ,或因供貨單位破產(chǎn)、 撤銷等原因已無(wú)望再收回所購(gòu)貨物的 ,經(jīng)報(bào)批后及時(shí)處理 .加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算.對(duì)預(yù)付賬款的核算應(yīng)明確核算范圍.行政單位會(huì)計(jì)制度 規(guī)定 , ”預(yù)付賬款 ”科目只核算行政單位按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或個(gè)人的款項(xiàng)及依據(jù)合同規(guī)定支付的定金業(yè)務(wù);而對(duì)于

3、支付的可以收回的訂金則應(yīng)當(dāng)通過(guò)”其他應(yīng)收款 ”科目核算 .要科學(xué)設(shè)置 ”預(yù)付賬款 ”賬戶 ,一般情況下 ,對(duì)預(yù)付款業(yè)務(wù)各單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算,但對(duì)于預(yù)付賬款不多的單位 ,為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算也可以不設(shè)置”預(yù)付賬款 ”科目 ,而將預(yù)付款業(yè)務(wù)通過(guò)”應(yīng)付賬款 ”賬戶核算 .對(duì)于各項(xiàng)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)應(yīng)按實(shí)際付出的金額入賬.對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按收款單位、個(gè)人或供應(yīng)單位名稱設(shè)置有關(guān)的明細(xì)賬并詳細(xì)記載 ,同時(shí) ,將購(gòu)貨合同、簽證單和臺(tái)賬一同保管 ,形成完整的檔案 .為了區(qū)分資金的性質(zhì) (財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金 ),行政單位還應(yīng)按照供預(yù)付款的資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行輔助登記.預(yù)付賬款的日常

4、核算要點(diǎn)采用 ”雙分錄 ”對(duì)預(yù)付款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是行政單位區(qū)別于其他會(huì)計(jì)主體的顯著特點(diǎn) . ”雙分錄 ”核算的本質(zhì)就是為了解決會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)問(wèn)題 ,也即通過(guò) ”雙分錄 ”提供的會(huì)計(jì)信息既能滿足預(yù)算管理的需要 ,同時(shí)也能滿足單位財(cái)務(wù)管理的需求 .具體賬務(wù)處理如下 :當(dāng)行政單位按照合同經(jīng)批準(zhǔn)支付預(yù)付款項(xiàng)時(shí) ,應(yīng)按照預(yù)付給供應(yīng)單位的實(shí)際金額 :借 :預(yù)付賬款 某單位、個(gè)人等貸:資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)按照預(yù)付款的資金性質(zhì)與資金支付方式 :借 :經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出貸:財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等當(dāng)行政單位收到所購(gòu)貨物或服務(wù)時(shí),按照之前實(shí)際預(yù)付賬款的金額 :借 :資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng)

5、貸 :預(yù)付賬款 某單位、個(gè)人等同時(shí) ,應(yīng)進(jìn)行結(jié)算 ,多退少補(bǔ) .對(duì)于發(fā)生的補(bǔ)付款項(xiàng) ,按照實(shí)際補(bǔ)付的金額與支付方式 :借 :經(jīng)費(fèi)支出 財(cái)政撥款支出貸 :財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等另外對(duì)于收到物資則還應(yīng)按照所收物資的實(shí)際成本 ,借記 ”存貨 ”“固定資產(chǎn) ”等科目 ,貸記 ”資產(chǎn)基金 存貨、固定資產(chǎn)”等科目 .當(dāng)行政單位發(fā)生預(yù)付賬款退回業(yè)務(wù)時(shí):對(duì)于當(dāng)年預(yù)付賬款的退回業(yè)務(wù) ,借 :資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng)貸 :預(yù)付賬款 某單位、個(gè)人等同時(shí),按照資金性質(zhì)、來(lái)源與支付方式借:財(cái)政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款貸 : 經(jīng)費(fèi)支出 財(cái)政撥款支出對(duì)于以前年度預(yù)付賬款退回業(yè)務(wù) ,應(yīng)按照資金性質(zhì)、

6、來(lái)源和支付方式 :借 :資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng)貸:預(yù)付賬款 某單位、個(gè)人等同時(shí) ,按照輔助賬上記錄的發(fā)生額 ,借 :財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余預(yù)付賬款 ”壞賬 ”的核算要點(diǎn)壞賬的確認(rèn) :會(huì)計(jì)制度規(guī)定 ,對(duì)于逾期3 年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收到所購(gòu)物資和服務(wù)且無(wú)法收回的預(yù)付賬款 ,按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷 .其中 ”確鑿證據(jù) ”一般是指如下情形之一 :債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)或撤銷 ,其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)念A(yù)付賬款 ;債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤 ,其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)念A(yù)付賬款;債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大 ,以其財(cái)產(chǎn) (包括保險(xiǎn)賠款等)確實(shí)無(wú)法清償?shù)念A(yù)付賬款等.壞賬的賬務(wù)處理:當(dāng)行政單位發(fā)生壞賬時(shí),除按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷外,還應(yīng)對(duì)核銷的預(yù)付賬款在”備查簿 ”中保留登記 ,以便加強(qiáng)預(yù)付款項(xiàng)的管理,特別是應(yīng)注意先核銷又收回的情況 .對(duì)發(fā)生的壞賬,根據(jù)報(bào)批的意見(jiàn),轉(zhuǎn)入 ”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 , 按照待核銷的預(yù)付賬款金額, 借記 ”待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 ”科目 ,貸記 ”預(yù)付款項(xiàng) ”科目 ;同時(shí)應(yīng)登記備查簿 .核銷時(shí) ,借記 ”資產(chǎn)基金 預(yù)付賬款 ”,貸記 ”待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)