代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度解析

1、重慶市銅梁區(qū)明瑞企業(yè)管理咨詢有限公司代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度一 . 從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范1. 愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2. 誠實(shí)守信。要求會計人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛 作假，不泄露秘密。3. 廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4. 客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5. 堅持準(zhǔn)則。 要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度， 始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計 制度的要求進(jìn)行會計核算，實(shí)施會計監(jiān)

2、督。6. 提高技能。要求會計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù) 水平。7. 參與管理。 要求會計人員在做好本職工作的同時， 努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)， 全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程， 主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8. 強(qiáng)化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。二 . 業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程1 接受客戶的委托（ 1） 到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶的總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況， 評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。（ 2） 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討

3、具體操作事宜，簽定約定書。2 與公司財務(wù)會計人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)（ 1） 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。（ 2） 交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。3 審核原始憑證 審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始 憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)從以下的兩個方面對原始憑證進(jìn)行審 核。（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預(yù)算辦事，是否按成本

4、開支范圍辦事，是 否貫徹?？顚ｍ?xiàng)原則，有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。（ 2 ）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原 始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無 誤。（ 3 ）對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單 位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額， 或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實(shí)情況。4 對各種有問題的原始憑證的處理 在

5、審核原始憑證過程中，會計人員要認(rèn)真執(zhí)行會計法所賦予的職責(zé)權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家 規(guī)定的收支， 超過計劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出 , 違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)， 非法出售材料物資任意出 借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資， 以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證， 會計人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦 手續(xù)或進(jìn)行更正。 對于偽造或涂改等弄虛作假， 嚴(yán)重違法的原始憑證， 會計人員在拒絕的同時， 應(yīng)當(dāng)予以扣留， 并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。5 填制記賬憑證 會計人員填制記賬憑證

6、要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時，書寫 清楚之外，還必須符合下列要求。（ 1） “摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意 簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。（ 3） 記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。（ 4） 一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。（ 5） 記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。（ 6） 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以

7、便于日后查對。 6對記賬憑證進(jìn)行編號所有記帳憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。7. 審核記賬憑證 所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填 制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑 證的審核主要包括以下內(nèi)容。（ 1） 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。（ 2） 應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。（ 3） 記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。8. 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞

8、弊 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：（ 1） 會計賬戶運(yùn)用錯誤。（ 2 ） 合計金額計算錯誤。（ 3） 記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（ 4） 在匯總憑證中進(jìn)行作弊。（ 5） 記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9 憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項(xiàng) 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證 的傳遞程序，交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接。（ 1 ）與客戶傳遞交接：A 、雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期。B、交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。（ 2 ）內(nèi)部傳遞交接：A 、記賬

9、人員收到客戶資料時，核對經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字注明傳遞日期，經(jīng)辦人員 各執(zhí)一份，資料有記帳人員負(fù)責(zé)保管。B、賬務(wù)處理完畢后需返還資料給客戶，由記帳人員列明清單，資料編號。有經(jīng)辦人員核對無誤后雙方簽字， 注明交接日期。（ 3 ）與監(jiān)管部門的交接： 本代理記帳公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部門需要查閱客戶資料的，如客戶資料尚在本代理記帳公司，由本代 理記帳公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提供相關(guān)資料給政府監(jiān)管部門。10會計憑證對數(shù)字的書寫 填制會計憑證，字跡必須工整并符合財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范發(fā)要求11. 關(guān)于根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書寫“摘要” 會計計憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)

10、容摘要必須真實(shí)。在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面，清楚，應(yīng)以說明 問題為主。12 啟用賬簿的基本要求為了保證會計賬薄記錄的合法性和資料的完整性， 明確記賬責(zé)任， 會計人員在啟用賬薄時， 要填寫賬薄啟用表。 賬薄啟用表的填寫要求是：（ 1）填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫；啟用活 頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。（ 2） 填寫記賬人員姓名和會計主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。（ 3） 加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。（4） 當(dāng)記賬人員或會計人員工作變動時，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交 人的姓名，并加蓋

11、公章。13 登記賬薄的基本要求 為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行 登記賬薄的基本要求是：（ 1）內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計賬薄時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐 項(xiàng)計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，字跡工整。對于每項(xiàng)會計事項(xiàng)，一方面要計入有關(guān)的總賬， 另一方面要計入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（如 收料單領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。此外，負(fù)責(zé)登記賬 薄的會計人員，在登記賬薄前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑

12、證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部 牽扯制度的要求。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請 教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其做出更改或照登的決定。 在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改記賬憑證。（ 2）登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會計核 算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次，明細(xì)賬的登記時間間隔要短于總 賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一資?，F(xiàn)金銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時按照業(yè)

13、務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)營現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款 和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。（3）注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在 記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。（ 4）書寫留空。賬薄中書寫的文字的數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2 。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進(jìn)行更正，同時也方便工作。（ 5 ）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬薄 除外）或者鉛筆書寫。

14、在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。（ 6 ）特殊記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列 情況，可發(fā)用紅色墨水記賬： A 按按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄： B 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登 記減少數(shù)； C 在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； D 根據(jù)國家統(tǒng)一會計 制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（ 7 ）順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃 線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登

15、記中可能出現(xiàn)的漏洞， 是十分必要的防范措施。（8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi) 用“ 0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄 內(nèi)標(biāo)注的“ 0 ”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（ 9 ）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一 行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi) 標(biāo)注的“ 0 ”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（ 10 ）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后

16、一行和下頁第一 行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有 關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁 最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁； 二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生 額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：（A ）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合 計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，

17、隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加 計“合月合計”數(shù)。（B）對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)； 這樣做， 便于根據(jù) “過次頁” 的合計數(shù)， 隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時， 加計“本 年累計”數(shù)。（C）對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)資頁，如某 些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（ 11 ）定期打印。對于實(shí)行會計電算化的單位，財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范還提出了打印上的要求：“實(shí)行 會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；“發(fā)生收款和

18、付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的 當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并與庫存現(xiàn)金核結(jié)無誤?！敝赃@樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他 磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會計操作 和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。14發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理 由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬薄錯誤的具體 情況可采取三種不同的更正方法：（ 1 ）畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬薄中錯誤文字 或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個

19、數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅 線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。（ 2）紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬 從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字 的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正 XX 號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后， 再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。（3） 補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應(yīng)填寫金額時，可采用 此法。更正時，按照正確數(shù)字

20、與錯誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記 了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用此法時，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個月的哪一號 記賬憑證。15 賬實(shí)不符的處理 造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如賬產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財政收發(fā)過程中由于計量或檢驗(yàn)不 準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏 記錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主 要進(jìn)行以下處理：（ 1） 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符 采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存

21、數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情 況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。（ 2） 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。 通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單 不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬錯誤； 二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。（ 3） 各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符 對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表， 作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。（ 4

22、） 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符 一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制往來款項(xiàng)對賬單，寄往各有 關(guān)往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往業(yè)款項(xiàng)清查表”， 注明核對相符與不相符的款項(xiàng)，對不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等到情況歸類合并，針對具本 情況及明采取措施予以解決。三 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范 建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機(jī)制是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范代理記帳風(fēng)險的可靠保證。根據(jù)代理記帳管理 辦法及相關(guān)會計法律政策，從業(yè)務(wù)承接也資料傳遞、建賬前準(zhǔn)備工作、質(zhì)量控制稽核以及學(xué)習(xí)制度等具體業(yè) 務(wù)的各個

23、環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的質(zhì)量控制，保證代理記帳的質(zhì)量。1. 業(yè)務(wù)承接與資料料傳遞控制（ 1 ）代理方與被代理方應(yīng)簽訂代理書面委托合同。合同應(yīng)明確規(guī)定被代理方應(yīng)提供代理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng) 紀(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證及其他相關(guān)資料，代理方負(fù)責(zé)原始憑證的審核、記帳憑證的填制、登記賬簿、編制會計報表 等工作，并定期向被代理方提交賬簿、報表等資料及辦理相關(guān)委托業(yè)務(wù)。（ 2 ）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。代理方及時整理并歸檔會計 資料。會計事項(xiàng)處理完畢，有關(guān)資料及電子檔案及時交回被代理方。（ 3 ）代理記帳委托合同終止時，所有會計資料全部移交被代理方，其未了會計事宜應(yīng)寫書面報告交接，雙

24、方 確認(rèn)無誤后簽字蓋章。2. 建賬前準(zhǔn)備工作( 1 )根據(jù)客戶的需要，派選合適的記帳人員，記帳人員要建立與企業(yè)相適應(yīng)的財務(wù)會計制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè) 務(wù)量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計賬簿需要冊數(shù)也多。(2)根據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。為管理及時提供有用的會計信息，所以在建賬 時以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)帳，記帳。( 3 )根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要，確定賬務(wù)處理的程序。3. 質(zhì)量控制稽核(1) 工作程序規(guī)范化， 以防止差錯的出現(xiàn)。 公司的業(yè)務(wù)必須由主管負(fù)責(zé)人委派指定人員跟單，未經(jīng)主管負(fù)責(zé)人同 意，會計人員的工作不得私自交換。(2)分級負(fù)責(zé)制，明確各級人

25、員的工作責(zé)任，層層把關(guān)，建立三級質(zhì)量審查制度，即記帳會計審查客戶憑證，主 管會計審查記帳會計的工作并編制對外會計報告， 管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)如復(fù)核對外會計報告， 將最佳的服務(wù)提供給客戶。(3) 建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請示報告制度。 代理記帳職業(yè)人員應(yīng)及時對執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)、 異常事項(xiàng)做 出積極反應(yīng)，強(qiáng)化自身的專業(yè)判斷，而且要及時向公司請示匯報。(4) 主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對外承接業(yè)務(wù)， 其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務(wù)， 以避免公司內(nèi)部人員以不正當(dāng)手段搶 業(yè)務(wù)，防止其他人員私自承接業(yè)務(wù)對客戶不負(fù)責(zé)以及不顧事實(shí)配合客戶處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。(5) 建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核

26、。(6) 建立質(zhì)量淘汰制度。 對發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的， 或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、 職業(yè)道德及法律、 法規(guī)的，一律予以辭退。(7) 建立技術(shù)支持與咨詢制度。4. 學(xué)習(xí)制度( 1 )會計人員應(yīng)針對不同對象和在會計實(shí)務(wù)中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學(xué)習(xí)內(nèi)容，講求實(shí)效，不搞 形式。( 2 )應(yīng)密切聯(lián)系當(dāng)前會計工作的實(shí)際需要，注重會計理論和會計知識的實(shí)際運(yùn)用、現(xiàn)行會計法規(guī)制度的宣傳 與執(zhí)行等，學(xué)以致用。( 3 )學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式方式要有靈活多樣性，可根據(jù)實(shí)際需要選擇新的會計準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一的會計制度、新的 會計法規(guī)、 會計職業(yè)道德或會計實(shí)務(wù)中所遇到的重大問題等， 還可根據(jù)實(shí)際需要分別采取集中

27、培訓(xùn)或自學(xué)形式。四 業(yè)務(wù)檔案管理辦法1. 對委托單位提供的原始憑證等會計資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理 業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔。2. 對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳 冊、會計財務(wù)報表等交接驗(yàn)收記錄。3. 對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應(yīng)當(dāng)予以 扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予 以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。4. 歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報

28、的財務(wù)報告有錯誤， 應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。 除更正本單位留存的財務(wù)報告外， 并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。5. 內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相 關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。6. 對會計電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的 地點(diǎn)，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。嚴(yán)格按照按照財政部有關(guān)規(guī)定由專人負(fù)責(zé)保管。7. 系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件也應(yīng)視同會計檔案保管五 會計工作交接制度1. 本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指

29、定人員， 在本公司準(zhǔn)備的會計資料交接簽收登記簿上簽字確認(rèn)。2. 本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計事宜按本章會 計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。3. 會計人員工作調(diào)動或者因故離職， 必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 沒有辦清交接手續(xù)的， 不得調(diào)動或者離職。4. 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（ 1 ）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（ 2 ）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（ 3 ）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。 （4）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證

30、、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā) 票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他會計資料和物品等內(nèi)容；。5. 會計人員辦理交接手續(xù)， 必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 一般會計人員交接， 由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會計主管人 員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會 同監(jiān)交。6. 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。（ 1 ）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清 冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（ 2 ）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對 清楚。（ 3 ）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。7. 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等， 向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。8. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章， 并應(yīng)在移交注冊上注明： 單位名稱， 交接 日期，交