企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案12個

1、企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案（12個doc）16案例）振興鋁合金門窗廠與安居建筑安裝企業(yè)簽立了一份加工承攬合同，合同規(guī)定：1 .振興鋁合金門窗廠受安居建筑安裝公司委托，負責加工總價值50萬元的鋁合金門窗，加工所需原材料由鋁合金門窗廠提供。振興鋁合金門窗廠共收取加工費及原材料費30萬元。2 .振興鋁合金門窗廠提供零配件，價值5萬元。該份合同振興鋁合金門窗廠交印花稅（300000+50000）x0.5%=175（元）分析由于合同簽立不恰當，振興鋁合金門窗廠在不知不覺中多繳納了稅款。稅收籌劃的案例分析與點評一一合同訂立有技巧我國印花稅稅法對加工承攬合同的計稅依據(jù)有如下規(guī)定：1 .加工承攬合同的計稅依據(jù)為

2、加工或承攬收入。如有受托方提供原材料的金額，可不并入計稅依據(jù)；但受托方提供輔助材料的金額，則應(yīng)并入計稅余額。2 .加工承攬合同規(guī)定由受托方提供原材料的，若合同中分別記載加工費金額和原材料金額，應(yīng)分別計稅：力D工費金額按加工承攬合同適用0.5峨率計稅；原材料金額按購銷合同適用0.3率計稅'并按兩項稅額相加的金額貼花；若合同中未分別記載兩項金額，而只有混記的總金額，則從高適用稅率，應(yīng)按全部金額依照加工承攬合同，適用0.5%稅率計稅貼花。由此可見，在此案例中，如果合同中將振興鋁合金門窗廠所提供的加工資金額與原材料金額分別核算，則能達到節(jié)稅的目的。如加工費為10萬元，原材料費為20萬元所需貼花

3、的金額為：200000x0.3%+100000x0.5%+50000x0.5%=135（元）。（點評）在許多企業(yè)財務(wù)人員眼里，印花稅是極不起眼的小稅種，因而常常忽視了印花稅的節(jié)稅。然而，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)過中總是頻繁地訂立各種各樣的合同，且有些合同金額巨大，因而印花稅的籌劃不僅是必要的，而又是重要的。由于印花稅稅率較低，印花稅籌劃的尖鍵集中在計稅依據(jù)的確定。掌握以下幾點將有利于財務(wù)人員準確地計算印花稅，避免多納稅款：1 同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率'如分別記載金額的應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率較高的計稅貼花。2 應(yīng)稅憑證所載金

4、額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應(yīng)納稅額。3 .應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。4對于在簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅'補貼印花。4 商品購銷活動中采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同'是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，對此，應(yīng)按合同所載的購銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的'應(yīng)按合同所載購銷數(shù)量依照國家牌價或者市場價格計算應(yīng)納稅額。6 對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運'凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的應(yīng)以全程運費作為計稅依據(jù)由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的'應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)'分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。7 對國際貨運凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)牟徽撛谖覈硟?nèi)境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸'我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑征'均按本程運費計算應(yīng)納稅額；托運方所持的一份運輸結(jié)算憑征，按