公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度x

1、公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度第一部分內(nèi)部牽制制度一、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確：1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員的職責(zé)及權(quán)限：審批經(jīng)辦人員的報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).(1)結(jié)合公司中長期經(jīng)營計(jì)劃，當(dāng)期的采購、銷售、開發(fā)等具體計(jì)劃，審批經(jīng)辦人員報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).(2)注意“特殊情況特殊處理”.對一些突發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，充分考慮能否為公司帶來效益予以審批或否決.2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的職責(zé)及權(quán)限：根據(jù)公司實(shí)際需要辦理必要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并辦理報(bào)批.(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購、銷售等計(jì)劃辦理必要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).(2)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理均需審批.(3)審批后的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)到財(cái)務(wù)部辦理必要手續(xù)3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(會(huì)計(jì)事項(xiàng)

2、)的會(huì)計(jì)人員的職責(zé)及權(quán)限：二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置出納，存貨,成本,銷售會(huì)計(jì)主管的不同崗位.以上崗位的設(shè)置以便 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以充分監(jiān)督，對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從不同的角度進(jìn)行監(jiān) 督.會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)，不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確，不完整的原 始憑證,予以退回,要求更正,補(bǔ)充.1.)出納人員:a.嚴(yán)格遵守b.認(rèn)真執(zhí)行開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，不得用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證 頂替庫存現(xiàn)金.c. 控制簽發(fā)空白支票，不簽發(fā)空頭支票.并設(shè)有簽發(fā)登記制度， 認(rèn)真辦理d.嚴(yán)格按照.和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付 款憑證,進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付.對于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)

3、過會(huì)計(jì)主管人員， 總會(huì)計(jì)師或者單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理.收付款后，要在收付款憑證上簽字， 并加蓋”收訖”，”付訖戳記.” e.從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本 單位會(huì)計(jì)主管簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，支取現(xiàn)金.f.根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆及時(shí)順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到內(nèi)容齊全，數(shù)字準(zhǔn)確, 摘要清楚,符合記帳要求，并結(jié)出余額.g.現(xiàn)金日記帳要日清日結(jié)，現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。 月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表“，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。h.不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金

4、， 不得互相借用現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的現(xiàn) 金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留帳外公款和不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未 按開戶銀行核定的坐支范圍的限額坐支現(xiàn)金。i .對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙， 不得任意轉(zhuǎn)交他人，出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用， 簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。j.出納人員不得監(jiān) 管收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)帳薄的登記工作以及稽核和工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。2.)進(jìn)貨、存貨及成本核算員:a.會(huì)同有關(guān)部門制定材料管理與核算實(shí)施辦法.b.定期檢查分析儲(chǔ)備資金定額

5、的執(zhí)行情況，控制材料資金采購支出，正確計(jì)算材料采購成本.c. 對購入的材料，認(rèn)真審查發(fā)票，帳單等 結(jié)算憑證,及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，核算采購成本和費(fèi)用.d.按月進(jìn)行材料稽核工作,核對存貨明細(xì)帳.e.定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧，報(bào)廢,及短缺,損壞,丟失的材料，應(yīng)查明原因，分別不同情況，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理.f. 按照成本核算的有關(guān)規(guī)定，正確掌握成本開支標(biāo)準(zhǔn).g.會(huì)同有關(guān)部門建立健全各項(xiàng)原始紀(jì)錄，計(jì)劃成本等制度，正確核算成本.h.其他與進(jìn)貨成本核算的必要工作.3.)銷售核算及辦稅員:a.會(huì)同有關(guān)部門,結(jié)合本公司實(shí)際,按照有關(guān)規(guī)定，制定適合本公司的銷售核算程序.b.根據(jù)公司的銷售程序 客戶信譽(yù)

6、,庫存狀況審查出庫.c. 根據(jù)銷售情況，及時(shí)開具銷售發(fā)票.d.及時(shí), 準(zhǔn)確核算公司銷售情況，計(jì)算銷項(xiàng)稅金.e.定期，不定期會(huì)同業(yè)務(wù)人員與客戶核 對往來帳目.對不符點(diǎn)及時(shí)匯報(bào)會(huì)計(jì)主管，以便組織力量及時(shí)查找原因.f. 按月 核算銷售成本.g.按照稅收制度,進(jìn)行納稅申報(bào).4.)其他:a.進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的整理,保管等工作.b.組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，會(huì)計(jì)職稱的考評(píng).5.)會(huì)計(jì)主管:a.認(rèn)真貫徹國家的經(jīng)濟(jì)工作方針,政策,根據(jù)公司的具體情況制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度.b.設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作崗位充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度.設(shè)立具有考核指標(biāo)的崗位責(zé)任制.c.編制年、季、月的財(cái)務(wù)計(jì)劃，并監(jiān)督執(zhí)行.d.參與審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其

7、他經(jīng)濟(jì)文件.e.對所有的制單人員制作的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，登記會(huì)計(jì)帳簿，對會(huì)計(jì)帳薄進(jìn)行審 核.f、其他第二部分重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制度第一章總則重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤有重大影響的事項(xiàng)。 因此部分業(yè)務(wù)影響 重大，必須建立和健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第二章 基本程序1.申報(bào)制度 凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他重要經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出，必須由相關(guān)部門長對該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門在做出前期 工作后，提出可行性建議，并對該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行預(yù)測， 以及由此可能給 公司現(xiàn)金流量帶來的影響。

8、然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。 2.審批制度 總經(jīng)理收到相關(guān)部門報(bào)告后，由經(jīng)理室進(jìn)行研討，從公司宏觀角度 判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會(huì)行 使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)，必須報(bào)董事會(huì)審批。3.執(zhí)行制度 經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，并將實(shí)施過程和結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。4.會(huì)計(jì)紀(jì)錄制度財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，并對該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制。第三章 具體實(shí)施細(xì)則1.重大對外投資（1）.合理的職責(zé)分工重大對外投資應(yīng)由董事會(huì)授權(quán)，由經(jīng)理室指定相關(guān)部門執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)記 錄和監(jiān)督，并由指定部門或

9、人員對對外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管， 不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé) 上述任何兩項(xiàng)工作。（2）.重大對外投資執(zhí)行經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)后，相關(guān)部門或人員應(yīng)按照董事會(huì)關(guān)于對外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項(xiàng)， 執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對外投資事項(xiàng)。而且，其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于 經(jīng)理室監(jiān)控之下，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會(huì)要求辦理對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時(shí)糾正或者停止其執(zhí)行資格。（3）.嚴(yán)格會(huì)計(jì)記錄制度公司對外投資，無論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進(jìn)行詳細(xì)的記 錄。對于購進(jìn)的股票或債券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳，詳細(xì)記錄其名稱，面 值，證書編號(hào)，數(shù)量，收取的利息和股息等。對其他投資，也應(yīng)

10、按其種類分別設(shè) 置明細(xì)帳，記錄投資的形式，接受投資單位，投資計(jì)價(jià)以及投資收益等內(nèi)容。（4）. 保管和定期盤點(diǎn)制度公司對對外投資的有價(jià)證券，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制， 不得一人單獨(dú)接觸證券，對于任何證 券的存入或取出，要將證券名稱，數(shù)量價(jià)值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄 內(nèi)，并由所有在場經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門或人員每季末對有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，并且盤點(diǎn)人員必須獨(dú)立于負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行，保管和記錄的人員。2.公司資產(chǎn)處理（1）.審批和授權(quán)對于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報(bào)廢，和投資轉(zhuǎn)出等行為，必須報(bào)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，對于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備， 價(jià)值較低的資產(chǎn)，其處

11、理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。（2）.價(jià)值評(píng)估和鑒定公司處理資產(chǎn)，其作價(jià)原則應(yīng)遵循市場公允價(jià)格，可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價(jià)， 也可由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估定價(jià)，其最終成交價(jià)格應(yīng)由董事會(huì)或經(jīng)理室批準(zhǔn)。（3）.會(huì)計(jì)記錄制度會(huì)計(jì)部門應(yīng)對該資產(chǎn)處理事項(xiàng)進(jìn)行核算，并對該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)行反映。 3.資金調(diào)度（1）.審批和授權(quán) 凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。（2）.資金調(diào)度以 經(jīng)濟(jì)效益為中心，體現(xiàn)效能，節(jié)約和安全。 a：資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā) 展。b:資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性。c:對于潛伏的可能給公司資金 安全帶來危害因素，應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。d:公司所調(diào)

12、出資金在達(dá)到目的后，應(yīng)立刻回歸公司。e：公司不應(yīng)對外單位借款或提供擔(dān)保。（3）。會(huì)計(jì)記 錄制度公司財(cái)務(wù)應(yīng)對資金調(diào)度的合法性，安全性進(jìn)行監(jiān)督并在財(cái)務(wù)帳面上及時(shí)反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，基本制度適應(yīng)于基本程序。第三部分 財(cái)產(chǎn)清查第一章總則1.成立以財(cái)務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參加的物資清查小組。2.每年對財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每半年進(jìn)行一次，查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以及發(fā) 生差異、盈虧的原因，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可 靠。3.查明各種財(cái)產(chǎn)儲(chǔ)備的真實(shí)性，以保證工作需要。對積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。4.查明各項(xiàng)

13、財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況， 以便改善管理以保護(hù)財(cái) 產(chǎn)的安全和完整。第二章財(cái)產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲(chǔ)備的主要物資，具體范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣 機(jī)等。第三章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容1.生產(chǎn)部倉庫：（1）平時(shí)由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。（2）倉庫負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方 式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，并及時(shí)解決盤查過程中發(fā)現(xiàn)和由保管員 提出的問題。（3）倉庫成立互查小組，根據(jù)材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。（ 4

14、）每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉庫負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部組成的倉庫物資盤點(diǎn)小組， 對 倉庫物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對產(chǎn)成品、半成品和重 要原材料逐一進(jìn)行對照；對于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動(dòng)部品進(jìn)行抽查， 要保證抽查面能反映同類庫存情況。 查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理 不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對積 壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。2.生產(chǎn)部滯留：每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的 盤點(diǎn)小組對生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符 一致情況。3

15、.固定資產(chǎn)：每年5月及11月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符 一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有：（1）固定資產(chǎn)分級(jí)歸口管理情況（2）固定資產(chǎn) 購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。（3）固定資產(chǎn)帳、卡、物 三相符情況。（4）固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。4.低值易耗品：每年5月及11月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組，核查包括辦公家具、 器具和輔助經(jīng)營器具的實(shí)有、使用和毀損情況。5.禮品倉庫：每年5月及11月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對庫存禮品收發(fā)的 手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。6.服務(wù)中心倉庫：每年5月及

16、11月底成立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對庫存維修備件和報(bào)廢機(jī)收 發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。7.分支機(jī)構(gòu)倉庫：每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會(huì)同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進(jìn) 行盤點(diǎn)。8.樣機(jī)：按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。第四章財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施1.清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的，清查小組應(yīng)及時(shí)提請有關(guān)人員進(jìn)行更正。2.清查中盤盈的財(cái)產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，報(bào)請批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。3. 對 于盤虧的財(cái)產(chǎn)，認(rèn)真查明原因。（1）屬已保險(xiǎn)物資，首先向保險(xiǎn)公司索賠。（2）屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任，索取賠

17、償，并進(jìn)行處罰。（3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報(bào)請批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。4.對倉庫積滯物資進(jìn)行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單 位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查， 不僅是內(nèi)部控制的有 效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。一.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。二.內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容1.主旨：公司通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過對會(huì)計(jì) 資料的監(jiān)督， 審查，對會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督，進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)資料的真 實(shí)完整。2.內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會(huì)計(jì)資料，結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等其他資料， 對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì)：a.審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證，帳簿，報(bào)表等。b.審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。c.審查財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。d.審查會(huì)計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。e.審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。f.審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。三.內(nèi)部審計(jì)制度