內(nèi)部控制審計審計方案

1、內(nèi)部控制審計審計方案資本性支出業(yè)務(wù)流程審計方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司審計覆工作底XX公司蠱痂間稿編號填寫人審閱人日期1分析流程目標和流程風(fēng)險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng) 營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵 運作要素。3取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序 記錄，評價其是否及時更新和充分適用。4了解并記錄被審計單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組 織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購或分散采購） 及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責分工。: : :1資本性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進行 合格供應(yīng)商的選搽 與供應(yīng)商關(guān)系 成本控制 購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項 目建設(shè)的需要t2資

2、本性支出采購以公平交易價格進行3資本性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記 錄及時、真實、準確和完整，并符合有關(guān)會計準 則的要求5對資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責 存在適當分離，減少舞弊的發(fā)生1有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀錄；12對個別供應(yīng)商可能存在依賴性；2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上；2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)；2,35可能未能對供應(yīng)商表現(xiàn)進行定期評價，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的 延續(xù)性；2,36資本性支出可能未經(jīng)適當授權(quán)或批準；57采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；2,58采購合同

3、的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；19采購合同可能未能予以良好和保密保管；110資本性支出采購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項目的需 求；1,311采購價格可能來以公平交易價格確定；212采購合同進度可能未被有效跟進，以確保與工程進度的配 合；413 w * 、大量計劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用；' * * , 14資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及 時、真實、準確和完整；415采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授 權(quán)；4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款；417可能未能建立適當?shù)膶Y本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和投 權(quán)的職責分離；518對財務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相

4、關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可 能未經(jīng)授權(quán)；4,519資本性支出實際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計或經(jīng)批準的成本范 國；120可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索 賠、項目停滯或政府處罰。1單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司審計覆工作底XX公司盍期間稿編號子流程立項和招標填寫人日期 了解并記錄立項和招標相關(guān)流程，確定相關(guān)控制 點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù) 核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測 試，對控制點的運行有效性進行評價。11!1立項1.1項目發(fā)起單位或部

5、門 提出項目建議書并根 據(jù)項目金額和性質(zhì)的 不同取得具相應(yīng)權(quán)限 的機構(gòu)批準，計劃建 設(shè)部門應(yīng)將項目建議 書與全年的省公司全 面預(yù)算核對，對符合預(yù) 算要求的項目予以審 批。取得項目建議書，檢 查相關(guān)部門負責人或 其授權(quán)人員是否根據(jù) 其職責權(quán)限及授權(quán)對 項目建議出具審核意 見及簽字確認；獲得 已立項項目建議書并 與全面預(yù)算相核對， 以保證項目立項在預(yù) 算范圍內(nèi)進行。6,101.2可行性研究報告/設(shè)計 計劃應(yīng)由具備相應(yīng)資 質(zhì)的單位進行編制。檢查可行性研究報告/ 設(shè)計計劃的編制單位 是否具備相應(yīng)的資質(zhì) 證明。61.3可行性研究報告/設(shè)計 計劃應(yīng)該由編制單位 蓋章確認并提交可行 性研究評審/設(shè)計會審 會

6、議評審。會審會議 組成人員配置應(yīng)針對 技術(shù)和商務(wù)方面的不 同領(lǐng)域，如包括技術(shù) 部門人員，財務(wù)部門 人員及法律部門人員 等。取得可行性研究報告/ 設(shè)計計劃，檢查其是 否經(jīng)編制單位確認； 檢查可行性研究報告 評審/設(shè)計會審會議組 成人員，確認參與人 員符合公司關(guān)于會審 會議組成人員的有關(guān) 規(guī)定；抽取部分工程 項目，檢查可行性研 究報告/設(shè)計計劃的評 審會議紀要，以確定 評審過程是否完整， 參與部門是否符合有 關(guān)規(guī)定。6,101.4根據(jù)項目性質(zhì)和金額 的不同，可行性研究 報告/設(shè)計計劃應(yīng)由具 相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其 授權(quán)人員進行審批。取得可行性報告/設(shè)計 計劃的審批文件，檢 查項目是否由具相應(yīng) 審批權(quán)限

7、的機構(gòu)審 批。61.5項目設(shè)計經(jīng)審批立項 后，項目發(fā)起單位或 部門提供設(shè)備采購詳 細清單，由具相應(yīng)權(quán) 限的機構(gòu)審閱批準 后，將采購清單傳遞 到物資采購部門。抽取部分工程項目的 設(shè)備采購詳細清單， 檢查其是否由具適當 權(quán)限的機構(gòu)批準。6,102招標2.1根據(jù)項目預(yù)算金額不 同，選擇采用招標方 式或自行議標方式。 特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng) 權(quán)限的機構(gòu)進行審 批。了解有關(guān)招標方式選 擇的政策，選取采用 不同方式招標的項 目，檢查其招標方式 是否符合有關(guān)規(guī)定。1,2,32.2招標文件由法律事務(wù) 部門對相關(guān)法律文件 的合法合規(guī)性進行審 核。取得部分項目的招標 文件，檢查法律事務(wù) 部門對相關(guān)法律文件 的合法合規(guī)

8、性出具的 審核意見。82.3依據(jù)項目金頷的不 同，物資采購部門負 責人或其授權(quán)人審批 招標文件。抽查相關(guān)招標文件， 檢查采購部門和其他 部門具審批權(quán)限的人 員的審批意見，以確 定其與授權(quán)權(quán)限相 符。2,32.4委托招標公司完成招 標工作的項目，招標 公司應(yīng)具有相應(yīng)的資 質(zhì)證明。對于采用委托招標方 式的項目,檢查招標 公司的資質(zhì)證明以及 委托合同。3,82.5對于采用招標方式進 行的項目，物資采購 部門應(yīng)會同項目發(fā)起 單位或部門根據(jù)計劃 定設(shè)部門確定的有資 格的供應(yīng)商范圍確定 參與招標的單位的范 圍。物資采購部門應(yīng) 確保不合格供應(yīng)商未 參與招標。選取采用招標方式進 行的項目，檢查參與 招標的單位

9、是否建立 在選型入圍供應(yīng)商范 圍基礎(chǔ)之上并排除于 不合格供應(yīng)商名錄之 夕卜；檢查是否存在經(jīng) 常性參與競標的供應(yīng) 商，如有，應(yīng)詢問原 因并評價適當性。2,3,10,112.6依據(jù)項目金額和性質(zhì) 的不同，應(yīng)由不同權(quán) 限機構(gòu)對邀標范圍進 行審批。選取不同金額層級的 項目，檢查其邀標范 圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán) 的權(quán)限機構(gòu)或其授權(quán) 人員審閱批準。2,3,6,10,112.7參與競標的供應(yīng)商不 應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如 三家以上），特殊情 況應(yīng)有特別說明。參 與競標的供應(yīng)商應(yīng)各 自獨立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián) 方關(guān)系。選取采用招標方式進 行的項目，檢查參與 競標的供應(yīng)商數(shù)量是 否達到要求數(shù)量，特 例情況是否取得具相 應(yīng)授權(quán)的機

10、構(gòu)的批 準。通過審閱競標供 應(yīng)商的法定信息（如 注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話 等），檢查競標供應(yīng) 商的獨立性。2,3,113評標3.1評標委員會人員數(shù)量 及組成應(yīng)符合有關(guān)規(guī) 定，評標專家應(yīng)由規(guī) 定的專家?guī)熘须S機抽 取，與投標人有利害 關(guān)系的人員不應(yīng)擔任 評標委員會成員。取得有關(guān)評標委員會 建立的政策規(guī)定；選 取招標項目中評標委 員會成員名單，檢查 評標委員會的組成是 否符合規(guī)定。i1,3,10,113.2評標委員會的評標過 程應(yīng)做到公平公正。抽取評標委員會評標 過程紀要，檢查評標 委員會的評標過程是 否合理并得以完整記 :表。3,10, 113.3評標委員會出具評標 報告，并由評標委員 會全體成員簽字確

11、 認。抽取評標委員會評標 報告，檢查評標報告 是否經(jīng)評標委員會全 體成員簽字確認。3,6,10,113.4決標委員會應(yīng)由計劃 建設(shè)部門、物資采購 部門、財務(wù)部門、審 計部門等部門共同組 成，決標委員會成員 應(yīng)獨立于招標環(huán)節(jié)。 應(yīng)建立決標委員會成 員定期輪換制度并由 相關(guān)部門中具決標權(quán) 限的人員隨機組成3選取招標項目中決標 委員會成員名單，檢 查決標委員會的組成 是否符合獨立性規(guī)定。1,3,173.5決標委員會審閱評標 報告，并在推薦的備 選供應(yīng)商范圍中確定 中標廠家。根據(jù)項目 金額和性質(zhì)的不同， 主管管理層（總經(jīng)理 或其授權(quán)的副總經(jīng) 理）或其授權(quán)人員應(yīng) 對決標結(jié)果進行額外 審批抽取評標報告，檢

12、查 中標廠家的選擇是否 由決標委員會選定并 由主管管理層或其授 權(quán)人員審核后做出， 相關(guān)審核應(yīng)以筌字做 為確認。3,63.6物資采購部門整理相 關(guān)文件存檔并根據(jù)管 理層批復(fù)意見發(fā)送中 標通知書至中標供應(yīng) 商。T解物資采購部門是 否建立有關(guān)招標文件 存檔規(guī)定；抽取項目 招標文檔，檢查招標 文檔、中標通知書等 是否按有關(guān)規(guī)定有序 整理存檔。63.7法律事務(wù)部門對評標 和中標過程中生成的 法律文件的合法合規(guī) 性應(yīng)該進行審核并出 具意見。選取有關(guān)評標、中標 文件，檢查法律事務(wù) 部門是否對其進行審 閱與簽署意見。83.8根據(jù)項目的金額和性 質(zhì)的差異，審計部門 和紀檢監(jiān)察部門應(yīng)該 不同程度地參與項目 招標

13、工作。了解是否存在對審計 部門和紀檢監(jiān)察部門 參與招標工作的規(guī) 定；抽樣檢查不同金 額和性質(zhì)的工作中， 審計部門和紀檢監(jiān)察 部門參與招標是否符 合有關(guān)規(guī)定。1,3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司審計覆工作底XX公司盍期間稿編號子流程制定投資計劃填寫人日期 了解并記錄制定投資計劃相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù) 核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測 試，對控制點的運行有效性進行評價。: : : :1.1應(yīng)按照可行性報告和 經(jīng)審批的設(shè)計

14、方案制 定投資計劃。按照項 目的金額和性質(zhì)不 同，投資計劃應(yīng)由具 有相應(yīng)審批權(quán)限的機 構(gòu)或其授權(quán)人員進行 審閱批準。抽取部分項目投資計 劃，檢查其是否經(jīng)過 適當授權(quán)的機構(gòu)或其 授權(quán)人員審批。6,191.2投資計劃應(yīng)提交財務(wù) 部門，由其據(jù)以安排 資金到位進程并下達 至工程管理部門遵照 執(zhí)行。抽取投資計劃，檢查 資金支付情況與投資 計劃的符合程度，如 發(fā)現(xiàn)存在重大不符， 應(yīng)詢問相關(guān)部門，了 解差異原因和是否采 取跟進行動并予以記 錄。6,19結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司XX公司審計覆 蓋期間工作底 稿編號子流程供應(yīng)商選擇填寫人日期 了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制 點是否設(shè)計存在，

15、是否可滿足相應(yīng)目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行發(fā) 核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 在審計提蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測 試，對控制點的運行有效性進行評價。1供應(yīng)商選型1.1計劃建設(shè)部門應(yīng)根 據(jù)需求部門的要 求，通過以往項目 實施記錄、業(yè)務(wù)部 門推薦和技術(shù)交流 等方式選擇備選供 應(yīng)商并發(fā)出選型邀 請書。針對個別設(shè)備的供應(yīng)商 選型，取得發(fā)出選型邀 請書的供應(yīng)商的清單， 檢查選型邀請書是否向 一定數(shù)量的供應(yīng)商發(fā) 出，以確保選型戛數(shù)足 夠保證選型結(jié)果的效 果。2,3,51.2供應(yīng)商選型評級應(yīng) 由計劃建設(shè)部門牽 頭，由采購部門、

16、使用部門等相關(guān)部 門等共同參與并生 成選型報告，選型 報告應(yīng)由參與評選 的部門具相應(yīng)權(quán)限 的授權(quán)人員簽字確 認。抽取供應(yīng)商選型報告， 檢查選型參與部門相關(guān) 人員是否具相應(yīng)權(quán)限并 對選型報告內(nèi)容筌字確 認。2,3,41.3選型報告應(yīng)經(jīng)主管 管理層（總經(jīng)理或 其授權(quán)副總經(jīng)理） 或其授權(quán)人員審核 批準。檢查選型報告是否經(jīng)具 審批權(quán)限的主管管理層 批準。2,3,41.4選型入圍供應(yīng)商應(yīng) 各自獨立，不構(gòu)成 關(guān)聯(lián)方關(guān)系。詢問或通過審閱選型入 國供應(yīng)商的法定信息 （如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電 話等）檢查選型入圍供 應(yīng)商的獨立性。31.5選型入圍供應(yīng)商名 錄經(jīng)審批后，應(yīng)下 發(fā)至各下級公司或 單位遵照執(zhí)行。抽樣檢查選型

17、結(jié)果的公 布文件；詢問下級單位 對選型入圍供應(yīng)商名錄 的認知程度；抽取個別 項目的招標文件，檢查 競標供應(yīng)商是否符合選 型入圍供應(yīng)商名錄。123,41.6根據(jù)選型設(shè)備金額 和性質(zhì)的重要性差 并，審計部門和紀 檢監(jiān)察部門應(yīng)不同 程度地參與供應(yīng)商 選型工作。了解是否存在時審計部 門和紀檢監(jiān)察部門參與 供應(yīng)商選型工作的規(guī) 定；根據(jù)規(guī)定檢查審計 部門和紀檢監(jiān)察部門參 與情況是否符合有關(guān)規(guī) 定。L2, 3,42選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與維護2.1計劃建設(shè)部門應(yīng)對 選型入圍供應(yīng)商名 錄根據(jù)市場情況進 行定期更新。抽取選型入圍供應(yīng)商名 錄，檢查其更新日期， 以確定其定期和及時 （如每年）更新。2,52.2對

18、選型入圍供應(yīng)商 名錄的更新應(yīng)履行 選型程序并取得具 相應(yīng)的權(quán)限的機構(gòu) 或其授權(quán)人員的批 準。檢查對選型入圍供應(yīng)商 名錄的更新是否經(jīng)過具 有適當權(quán)限的機構(gòu)審 批；判斷具有適當權(quán)限 的審批機構(gòu)是否與選型 入圍供應(yīng)商名錄的使用 者職責分離。4,5,172.3計劃建設(shè)部門應(yīng)在 主要設(shè)備采購項目 實施完成后，對供 應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù) 表現(xiàn)以及獨立性進 行評價。評價結(jié)果 應(yīng)作為更新供應(yīng)商 名錄時的參考信 息。對于評價結(jié)果 不合格的供應(yīng)商不 僅應(yīng)從選型入圍供 應(yīng)商名錄中刪除， 還應(yīng)另行設(shè)立不合 格供應(yīng)商名錄作為 招標時的備查記 :表。取得計劃定設(shè)部門對供 應(yīng)商進行評價的記錄， 檢查有關(guān)評價是否系統(tǒng) 化地做出，

19、涵蓋評價內(nèi) 容是否完整。審閱不合 格供應(yīng)商名錄，向相關(guān) 部門了解淘汰原因以協(xié) 助判斷對供應(yīng)商進行評 價時所采用的依據(jù)的完 整性。4,52.4對選型入國供應(yīng)商 的選擇和批準、采 購活動的進行及對 選型入圍供應(yīng)商名 錄的更新應(yīng)存在職 責分工。了解各負近部門在供應(yīng) 商選型和采購過程中的 職責分工，以確保職權(quán) 分立。173關(guān)聯(lián)方交易3.1物資采購部門應(yīng)就 存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的 供應(yīng)商定期（如每 季度、每年）向法 律事務(wù)部門上報發(fā) 生采購活動的關(guān)聯(lián) 方清單，上報的關(guān) 聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相 應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其 授權(quán)人員審閱并批 準。取得物資采購部門上報 的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu) 成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并 比照適用的會計泄則

20、或 上市所在地的有關(guān)規(guī) 定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系 的確定是否準確。取得 選型入圍供應(yīng)商名錄， 對比上報的關(guān)聯(lián)方清 單，以確定關(guān)聯(lián)方清單 的完整性和記錄信息的 準確性；檢查其中選型 入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過 程中是否履行“供應(yīng)商 選型”有關(guān)程序并經(jīng)具 相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授 權(quán)人員批準。3,10, 113.2法律事務(wù)部門應(yīng)根 據(jù)物資采購部門定 期上報的關(guān)聯(lián)方信 息定期更新關(guān)聯(lián)方 清單。關(guān)聯(lián)方清單 應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的 管理層審閱并批 準。取得法律事務(wù)部門編制 的關(guān)聯(lián)方清單，選取與 采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比 照物資采購部門編制的 關(guān)聯(lián)方清單或與選型入 國供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián) 方相對照，以確定關(guān)聯(lián) 方清單的完整性初記錄

21、 信息的準確性。檢查關(guān) 聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng) 權(quán)限的管理層審閱并批 ;缸203.3由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè) 備，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽 訂正式采購合同， 具體控制應(yīng)如“簽 訂采購合同”所 述。選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采 購合同，檢查其是否執(zhí) 行“簽訂采購合同”控 制點。3,10, 113.4由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè) 備，交易價格的確 定應(yīng)價格的確定應(yīng) 按如下順序進行： 按照國家定價；按 照國家指導(dǎo)價；按 照獨立企業(yè)之間進 行的相同或者類似 業(yè)務(wù)活動的價格； 按照銷售給無關(guān)聯(lián) 關(guān)系的第三者的價 格所應(yīng)取得收入和 利潤水平；按照成 本加合理的費用和 利潤；按照協(xié)商或 是其他合理的方 法。如果交易價格 與上述原則確定的 價格有較大

22、差異 時，則物資采購部 門應(yīng)進行合理解釋 并予以記錄。抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采 購合同，詢問物資采購 部門人員了解其中的定 價原則；取得類似設(shè)備 由獨立供應(yīng)商處購入的 采購價格，檢查關(guān)聯(lián)方 交易價格是否與其存在 較大差異；如差異存 在，詢問物資采購部門 人員差價產(chǎn)生的原因并 檢查有關(guān)記錄，以確保 差價因合理原因產(chǎn)生和 有關(guān)原因已予以良好記 錄。3,1113.5財務(wù)部門進行賬務(wù) 處理時，應(yīng)當備注 關(guān)聯(lián)方交易，并負 責定期（按月或按 李）匯總關(guān)聯(lián)方交 易的余額和發(fā)生 額。財務(wù)部門應(yīng)將 關(guān)聯(lián)方交易的余額 和發(fā)生額定期上報 至本級或上級公司 管理層審閱并用于 內(nèi)部管理或披露用 途。檢查財務(wù)部門在賬務(wù)記 錄

23、過程中是否備注關(guān)聯(lián) 方交易，檢查是否定期 （按月或按季）匯總關(guān) 聯(lián)交易的余額和發(fā)生 額，并將發(fā)生額提供給 相關(guān)的管理層。20結(jié)論：單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司XX公司審計覆 蓋期間工作底 稿編號子流程簽訂采購合同填寫人日期 了解并記錄簽定采購合同相關(guān)流程，確定相 關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目 標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進 行復(fù)核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了 解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 在審計覆蒞期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合 性測試，對拄制點的運行有效性進行評價。1審批及簽訂合同1.1合同文本的初稿， 應(yīng)由法律事務(wù)部門 或者其授權(quán)部門就 合同的權(quán)

24、利和義務(wù) 進行審閱；財務(wù)部 門應(yīng)對合同的付款 條件及方式進行審 閱。抽取合同文本初槁 或合同審枇表，檢 查法律事務(wù)部門或 者其授權(quán)部門、財 務(wù)部門對合同文本 的審閱意見，以確 定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè) 部門審閱。81.2物資采購部門編制 合同審批表，由采 購部門、工程管理 部門、計劃建設(shè)部 門、法律事務(wù)部門 和財務(wù)部門等對合 同初稿進行審閱并 由部門負責人在合 同審批表上簽字確抽取合同審批表， 檢查合同審批表中 是否有規(guī)定部門負 責人的批準簽字。6,8, 10,111.3按項目金額和性質(zhì) 的不同，合同審批 表除由相關(guān)部門審 批外，還應(yīng)由具相 應(yīng)權(quán)限的主管管理 層或其授權(quán)人員進 行審批。選取不同金額層級

25、 的項目，檢查其合 同審批表是否在規(guī) 定的情況下由具相 應(yīng)權(quán)限的主管管理 層的審批并簽字確 認。6,10, 111.4如下級公司簽訂的 設(shè)備購買合同屬上 級公司規(guī)定的統(tǒng)談 分簽的范圍，下級 公司應(yīng)遵循上級公 司簽訂的設(shè)備購買 框架協(xié)議的規(guī)定。選取下級公司簽訂 的統(tǒng)談分簽合同和 上級公司簽訂的框 架協(xié)議，檢查下級 公司簽訂的設(shè)備購 買合同是否遵循上 級公司框架協(xié)議的 規(guī)定。6,10, 111.5根據(jù)合同的金額和 性質(zhì)的差異，審計 部門和紀檢監(jiān)察部 門應(yīng)該不同程度地 參與合同的談判和 簽訂工作。詢問是否存在關(guān)于 審計部門和紀檢監(jiān) 察部門參與合同的 談判和簽訂工作的 有關(guān)規(guī)定；參照有 關(guān)規(guī)定檢查審計

26、部 門和紀檢監(jiān)察部門 參與合同的談判和 簽訂工作的執(zhí)行情 況。1,8,10,2檢查合同簽定情況2.1對于下級公司簽訂 的統(tǒng)簽分簽合同， 上級公司物資采購 部門應(yīng)會同財務(wù)部 門、法律事務(wù)部門 定期或不定期組織 檢查下級公司簽訂 的采購合同，并將 檢查結(jié)果記錄存 檔，對例外事項應(yīng) 及時向具相應(yīng)職責 權(quán)限的人員匯報。檢查上級公司物資 采購部門對下級公 司簽訂的設(shè)備購買 統(tǒng)談分簽合同的檢 查記錄材料；檢查 例外事項報告（如 有），對披露的問 題進行詢問并評價 跟進措施是否足 夠。6J0J13建立設(shè)備價格信息庫3.1物資采購部門應(yīng)建 立物資采購價格信 息庫并由專門人員 及時進行更新。審閱物資采購價 格信

27、息庫，檢查 價格信息庫中價 格信息的真實性 與及時性。如未 建立價格信息 庫，了解是否由 專人對主要設(shè) 備、材料的價格 變化進行關(guān)注和 跟進，評價相關(guān) 負責人的能力水 平和信息的可獲 知程度。11結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司審計茯工作底XX公司蓋期間稿編號子流程采購設(shè)備物資填寫人日期 了解并記錄采購設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù) 核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測 試，對控制點的運行有效性進行評價。11集中采購設(shè)備目

28、錄1.1上級物資采購部門應(yīng) 建立集中采購設(shè)備目 錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的 機構(gòu)批準后下發(fā)到下 級公司相關(guān)部門并要 求參照執(zhí)行。集中采 購設(shè)備目錄應(yīng)由物資 采購部門專門人員及 時進行更新和維護。審閱集中采購設(shè)備目 錄，檢查其是否經(jīng)適 當權(quán)限的機構(gòu)批準并 下發(fā)至下級公司；檢 查集中采購設(shè)備目錄 是否及時更新；了解 下級公司相關(guān)部門（如物資采購部、計 劃建設(shè)部門等）對集 中采購設(shè)備目錄的認 識程度。1,62采購人員利益沖突的管理2.1應(yīng)建立制度，規(guī)定采 購人員接受供應(yīng)商禮 品的限制并定期（如 每年）要求采購人員 就其與供應(yīng)商的利益 沖突做出書面聲明， 以保證采購的公平公 正，避免企業(yè)利益受 到不必要的損失

29、。在 條件允許的情況下， 應(yīng)定期要求供應(yīng)商就 未向采購人員給予任 何利益做出書面聲 明。T解物資采購部門是 否制定有關(guān)采購人員 接受禮品和做出利益 聲明的規(guī)定；了解物 資采購部門是否制定 有關(guān)供應(yīng)商不得向采 購人員給予利益的規(guī) 定；詢問采購人員對 有關(guān)規(guī)定的認知情 況；抽查采購人員簽 署的聲明書及供應(yīng)商 簽署的聲明書，檢查 有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情 況。3,7結(jié)論:單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司審計授工作底XX公司蓋期間稿編號子流程管理合同執(zhí)行和合同存檔填寫人日期 了解并記錄管理合同執(zhí)行和合同存檔相關(guān)流程， 確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng) 目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)

30、 核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測 試，對拄制點的運行有效性進行評價。1管理合同執(zhí)行1.1根據(jù)部門職責劃 分，計劃建設(shè)部 門、工程管理部門 或物資采購部門應(yīng) 負責跟蹤合同的執(zhí) 行情況，將合同的 執(zhí)行情況與合同條 款相核對并及時登 記合同執(zhí)行情況備 查記錄。詢問部門職責劃分，確 定管理合同執(zhí)行的責任 部門；抽查正在執(zhí)行的 合同，檢查合同執(zhí)行情 況備查記錄，以確定相 關(guān)記錄的及時性。12,201.2對合同執(zhí)行情況備 查記錄進行更新和 修改應(yīng)由具相應(yīng)權(quán) 限的部門中經(jīng)授權(quán) 的人員進行，以防 止未經(jīng)授權(quán)人員不

31、當修改相關(guān)記錄。了解對合同執(zhí)行情況備 查記錄進行修改的授權(quán) 是否存在并確定其排他 性。9,182合同存檔2.1應(yīng)建立合同歸檔管 理制度并要求各合 同使用部門遵照執(zhí) 行。審閱合同歸檔管理制 度，了解合同使用部門 對相關(guān)制度的認知程 度，檢查有關(guān)制度是否 對合同的歸檔、編號、 實物管理、使用和保密 做出詳細規(guī)定。1,92.2執(zhí)行過程中的合同 應(yīng)由專人保管，新 簽定的合同應(yīng)及時 登記，合同的使用 應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。了解合同使用管理規(guī) 定；檢查執(zhí)行中的合同 是否由專人保管；選取 一定數(shù)量的新簽定的合 同，檢查合同登記薄中 的有關(guān)記錄是否準確和 及時；由合同整記薄中 選取合同記錄，檢查相 關(guān)合同是否保管良好

32、； 檢查合同使用記錄以確 定對歸檔合同的使用已 經(jīng)充分授權(quán)。19182.3合同執(zhí)行完畢后， 相關(guān)部門應(yīng)及時將 合同交由檔案管理 部門歸檔。取得檔案管理部門對執(zhí) 行完畢的合同的登記記 錄，檢查相關(guān)合同是否 有序歸集，合同歸檔是 否及時。9結(jié)論：單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 XX公司審計覆 蓋期間工作底 稿編號子流程險收設(shè)備物資填寫人日期 了解并記錄驗收設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標；選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù) 核；通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測 試，對控制點的

33、運行有效性進行評價。1.1對于主設(shè)備采購，物 資采購部門應(yīng)根據(jù)主 設(shè)備裝箱單收貨并進 行外包裝臉收。物資 采購部門與倉庫管理 部門共同確認收貨后 由倉床管理部門記錄 備查帳。抽取主設(shè)備裝箱單， 檢查倉庫備查賬記錄 是否與裝箱單貨物清 單相符且備查賬登記 是否及時。檢查備查 賬中是否存在已收到 但尚未發(fā)出至現(xiàn)場的 設(shè)備，如有，詢問原因以 了解是否可能對設(shè)備 開箱驗收和開具出庫 單造成影響。10,141.2根據(jù)工程管理部門提 交的取貨通知單，物 資采購部門發(fā)出設(shè)備 至現(xiàn)場，取貨通知單 應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機 構(gòu)或其授權(quán)人員批 準。抽取取貨通知單，檢 查其是否由具相應(yīng)權(quán) 限的機構(gòu)或其授權(quán)人 員審批。61

34、.3施工單位、供應(yīng)商及 監(jiān)理公司等對到達現(xiàn) 場的設(shè)備進行開箱驗 收，并出具開箱臉收 報告,開箱驗收報告 應(yīng)經(jīng)進行開箱臉收的 各方簽字確認。抽取部分項目的設(shè)備 采購，檢查開箱驗收 報告是否經(jīng)參與驗收 的施工單位、供應(yīng)商 及監(jiān)理公司等各方簽 字確認。101.4主設(shè)備全部收到并在 現(xiàn)場完成安裝后，物 資采購部門應(yīng)跟據(jù)施 工單位提供的驗收單 及時開具出入庫單并 記錄物資入庫和領(lǐng) 用。入庫單和出庫單 應(yīng)連續(xù)編號和使用以 保證記錄的完整性。抽取施工單位提供的 主設(shè)備驗收單，核對 相應(yīng)出入庫單據(jù)是否 及時開出（尤其在月 結(jié)和年結(jié)時）。如主 設(shè)備驗收單與入庫單 開具時間差距較大， 應(yīng)詢問相關(guān)人員，了 解產(chǎn)生原

35、因并評價其 對截止性的影響。檢 查入庫單和出庫單是 否連續(xù)編號和使用。141.5物資采購部門和倉庫 管理部門應(yīng)就主設(shè)備 安裝完成后的臉收單 與物資采購部門和倉 庫管理部門的備查賬 相核對，以確定其完 整性。抽取主設(shè)備險收單， 與物資采購部門和倉 庫備查賬相核對，以 確定備查賬記錄的完 整性和驗收單的準確 性。141.6在開箱驗收過程中發(fā) 現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量問題， 應(yīng)通過例外報告及時 匯報至物資采購部 門，由主管該項物資 采購的人員負責與供 應(yīng)商協(xié)商解決。檢查物資采購部門處 理的開箱險收例外報 告和相關(guān)處理文件， 評價跟進行動采取是 否及時有效。101.7對收到的配套設(shè)備和 其他工程物資，應(yīng)由 物資采

36、購部門和倉庫 管理部門協(xié)同必要的 專業(yè)技術(shù)部門進行臉 收并及時開具入庫 單，入庫單應(yīng)由臉收 人員簽字確認。抽取一定數(shù)量配套設(shè) 備和其他工程物資的 險收單和入庫單，檢 查其是否由驗收人員 簽字確認，評價臉收 人員是否具有臉收能 力，檢查入庫單的開 具是否及時。10,14結(jié)論：單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司XX公司審計覆 蓋期間工作底 稿編號子流程資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控填寫人日期 了解并記錄資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控相關(guān)流程， 確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng) 目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù) 核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及

37、 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測 試，對控制點的運行有效性進行評價。1.1項目支出應(yīng)依照投 資計劃做出。計劃 外采購應(yīng)重新立項 并取得預(yù)算和投資 計劃。例外事項應(yīng) 由具相應(yīng)權(quán)限的機 構(gòu)或其授權(quán)人員批 準。選取已完成工程項目， 取得其項目支出匯總并 與投資計劃相核對。對 于超出投資計劃的項 目，應(yīng)獲得解釋并檢查 是否有具相應(yīng)權(quán)限的機 構(gòu)的批準。6,13,191.2財務(wù)部應(yīng)定期核對 資本性支出執(zhí)行成 本與計劃全面預(yù) 算，并就重大差異 取得相關(guān)物資采購 部門、計劃建設(shè)部 門和工程管理部門 的解釋說明。檢查財務(wù)部是否定期比 較資本性支出實際執(zhí)行 成本與計劃全面預(yù)算； 當重大差異產(chǎn)生時，檢

38、查財務(wù)部門是否要求相 關(guān)部門提供必要說明并 予以跟進。6,13,19結(jié)論：單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 XX公司審計覆 蓋期間工作底 稿編號子流程應(yīng)付賬款記錄填寫人日期 了解并應(yīng)付賬款記錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點 是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行發(fā) 核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測 試，對控制點的運行有效性進行評價。1.1財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收 到的入庫單及時 （尤其在月結(jié)和年 結(jié)時）記錄工程物 資成本和應(yīng)付賬 款。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉 庫開具的最后五產(chǎn)*筆 和月

39、結(jié)或年結(jié)后由倉庫 開具的最先五*筆入 庫單，檢查財務(wù)記錄中 相應(yīng)入庫記錄是否記入 相應(yīng)正確的會計期間。141.2于月底和年底，財 務(wù)部門應(yīng)與倉庫管 理部門就資本性支 出設(shè)備入庫進行核 對，對于已收到設(shè) 備實物但尚未取到 發(fā)票的設(shè)備，財務(wù) 部門應(yīng)在月底及年 底對相關(guān)資產(chǎn)和負 債進行暫估賬務(wù)處 理。檢查月結(jié)和年結(jié)時財務(wù) 部門與倉庫管理部門的 對賬記錄；如存在差 異，核對與重大或特殊 差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支 持性文件，檢查差異復(fù) 核工作的準確性和及時 性。檢查財務(wù)部門做出 的暫估會計記錄是否已 包括所有已收到實物但 未取得發(fā)票的設(shè)備；對 于已收到但尚未開具入 庫單的設(shè)備，向物資采 購部門了解設(shè)備相關(guān)風(fēng)

40、 險和報酬的轉(zhuǎn)移情況并 判斷暫估設(shè)備成本的必 要性。141.3財務(wù)部門中對資產(chǎn) 價值和應(yīng)付賬款進 行確認的人員應(yīng)經(jīng) 必要授權(quán)，未經(jīng)授 權(quán)的人員不得執(zhí)行 對資產(chǎn)的價值及負 債金額在財務(wù)系統(tǒng) 中的修改。了解財務(wù)部門人員分 工，檢查對會計記錄進 行修改的人員是否已經(jīng) 授權(quán)并具有排他性。14,17, 181.4財務(wù)部門應(yīng)在物資 采購部門的協(xié)助下 定期（或者在月末滾 動進行）與有頻繁往 來交易或者有較大 應(yīng)付賬款余額的供 應(yīng)商進行書面對 賬，并將書面對賬 單據(jù)妥善存檔保 管。了解財務(wù)部門是否建立 了與供應(yīng)商定期對賬的 制度，如有，檢查財務(wù) 部門保管的對帳單記錄 及存檔情況。如對賬單 存在差異，核對與重大 或特殊差異產(chǎn)生原因相 關(guān)的支持性文件，檢查 差異發(fā)核工作的準確性 和及時性。141.5財務(wù)部門與供應(yīng)商 對賬單應(yīng)由雙方簽 宇確認，對出現(xiàn)的 差異，財務(wù)部門應(yīng) 及時跟進并出具差 異分析報告，經(jīng)相 關(guān)部門負責人審批 后進行賬務(wù)處理， 并將經(jīng)審批的差異 分析報告存檔備 查。抽查對賬單，檢查其是 否經(jīng)