審計(jì)報(bào)告范本

1、審計(jì)報(bào)告范本基本框架一、引言二、基本情況三、任期業(yè)績情況四、工作期間業(yè)績評價五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況報(bào)告架構(gòu)六、任職期間存在的主要問題七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況九、建議一、引言工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍1、工作依據(jù)例：根據(jù)計(jì)字第X號關(guān)于對XXXX局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知的要求2、審計(jì)方式分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等例：由組成的審計(jì)組于2002年X月X日至X月X日對局（以下簡稱“某局”）進(jìn)行了就地審計(jì)3、審計(jì)目的如:本次審計(jì)的主要目的是對XX任職期間的損益情況、 資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、審計(jì)程序 審計(jì)期間，審計(jì)組聽取了局

2、現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995 年至 2001 年 12 月 31 日的會計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對XX該期間損益情況及未納 入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時，對其任職 期間重大投資、資產(chǎn)購置、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí) 施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。5、審計(jì)范圍時間范圍。為XX局長任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即 1995年至2001年12月31 日，部分重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延?？臻g范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)二、基本情況提供被審計(jì)單位的基本信息：

3、 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、 注冊資 金、經(jīng)營范圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程 和企業(yè)獲獎情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況1 、注冊資金（或法人注資情況）例：組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表XX,是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有資質(zhì)。2、經(jīng)營范圍3、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況例：截至審計(jì)結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部共 13個職能 部門。局總部在職職工 100 人，其中副三總師以上 13 人。總部在崗員工中，大 本以上學(xué)歷者 43 人，占總部全部在崗人數(shù)的 43%4、資質(zhì)登記例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級

4、資質(zhì)和公路施工壹級資 信（非法人分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況5、企業(yè)管理架構(gòu)例：截至 2001 年12 月31 日，局下屬一公司、二公司、三公司等 18個全 資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等 6 家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說 明）6、企業(yè)獲獎情況例：XX任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評為“”、1997年被評為“”、1999 年被評為“”、 2000 年被評為“”和“” 。等等7、獲獎工程例：1995年至2001年期間，X局共計(jì)獲總公司和省部級以上獎項(xiàng) 101項(xiàng)， 其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎 2 項(xiàng)，魯班獎工程 2 項(xiàng)，參建魯班獎工程 5 項(xiàng)，白玉蘭獎、 長城杯等省部級獎項(xiàng)工程 39

5、 項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎 53 項(xiàng)。8、人員結(jié)構(gòu)靜態(tài)分析例：截至 2001 年底，某局在職員工為 18,592 人，其中：在崗 15,101 人， 下崗等其他 3491 人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級專業(yè)技術(shù)人才 分別占二局總?cè)藬?shù)的 7.18 和 2.49 。動態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年，X局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生 2,861 人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失 1,099 人。從趨勢看，接收引 進(jìn)大中專畢業(yè)生從 1995 年的1,029 人降至2001 年的129人，逐年快速遞減； 但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。三、任期業(yè)績情況內(nèi)容： 1 、預(yù)算執(zhí)行情況

6、 2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況） 3、經(jīng)濟(jì)效益情況4、財(cái)務(wù)信息的評價 5、現(xiàn)金流量分析 6 、經(jīng)營質(zhì)量評價7、資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安置等 情況） 8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動等重大事項(xiàng) 決策程序） 9、重大投資情況1 、預(yù)算執(zhí)行情況例：XX局長任職期間（1995年至2001年）營業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）總額的 125.85，利潤總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的 120.782、生產(chǎn)經(jīng)營情況 文字描述例：1995年以來，X局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場, 調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高

7、，呈現(xiàn) 快速發(fā)展的勢頭。但 1999 年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。 （根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字描述例：1995年至2001年底，X局累計(jì)簽訂合同額億元，年均億元；累計(jì)完成 營業(yè)額億元，年均億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率 73.28% ，年均全員生產(chǎn)率 14.93 萬元/人、年。（以附表輔助說明）3、經(jīng)濟(jì)效益情況年到年總體財(cái)務(wù) 狀況及說明（可用表格）1. 生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤及變動情況。收入 確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。2. 利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成 本增長情況。3. 債權(quán)、債務(wù)、存貨、

8、在建工程情況。4. 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值 增值情況。5. 現(xiàn)金流量分析。6. 預(yù)算管理及執(zhí)行情況7. 對境外企業(yè)財(cái)務(wù)、 資金監(jiān)督管理的措施、 效果及存在的主要問題。8. 清產(chǎn)核資情況。9. 不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。10. 未納入合并會計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因 及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從 業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等） 。11. 上年度會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見的整改情況。12.2004 年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情 況。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至2001年6月，X

9、局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入億元，年平均億元。累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計(jì)提工資含量節(jié)余億元。以附 表輔助說明（此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述報(bào)表反映的損益情況外，XX任職期間消化任職期間以外潛虧萬元除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴 訟可能帶來的或有損失） 。（附表輔助說明）4、財(cái)務(wù)信息的評價例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，X局在會計(jì)核算上未充分采用會計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其 很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息 失真，虛增

10、利潤。如其X公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì)億元中，其中 虛列收入億元。5、現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素 （折舊、 攤銷、 預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對比分析 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對比分析6、經(jīng)營業(yè)績評價 收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長率、應(yīng)收帳款增長 率、銀行貸款增長率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對比分析五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001

11、年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，X局欠總公司往來款 190萬元。任職期 間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款 3500 萬元（已轉(zhuǎn)為總 公司對其投資）2、總公司為X局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至2001年底，總公司為X局貸款擔(dān)保為億元，至 2002 年 3 月底為億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示）3、x局為總公司擔(dān)保情況例：截至2001年底，X局總計(jì)為總公司貸款擔(dān)保億兀人民幣，其中人民幣部分億元，美元部分萬美元。附表輔助說明六、任期存在的主要問題關(guān)注四方面： 1 、干部管理（對經(jīng)營者的管理） 2、資金管理3、資產(chǎn)管理 4、重大決策5、內(nèi)控制度或程

12、序建立、執(zhí)行與效果在會計(jì)核算方面6、在上級管理制度執(zhí)行方面財(cái)務(wù)信息的評價現(xiàn)金流量分析經(jīng)營質(zhì)量評價7、在項(xiàng)目管理方面8、在財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面1 、干部管理例：局直營公司管理混亂，部分干部使用失誤，虧損嚴(yán)重。至 2001 年底，局上海公司、廈門公司、中南公司（全部為局直屬非法人經(jīng)營機(jī)構(gòu)）虧損、潛虧總計(jì)達(dá)萬元，其中：上海公司為萬元，廈門公司為萬元，中南公司為萬元。造成這種局面主要是未能按照市場需求選拔和任命一批懂經(jīng)營、擅管理的經(jīng)營者，加 上總部項(xiàng)目管理水平不高，過分依賴聯(lián)營和分包隊(duì)伍（賣牌子收點(diǎn)） ，自營能力差 等原因。具體描述：例：上海公司自1995年至2000年底期間，分別由xx.xx.xxx（均副局

13、級）代表局拓展當(dāng)?shù)厥袌?，但在?shí)際運(yùn)營中過分依賴中介或個體戶，長期市場對接不力、層次不高、深入不夠，項(xiàng)目管理職能失效，特別是主要經(jīng)營者缺乏應(yīng)有的職業(yè)敏感性，最終導(dǎo)致公司債務(wù)纏身，損失慘重。其主要原因是公司主要和 直接管理者失職以及項(xiàng)目管理人員嚴(yán)重瀆職，損害企業(yè)利益。例：廈門公司于1996年成立，分別由xx、xx、xx任經(jīng)理，由于企業(yè)長期缺乏規(guī)范、有效的管理機(jī)制和運(yùn)營機(jī)制，項(xiàng)目管理混亂，履約能力差，企業(yè)虧損嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，廈門公司歷年共承建 34個項(xiàng)目，其中1 6項(xiàng)工程被業(yè)主提出索賠， 損失嚴(yán)重，履約率僅，最終形成虧損萬元。具體描述例：中南公司1999年9月成立，由xx任總經(jīng)理，至2001年9月期間

14、，中南公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入萬元，管理費(fèi)用開支達(dá)萬元（不包括上交局管理費(fèi)） ，企業(yè)虧 損萬元，收入費(fèi)用率為 % ，收入利潤率為。例：xx任經(jīng)理期間，日常費(fèi)用管理無序，審批程序不健全。如：公司地處南寧，但在北京地區(qū)的招待費(fèi)中，單筆費(fèi)用元以上占北京地區(qū)招待費(fèi)總支出的%；同樣，南寧地區(qū)單件禮品元以上的也達(dá)到南寧地區(qū)禮品費(fèi)的 %。2、資金管理（ 1 ）工程款回收無力具體描述：據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2001年底，x局被拖欠工程款26.16億元，其中項(xiàng)目已完工而未結(jié)算的達(dá)億元，占拖欠款總額的，結(jié)算不及時、多報(bào)產(chǎn)值甚至財(cái)務(wù)多 列收入等問題非常突出，已給企業(yè)發(fā)展帶來很多隱患。按年底應(yīng)收賬款排名，X局位列工程局第 4 位。具體

15、描述：2001年度，X局工程結(jié)算收入為億元，是1995年度億元的1.49倍, 平均年增長 2.34 億元。而至 2001 年底，二局應(yīng)收工程款為億元，是 1995 年初 億元的 5.94 倍，平均年增長 3.07 億元。應(yīng)收帳款平均每年比工程結(jié)算收入多增 長億元，增長速度約是結(jié)算收入增長速度的 4 倍。具體描述：銀行貸款方面，截至 2001年底，X局銀行貸款10.13億元，是1995 年初 1.56 億元的 6.49 倍，平均每年增長 1.32 億元，接近于應(yīng)收帳款增長倍數(shù)。（可以圖表輔助說明）從具體變化數(shù)額看，X局1998年應(yīng)收帳款增加9.15億元，客觀上造成1998和1999年X局銀行貸款

16、增加了 4.38億元。按2001年底企業(yè)銀行貸款排名，X局排名第二位，僅次于。制度評價具體描述：在X局提供給審計(jì)組的175項(xiàng)內(nèi)控制度中，其財(cái)務(wù)、資金、投資方面制度僅 9 項(xiàng)，占全部內(nèi)控制度的 5。而關(guān)系企業(yè)生存與發(fā)展的工程結(jié)算、資金 回收、重大資金支出及運(yùn)用的論證審批制度一直未能有效建立并執(zhí)行，以致資金 管理等方面存在很多漏洞。從對局機(jī)關(guān)重大資金憑證抽查看，局總部在部分重大 資金往來和運(yùn)用上缺乏必要、合理的集體決策論證程序。2）資金控制不力，盲目對外支付保證金，損失嚴(yán)重具體描述：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年底，其下屬X公司對外支付保證金、參建 費(fèi)等高達(dá) 6,237 萬元，其中存在大量違規(guī)操作

17、之處。至審計(jì)結(jié)束日仍有萬元未收回，其中XX任職期間造成萬元），其欲承接的工程也相應(yīng)落空或未開工、停工等。 例：出借銀行帳戶被騙資金萬元具體描述：XX任上海公司經(jīng)理期間，將公司帳戶借給xx（詐騙犯）使用，由于 對其往來資金缺乏監(jiān)控，以致其從上海公司累計(jì)騙取資金萬元，對此，上海公司 主要領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人負(fù)有不可推卸的責(zé)任。根據(jù)掌握的資料，xx自1998年1月至 6 月，以支付工程款名義從上海公司提走支票張， 這些支票大多沒有寫抬頭， 更談不上對其資金用途進(jìn)行監(jiān)控， 這是XX之所以能從上海公司騙取大量資金的根 本原因之一。（ 3 ）缺乏內(nèi)部牽制措施，大量資金流失具體描述：X局重慶公司在XX任經(jīng)理期間

18、，大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自己一人決策、一手經(jīng) 辦，使企業(yè)內(nèi)部制約機(jī)制流于形式，資金往來運(yùn)用逃脫必要的審批程序和監(jiān)控。 據(jù)掌握資料，其任職期間個人利用職權(quán)涉及上述違規(guī)資金萬元，另外尚以虛假業(yè) 務(wù)套取現(xiàn)金萬元。除此之外，xx任職期間，除在局總部和重慶公司領(lǐng)取工資、獎 金的同時，還在局參股企業(yè)領(lǐng)取薪金萬元，享受合資公司住房和公務(wù)用車。3、資產(chǎn)管理例：資產(chǎn)購置具體描述：1999年，為解決集體辦公用房，X局與XX公司簽訂協(xié)議，以萬元價 格購買XX公司開發(fā)的X項(xiàng)目部分房產(chǎn)。但是，至審計(jì)結(jié)束日，X局卻未能提供任 何相關(guān)決策的會議決議、記錄和前期可行性論證等資料，在如此重大資產(chǎn)購置行 為上，其決策程序是不健全的。同時由

19、于各種原因，至今我方未取得產(chǎn)權(quán)證書，為此，XX負(fù)有不可推卸的責(zé)任，必須協(xié)助企業(yè)完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)。4、重大投資例：投資決策失誤，損失萬元具體描述：1996年12月3日，局與XX單位簽訂協(xié)議，承包其投資開發(fā)的XX項(xiàng) 目。同時，由x局支付萬元工程保證金給合作方作為合作條件。由于對業(yè)主資質(zhì)、 資格、資信以及項(xiàng)目合法、真實(shí)程度缺乏足夠了解，雖經(jīng)公證和第三者擔(dān)保，此 萬元資金仍上當(dāng)受騙。此后，二局上訴至法院并勝訴，但至今仍有5 、制度建設(shè)、執(zhí)行與效果例：合同評審具體描述：在審計(jì)組就X局2000年和2001年簽訂的大額合同98項(xiàng)中，經(jīng)評審 合同 72 項(xiàng)，占抽查總數(shù)的 73.47% 。從實(shí)際過程看，合同評審基本

20、按程序進(jìn)行， 但是，企業(yè)合同風(fēng)險管理意識卻不強(qiáng)， 對業(yè)主的資產(chǎn)狀況及資信缺乏足夠的了解， 風(fēng)險防范措施不力，上當(dāng)受騙、資金不到位等現(xiàn)象不斷發(fā)生。同時在合同簽訂、 履行、結(jié)算及資金的回收方面，企業(yè)有效的監(jiān)控與保證運(yùn)營機(jī)制未能充分建立和 運(yùn)行。任期內(nèi)發(fā)生的主要問題七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)披露 重要性原則般包括： 1、集資或拖欠職工工資等影響穩(wěn)定的事項(xiàng) 2、股權(quán)變動 3、企業(yè)及重要全資公司、控股公司年發(fā)生的、 至年底已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng) 濟(jì)法律訴訟事項(xiàng)（包括起訴和被訴） ，說明情況和涉及金額（含未納入合并報(bào)表的 子公司）4、目前或有重大經(jīng)濟(jì)法律訴訟事項(xiàng)5、對外擔(dān)保、借款、投資事項(xiàng)6、企業(yè)及重要全資子公司

21、、控股公司2004 發(fā)生的、至年底已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，造成的經(jīng)濟(jì)損失及處理情況7、其他需披露的事項(xiàng)1、對外擔(dān)保例：根據(jù)對外提供貸款擔(dān)保的暫行條例 ，對外擔(dān)保中對方必須提供實(shí)物資 產(chǎn)抵押，但大多流于形式。另外，在實(shí)際執(zhí)行中相關(guān)部門的簽證意見也未能被充 分重視，最終決策程序缺乏監(jiān)控。截至2001年底，X局對外擔(dān)保為6.49億元，其中：局總部4.14億元，一公 司億元，廈門公司億元，南方公司 0.4 億元。（可用附表輔助說明） 。對外擔(dān)保已 占企業(yè)總資產(chǎn)的 16.39% ，是其所有者權(quán)益的 1.79 倍，企業(yè)已面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng) 險。2、重大官司訴訟例：截至2001年底，因拖欠

22、款等原因，X局及其子公司向業(yè)主起訴金額在 500 萬元以上的案件總金額達(dá)億元，目前已判決的僅執(zhí)行回 1,058 萬元，此部分 未決訴訟將影響今后盈虧3、集資及拖欠職工工資截至2001年6月底，X局職工集資本息合計(jì)2,906.41萬元，其中：一公司萬元，二公司萬元。截至2001年末，X局累計(jì)拖欠職工工資4,456萬元，其中: 一公司萬元、四公司萬元。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)4、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)八、資產(chǎn)負(fù)債狀況1 、報(bào)表反映和企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況 2、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債狀況變動分析 3、重要資產(chǎn)負(fù)債科目注釋 4、相關(guān)特殊的會計(jì)政策等等 5、年至年重要財(cái)務(wù)指標(biāo) 分析及在行業(yè)中的位置（資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、總

23、資產(chǎn)報(bào)酬率、主營 業(yè)務(wù)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已 獲利息倍數(shù)、速動比率、主營業(yè)務(wù)增長率、技術(shù)投入比率、固定資產(chǎn)成新率）1 、報(bào)表反映和實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況例：截至2001年底，X局帳面反映總資產(chǎn)達(dá)46億元，總負(fù)債42億元，所有者企業(yè) 4 億元。資產(chǎn)負(fù)債率 91 （負(fù)債包括工資含量節(jié)余，如不計(jì)算工資含量 節(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債率為 80.14% ）審計(jì)調(diào)整后，X局實(shí)際總資產(chǎn)達(dá)45億元，總負(fù)債40億元，所有者企業(yè)5億元， 資產(chǎn)負(fù)債率 89（負(fù)債包括工資含量節(jié)余，如不計(jì)算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債率 為 75 ）（附資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充說明）2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動分析例：1995年初至2

24、001年底，X局總資產(chǎn)資金31億元，流動資產(chǎn)增加27.83 億元，占全部資產(chǎn)增加數(shù)的 90。而在增加的流動資產(chǎn)中，應(yīng)收帳款總額增加 19.96 億元，其他應(yīng)收款增加 6.05 億元，分別占總資產(chǎn)增加額的 64.39% 和 19.52 %，而固定資產(chǎn)僅增加2.8億元，僅占全部增加額9.03 %?？梢钥闯觯琗局 資產(chǎn)規(guī)模的增加主要由于工程拖欠款增加，為一種非良性增加。3 、負(fù)債和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動分析。1995年至2001年底，X局負(fù)債增加29億元，占全部增加額的93%，而所 有者權(quán)益僅增加 2 億元，占全部增加額的 7%。因此，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)未能隨企業(yè) 的發(fā)展得到逐步改善，卻呈現(xiàn)惡化趨勢，財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營

25、風(fēng)險增大。 （圖表輔助說 明）4、重要會計(jì)科目注釋5 、銀行借款情況截至2001年底，X局銀行貸款總計(jì)10.13億元，與1995年初1.56億元相 比增加了 8.57 億元，增加 5.49 倍。除上述銀行貸款外，至 2001 年 6 月底，二局應(yīng)付票據(jù)為 8,399.70 萬元。 資產(chǎn)負(fù)債狀況6、相關(guān)特殊會計(jì)政策等等九、審計(jì)建議 1 、與企業(yè)下步經(jīng)營相關(guān) 2、與當(dāng)前存在問題相關(guān)3 、與問題責(zé)任相關(guān) 4、與后續(xù)審計(jì)有關(guān)1、與經(jīng)營相關(guān)：例：強(qiáng)化集團(tuán)優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。要充分依托北京地理優(yōu)勢，強(qiáng)化 以資產(chǎn)為紐帶的母子經(jīng)營鏈條，增強(qiáng)集團(tuán)整體競爭優(yōu)勢和核心競爭力，進(jìn)一步提 高北京、上海、深圳、廣州

26、等全國熱點(diǎn)城市的市場產(chǎn)出力。加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高 整體經(jīng)營效益。穩(wěn)定改革大局，創(chuàng)造積極有效、運(yùn)行流暢、鏈接有序的總部反應(yīng) 群體2、與存在問題相關(guān)例：加強(qiáng)資金回收，降低總體貸款規(guī)模。X局應(yīng)制定相關(guān)政策，由專人負(fù)責(zé)進(jìn)行清欠回收，明確責(zé)任，量化目標(biāo)，全面提高資金回收率，降低企業(yè)貸款規(guī)模 和財(cái)務(wù)費(fèi)用。強(qiáng)化風(fēng)險意識，有效化解或有負(fù)債。下步工作中，對當(dāng)前 7.51 億元對外擔(dān)保要量化總體目標(biāo)，采取有效措施縮減規(guī)模。原則上不再對外提供連帶責(zé)任擔(dān)保。3、與責(zé)任相關(guān)例：對上海公司XX等給企業(yè)造成損失的直接責(zé)任人和XX等主管責(zé)任人要根據(jù)最終損失大小和責(zé)任程度，按照總公司和國家有關(guān)規(guī)定做出相應(yīng)處罰。對其個 人造成的資金損失要認(rèn)真清理回收，并追究個人責(zé)任。以次為鑒，二局應(yīng)盡快完 善相應(yīng)資金管理制度，嚴(yán)格管理，系統(tǒng)防范此類現(xiàn)象再次發(fā)生。4、與后續(xù)審計(jì)相關(guān)例：對上述問題的處理結(jié)果，自審計(jì)報(bào)告下發(fā)之日起三個月，X局應(yīng)將對報(bào)告中相應(yīng)責(zé)任人處罰、處置的進(jìn)展情況和處理結(jié)果向報(bào)告。必要時，將依照規(guī)定 進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。四、任期工作業(yè)績評價 堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，一般采取總體評價和具體評價的方式1、總體評價例：1995年至1998年，以XX局長為核心的領(lǐng)導(dǎo)班子在團(tuán)結(jié)和諧，工作積 極進(jìn)取，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營快速增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，合理的市場格局