注稅考生必讀：《營(yíng)業(yè)稅》歷年考題及答案解析

1、 注稅考生必讀:營(yíng)業(yè)稅歷年考題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.(2010年2009年10月,某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元,發(fā)生廣告制作支出14萬(wàn)元,向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)60萬(wàn)元;所屬打字復(fù)印社區(qū)得營(yíng)業(yè)收入54萬(wàn)元,購(gòu)買紙張發(fā)生支出30萬(wàn)元;舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬(wàn)元,同時(shí)發(fā)生資料費(fèi)支出2萬(wàn)元。2009年10月該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(萬(wàn)元A. 11.05B. 13.19C. 14.35D. 16.60【答案】D【解析】該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(30060+54+38×5%=16.6(萬(wàn)元2.(2010年2009年6月,某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入120萬(wàn)元,

2、裝卸收入30萬(wàn)元,倉(cāng)儲(chǔ)收入50萬(wàn)元;取得客運(yùn)收入80萬(wàn)元,補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元;將閑置的汽車出租取得資金收入60萬(wàn)元,發(fā)生汽車修理費(fèi)支出9萬(wàn)元。2009年6月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(萬(wàn)元A. 10.38B. 11.40C. 12.40D. 12.85【答案】D【解析】該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(120+30+80+15×3%+(60+50×5%=12.85(萬(wàn)元3.(2010年某證券公司2009年5月以8元/股的價(jià)格購(gòu)進(jìn)A股票50000股,購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用800元;10月將上述股票以13元/股的價(jià)格全部出售,賣出過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)1950元;10月取得客戶傭金收入6000

3、000元,另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)8000元。該證券公司10月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(元。A. 312442.50B. 312500.00C. 312842.50D. 312900.00【答案】B【解析】應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50000×(13-8×5%+6000000×5%=312500(元 4.(2010年下列經(jīng)營(yíng)行為中,屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是(A.紀(jì)念品商店銷售集郵商品B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán)C.酒店獨(dú)立核算的商品部銷售商品D.汽車修配廠提供修理修配勞務(wù)【答案】B【解析】選項(xiàng)A、C、D屬于增值稅征收范圍。5.(2010年關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法,正確的是(A.建筑勞務(wù)納稅地點(diǎn)為

4、機(jī)構(gòu)所在地B.運(yùn)輸勞務(wù)納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地C.郵電通信業(yè)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地D.出租動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)為動(dòng)產(chǎn)使用地【答案】C【解析】選項(xiàng)A,建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地;選項(xiàng)B,運(yùn)輸勞務(wù)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)D,單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。6.(2010年關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法,正確的是(A.單位銷售自建建筑物,以取得的銷售收入減去建筑成本為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額B.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的,以取得的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額C.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的,以取得總包收

5、入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額D.納稅人從事裝飾勞務(wù)的,以取得的全部裝飾勞務(wù)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額【答案】D【解析】選項(xiàng)A,納稅人銷售自建建筑物,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)B,試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的,以取得的全部收入減去付給其它倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)C,勘察設(shè)計(jì)單位將 承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的,以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。7.(2009年2009年某企業(yè)銷售已使用過(guò)的廠房,取得收入1400萬(wàn)元,該廠房建造后最初入賬原值800萬(wàn)元,已提折舊400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)

6、納營(yíng)業(yè)稅(萬(wàn)元。A. 20B. 30C. 32.50D. 70【答案】D【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1400×5%=70(萬(wàn)元8.(2009年2008年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元,逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元;將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓,賣出價(jià)860萬(wàn)元,該證券買入價(jià)780萬(wàn)元;代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元(其中包括:工本費(fèi)2萬(wàn)元。2008年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(萬(wàn)元。A. 24.85B. 24.95C. 63.7D. 63.95【答案】B【解析】2008年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400+5×5%+(860-780

7、5;5%+14×5%=24.95(萬(wàn)元9.(2009年2009年3月,某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元;取得貨運(yùn)收入82萬(wàn)元、裝卸費(fèi)6萬(wàn)元、建設(shè)基金12萬(wàn)元;本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用56萬(wàn)元。2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(萬(wàn)元。A. 4.17B. 5.52C. 5.70D. 5.85【答案】D【解析】2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(84+6+5+82+6+12×3%=5.85(萬(wàn)元10.(2009年關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),下列表述正確的是(。 A.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額B.非融資租賃業(yè)務(wù)以租金收入總額減

8、去發(fā)生的支出后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額C.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額D.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù),按“服務(wù)業(yè)”計(jì)算納稅,以向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、港雜費(fèi)和裝卸費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額【答案】D【解析】單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;非融資租賃業(yè)務(wù)以租金收入全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其它單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其它倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。11.(20

9、08年某典當(dāng)行2007年6月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬(wàn)元,取得咨詢收入15萬(wàn)元,手續(xù)費(fèi)收入11萬(wàn)元。該拍賣行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(萬(wàn)元。A. 1.30B. 2.10C. 2.90D. 3.68【答案】A【解析】銷售死當(dāng)物品,依法征收增值稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15+11×5%=1.30(萬(wàn)元12.(2008年外商投資企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù),應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是(。A.處置債權(quán)重置資產(chǎn)B.處置股權(quán)重置資產(chǎn)C.債轉(zhuǎn)股方式處置重置資產(chǎn)D.處置其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)重置資產(chǎn)【答案】D【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事我國(guó)金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),按以下規(guī)定征免營(yíng)業(yè)稅:(1處置債權(quán)重置資產(chǎn),不予征收營(yíng)業(yè)稅; (2處置股權(quán)重置資

10、產(chǎn)(包括債轉(zhuǎn)股方式處置所取得的收入,不予征收營(yíng)業(yè)稅;(3處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入,該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的,征收營(yíng)業(yè)稅。13.(2008年根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是(。A.土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅B.出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅,營(yíng)業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅【答案】A【解析】自2008年3月起,對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,在3%稅率基礎(chǔ)上,減半征收營(yíng)業(yè)稅。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計(jì)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)。14.(200

11、8年某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2007年9月取得營(yíng)運(yùn)收入380萬(wàn)元,其中承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),全程運(yùn)費(fèi)收入80萬(wàn)元,支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元;另將配備操作人員的一艘輪船出租,租期為半年,租金按月支付,本月租金20萬(wàn)元。該企業(yè)2007年9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(萬(wàn)元。A. 11.10B. 11.50C. 12D. 12.40【答案】A【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(380-30+20×3%=11.10(萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.(2010年下列業(yè)務(wù)中,屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有(A.基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金B(yǎng).我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)C.單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金D.境外某外國(guó)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備

12、出租給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的【答案】CD 【解析】選項(xiàng) A，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng) B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍; 選項(xiàng) E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。 2.(2010年下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù) C.單位向社會(huì)公益事業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn) D.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)從臺(tái)灣取得運(yùn)輸收入 E.個(gè)人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)產(chǎn)品加工 【答案】CE 【解析】選項(xiàng) A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng) B，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)不 征

13、收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng) D，臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)從臺(tái)灣取得運(yùn)輸收入免征營(yíng) 業(yè)稅。 3.(2010年關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目確定的說(shuō)法，正確的有( A.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按照“娛樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 B.有線電視臺(tái)廣告播映按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 C.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的“程租”業(yè)務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 E.報(bào)社根據(jù)文章篇幅向作者收取的“版面費(fèi)”按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 【答案】CD 【解析】選項(xiàng) A，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng) B，有線電視臺(tái) 廣告播映按照“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)

14、E， 報(bào)社根據(jù)文章篇幅向作者收取的 “版面費(fèi)”按照“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。 4.(2010年關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( A.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得預(yù)收款的當(dāng)天 B.融資租賃業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或索取租金收入憑據(jù)的當(dāng)天 C.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 D.納稅人自建建筑物銷售，建筑勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑勞務(wù)完成的當(dāng)天 6 E.納稅人將自建的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移 的當(dāng)天 【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng) D，納稅人發(fā)生自建行為的，

15、其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納 稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 5.(2010年根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策，應(yīng)計(jì)入建筑業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的有( A.建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款 B.向建設(shè)單位取得的材料差價(jià)款 C.從建設(shè)單位收取的施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi) D.從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng) E.安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料及其他物資價(jià)款 【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng) A，納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用 原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。 6.(2009年關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有(。 A.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于“運(yùn)輸業(yè)” B.廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)廣告

16、業(yè)” C.車、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)” D.報(bào)社向作者收取的“版面費(fèi)”收入屬于“廣告業(yè)” E.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“運(yùn)輸業(yè)” 【答案】BCD 【解析】無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取 得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。 7.(2009年根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(。 A.我國(guó)公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 B.外籍個(gè)人銷售其在我國(guó)境內(nèi)已購(gòu)置6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè) 稅 7 C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 D.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按

17、照銷售收入減去建造成本后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 E.單位銷售購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購(gòu)入原價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 【答案】CE 【解析】轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收范圍;單位和個(gè)人銷售外購(gòu)或抵債所得的 不動(dòng)產(chǎn)， 應(yīng)該以取得的全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額計(jì)征營(yíng) 業(yè)稅。 8.(2009年關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有(。 A.我國(guó)科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅 B.我國(guó)企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅 C.我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅 D.以圖紙、 資料等為載體提供開發(fā)成果的， 對(duì)其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用免征營(yíng)業(yè)稅 E.以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營(yíng)業(yè)稅，貨物按 規(guī)定征收增值稅 【答案】ABDE 【解析】我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 9.(2008年下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有(。 A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù) B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù) C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D.計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù) E.計(jì)算機(jī)公司