第三章(貸款和貼現業(yè)務)練習題(共9頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上例3-1 2010年12月31日，中國工商銀行海淀支行向其開戶單位天意公司發(fā)放一年期流動資金貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2011年12月31日到期收回本金。中國工商銀行海淀支行于每月月末計提利息。假設不考慮其他因素。答案： 貸款的初始確認金額=100萬元2010年12月31日發(fā)放貸款時的分錄：借：貸款流動資金貸款天意公司（本金） 貸：吸收存款單位活期存款天意公司 2011年1月31日2011年12月31日每月月末計提利息和銀行收到貸款利息的分錄：借：應收利息流動資金貸款應收利息天意公司 10000貸：利息收入流動資金貸款利息收入天意公

2、司 10000借：吸收存款單位活期存款天意公司 10000 貸：應收利息流動資金貸款應收利息天意公司 100002011年12月31日，收回本金：借：吸收存款單位活期存款天意公司 貸：貸款流動資金貸款天意公司（本金） 例3-2 2010年12月31日，中國工商銀行海淀支行向其開戶單位天意公司發(fā)放一年期流動資金貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，到期一次還本付息，并于2011年12月31日到期收回本金和利息。中國工商銀行海淀支行于每月月末計提利息。假設不考慮其他因素。（實際月利率0.9489%）貸款初始確認金額=100萬元實際月利率計算出結果為0.9489%（1）2010年12月31日發(fā)

3、放貸款的分錄：借:借：貸款流動資金貸款天意公司（本金） 貸：吸收存款單位活期存款天意公司 （2）2011年1月31日計提利息：借：應收利息流動資金貸款應收利息 10000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 9489 貸款流動資金貸款天意公司（利息調整） 5112011年2月28日2011.6.302011.7.31對應的計提利息的分錄：借：應收利息流動資金貸款應收利息 10000貸款流動資金貸款天意公司（利息調整） 42貸：利息收入流動資金貸款利息收入 100422011.12.31收回貸款本金和利息的分錄：補提利息：借：應收利息流動資金貸款應收利息 10000貸款流動資金貸款天意公司（利息調整

4、） 527貸：利息收入流動資金貸款利息收入 10527收回本息：借：吸收存款單位活期存款天意公司 貸：貸款單位流動資金貸款天意公司（本金） 應收利息單位流動資金應收利息 例3-3 2011年12月31日，中國工商銀行海淀支行向其開戶單位天意公司發(fā)放一年期流動資金貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，到期一次還本付息，同時發(fā)生交易費用1萬元，支付給在本行開戶的M咨詢公司，中國工商銀行海淀支行于每月月末計提利息。2012年8月31日，有客觀證據表明天意公司的貸款發(fā)生了減值，并預期將于2013年8月31日收到現金60萬元。2013年8月31日，中國工商銀行海淀支行與天意公司結算貸款，實際收到現

5、金80萬元。假設不考慮其他因素。（實際月利率0.8652%）貸款初始確認金額=100+1=101萬元101=100*（1+12%）/(1+r)12 得出實際月利率r=0.8652%（1）2011年12月31日發(fā)放貸款時的會計分錄：借：貸款流動資金貸款天意公司（本金） 貸款流動資金貸款天意公司（利息調整） 10000貸：吸收存款單位活期存款M公司 10000 吸收存款單位活期存款天意公司 （2）2012年1月31日，計提利息時：借：應收利息流動資金貸款應收利息 10000 貸：利息收入流動資金貸款利息收入 8739 貸款流動資金貸款天意公司（利息調整）12612012年2-8月末，計提利息的分錄

6、同上，金額變化。（3）2012年8月31日，確認貸款減值損失時：未確認減值損失前貸款的攤余成本=元預計未來的現金流量的現值=/(1+0.8652%)12=元確認為貸款減值損失=-=元借：資產減值損失 貸：貸款損失準備 借：貸款流動資金貸款天意公司（已減值） 貸：貸款流動資金貸款天意公司（本金） 貸款流動資金貸款天意公司（利息調整） 2062 應收利息流動資金貸款應收利息 80000（4）2012年9月30日，確認減值貸款利息收入時：借：貸款損失準備 4681 貸：利息收入 46812012年10月到2013年8月，分錄都一致，金額相應按照攤余成本和實際利率計算結果。（5）2013年8月31日，

7、收回減值貸款時：借：吸收存款單位活期存款天意公司 貸款損失準備 貸：貸款流動資金貸款天意公司（已減值） 資產減值損失 例3-4 2011年1月1日，HKB銀行向其開戶單位天意公司發(fā)放一筆房地產開發(fā)貸款100 000 000元，期限2年，合同利率為10%，按季計結息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進行一次減值測試。其他資料如下，2011.1.1發(fā)放貸款的會計分錄：借：貸款房地產開發(fā)貸款天意公司（本金） 100 000 000 貸：吸收存款單位活期存款天意公司 100 000 000（1）2011年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息2

8、 500 000元。借：應收利息 2 500 000貸：利息收入 2 500 000借：吸收存款單位活期存款天意公司 2 500 000貸：應收利息 2 500 000（2）2011年12月31日，綜合分析與該貸款有關的因素，發(fā)現該貸款存在減值跡象，采用單項計提減值準備的方式確認減值損失 10 000 000元。借：資產減值損失 10 000 000貸：貸款損失準備 10 000 000借：貸款房地產開發(fā)貸款天意公司（已減值） 100 000 000貸：貸款房地產開發(fā)貸款天意公司（本金） 100 000 000此時，貸款的攤余成本應該為-=90 000 000（3）2012年3月31日，從客戶

9、處收到利息1 000 000元，其預期2012年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。借：吸收存款單位活期存款天意公司 1 000 000貸：貸款房地產開發(fā)貸款天意公司（已減值）1 000 000確認減值貸款利息收入時：減值貸款利息收入=貸款攤余成本*實際利率=9000萬*2.5%=借：貸款損失準備 2 250 000貸：利息收入 2 250 000此時，該筆貸款的攤余成本=9000萬-100萬+225萬=9125萬同時，登記表外應收未收利息， 收：應收未收利息 2 500 000（4）2012年4月1日，經協(xié)商，HKB銀行從客戶處取得一項房地產（固定資產）充作抵債資產，該房地產的公允價值為

10、85 000 000元，自此，HKB銀行與客戶的債權債務關系了結；相關手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費200 000元。HKB銀行擬將其處置，不轉做自用固定資產；在實際處置前暫時對外出租。借：抵債資產 8500萬貸款損失準備 775萬 營業(yè)外支出 645萬 貸：貸款房地產開發(fā)貸款天意公司（已減值） 9900萬 應交稅費 20萬（5）2012年6月30日，從租戶處收到上述房地產的租金800 000元，當日，該房地產的可變現凈值為84 000 000元。收到利息時，借：存放中央銀行款項等 80萬 貸：其他業(yè)務收入 80萬確認抵債資產跌價準備時：抵債資產跌價準備=8500萬-8400萬=100萬借：資產減值損

11、失 100萬 貸：抵債資產跌價準備 100萬（6）2012年12月31日，從租戶處收上述房地產租金1 600 000元。HKB銀行當年為該房地產發(fā)生維修費用200 000元，并不打算再出租。借：存放中央銀行款項等 160萬 貸：其他業(yè)務收入 160萬確認發(fā)生的維修費用：借：其他業(yè)務成本 20萬 貸：存放中央銀行款項等 20萬（7）2012年12月31日，該房地產的可變現凈值為83 000 000元。確認抵債資產跌價準備時：抵債資產跌價準備=8400萬-8300萬=100萬借：資產減值損失 100萬 貸：抵債資產跌價準備 100萬（8）2013年1月1日，HKB銀行將該房地產處置，取得價款元，發(fā)

12、生相關稅費1 500 000元。借：存放中央銀行款項等 8300萬抵債資產跌價準備 200萬營業(yè)外支出 150萬 貸：抵債資產 8500萬 應交稅費 150萬例3-5 2012年3月10日，HKB銀行為其開戶單位三禾公司辦理銀行承兌匯票貼現，該銀行承兌匯票為無息票據，于2012年3月5日簽發(fā)并承兌，票面金額100萬元，期限4個月。貼現利率為4.5%，承兌銀行在異地，HKB銀行到期收回票款。1. 計算貼現利息=100萬*120*4.5%/360=15000元辦理票據貼現時：借：貼現資產銀行承兌匯票三禾公司（面值） 1 000 000貸：吸收存款單位活期存款三禾公司 985 000 貼現資產銀行承兌匯票三禾公司（利息調整15 0002. 關于利息調整的攤銷部分2012年3月31日應該攤銷的金額=22*15000/120=2750元借：貼現資產銀行承兌匯票三禾公司（利息調整) 2750貸：利息收入貼現利息收入 27502012年4月30日應該攤銷的金額=3750元借：貼現資產銀行承兌匯票三禾公司（利息調整) 37