增值稅成本費用進項稅抵扣率明細表

1、成本費用進項稅抵扣率明細表一、 編寫目的增值稅存在多檔稅率，不同的成本費用項目適用不同的稅率，為便于公司各部門相關(guān)人員在進行成本、費用管理時，準確掌握各項成本費用可抵扣進項稅的適用稅率，做到增值稅進項稅額準確抵扣，現(xiàn)以常規(guī)工程項目成本費用及期間費用構(gòu)成為基準，對進項稅抵扣率進行整理，并編制本表供相關(guān)財務及業(yè)務人員在辦理實際業(yè)務時使用。二、 主要內(nèi)容1.編碼：為區(qū)分貨物、服務的類別和名稱，設置了相應的編碼，對于同類別貨物、服務編碼前綴數(shù)字相同。2.成本項目費用明細：所列內(nèi)容為常規(guī)工程項目可能涉及的貨物以及相關(guān)成本費用項目。3.發(fā)票類型：主要包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或

2、銷售發(fā)票以及其他類型發(fā)票。4.抵扣率：系供應商為增值稅一般納稅人時能提供的增值稅專用發(fā)票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。供應商為小規(guī)模納稅人時，可以取得3%抵扣率的增值稅專用發(fā)票；供應商提供增值稅普通發(fā)票時，不能抵扣進項稅。5.備注：對貨物、勞務涉及的稅收優(yōu)惠政策及其他內(nèi)容進行明確說明。三、 使用說明表中“是否可抵扣”一列為“是”的項目，僅是通過其是否屬于增值稅應稅范圍進行的判斷；具體能否抵扣還需根據(jù)企業(yè)采購該項目后的用途做進一步判斷。抵扣表明細編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1工程項目成本費用1.01橋梁、支座、錨桿、錨具增值稅專用發(fā)票是17%1.02

3、機制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、路緣石增值稅專用發(fā)票是17%1.03伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套增值稅專用發(fā)票是17%1.04鑄鐵管道、鋼管、閥門增值稅專用發(fā)票是17%1.05給排水設備、消防設施增值稅專用發(fā)票是17%1.06小型機具、電料、五金材料增值稅專用發(fā)票是17%1.07空調(diào)、電梯、電氣設備增值稅專用發(fā)票是17%1.08電氣開關(guān)、電線電纜、照明設備增值稅專用發(fā)票是17%1.09木材及竹木制品1.0901原木和原竹（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票是13%允許抵扣進項稅額=購買價×13%1.0902原木和原竹（供應商外購的）增

4、值稅專用發(fā)票是13%1.0903板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）增值稅專用發(fā)票是17%1.10商品混凝土1.1001一般商品混凝土增值稅專用發(fā)票是17%1.1002以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土1.100201以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應商銷售自產(chǎn)，采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.100202以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應商銷售自產(chǎn)，采用一般處理）增值稅專用發(fā)票是17%1.100203以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（商貿(mào)企業(yè)非自產(chǎn)）增值稅專用發(fā)票是17%1.1003瀝青混凝土（產(chǎn)品原料30%以上來自廢舊瀝青混凝土）增值稅專用發(fā)票是17%享受資源綜合利用即征即退50%優(yōu)

5、惠政策1.11水泥1.1101普通水泥增值稅專用發(fā)票是17%1.1102水泥（42.5及以上等級水泥的原料20%以上來自廢渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自廢渣）增值稅專用發(fā)票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策1.12瀝青增值稅專用發(fā)票是17%1.13砂、土、石料1.1301砂、土、石料（供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.1302砂、土、石料（供應商采用一般計稅）增值稅專用發(fā)票是17%1.1303砂漿（產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣）增值稅專用發(fā)票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策1.14磚、瓦、石灰1.1401磚、瓦、石灰供應商以其采掘的砂、土、石料或其

6、他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），且供應商采用簡易征收增值稅專用發(fā)票是3%1.1402磚、瓦、石灰（除1.1401規(guī)定外的情況）增值稅專用發(fā)票是17%1.1403磚、瓦（不含燒結(jié)普通磚，產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣）增值稅專用發(fā)票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策1.15瓷磚、大理石、火燒石、水泥預制件增值稅專用發(fā)票是17%1.16火工產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票是17%1.17玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料增值稅專用發(fā)票是17%1.18木門、防盜門、防火門、防盜網(wǎng)、塑鋼窗等增值稅專用發(fā)票是17%1.19衛(wèi)生間潔具、用具增值稅專用發(fā)票是17%1.20pvc管材、塑料管材、塑料

7、板材增值稅專用發(fā)票是17%1.21壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉增值稅專用發(fā)票是17%1.22材料加工費增值稅專用發(fā)票是17%1.23自有周轉(zhuǎn)材料使用費否1.24周轉(zhuǎn)材租賃費（鋼管、扣件、模版、鋼模等）增值稅專用發(fā)票是17%1.25機械使用費1.2501外購機械設備（包括吊車、挖掘機、裝載機、塔吊、扶墻電梯、運輸車輛、運輸設備等）增值稅專用發(fā)票是17%1.2502外購機械設備折舊費*否*1.2503自有機械使用費1.250301生產(chǎn)設備增值稅專用發(fā)票是17%1.250302施工機械增值稅專用發(fā)票是17%1.2504外部機械使用費（包括吊車、挖掘機、裝載機、塔吊、扶墻電梯、運輸車輛

8、、運輸設備等）1.250401外部機械使用費（只租設備）1.250402外部機械使用費（只租設備，且出租方為租賃公司）增值稅專用發(fā)票是17%1.250403外部機械使用費（出租方采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇按照簡易計稅方法。1.250404外租機械設備（租設備+操作人員，且出租方為租賃公司）增值稅專用發(fā)票是11%1.2505外租機械設備進出場費增值稅專用發(fā)票是17%1.2506燃料（汽油、柴油）增值稅專用發(fā)票是17%1.2507設備維修費增值稅專用發(fā)票是17%1.2508機械操作人員

9、工資及工資附加費*否*1.26分包工程支出1.2601專業(yè)分包增值稅專用發(fā)票是11%1.2602勞務分包（除清包工外）增值稅專用發(fā)票是11%1.2603清包工1.260301清包工（供應商采用一般計稅）增值稅專用發(fā)票是11%1.260302清包工（供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.27人工成本1.2701員工工資及五險一金*否*1.2702勞務派遣費用增值稅專用發(fā)票是6%1.2703協(xié)作隊伍勞務費（屬于勞動力外包服務的）增值稅專用發(fā)票是6%1.2704零星用工工費（屬于勞動力外包服務的）增值稅專用發(fā)票是6%1.2705對勞務隊伍的考核獎勵否1.28水費1.2801水費（供應商采用一般

10、計稅）增值稅專用發(fā)票是13%1.2802水費（供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%水廠生產(chǎn)自來水并銷售和自來水公司銷售自來水，可采用簡易征收1.29電費1.2901電費（供應商采用一般計稅）增值稅專用發(fā)票是17%1.2902電費（供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可采用簡易征收1.30供氣增值稅專用發(fā)票是13%1.31供熱（除非居民供熱）增值稅專用發(fā)票是13%非居民供熱因為免稅不可抵1.32檢驗試驗費增值稅專用發(fā)票是6%1.33二次搬運費增值稅專用發(fā)票是6%1.34場地租賃費1.3401場地租賃費（出租方采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是5%一般

11、納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法1.3402場地租賃費（出租方采用一般計稅）增值稅專用發(fā)票是11%1.35采購活動板房增值稅專用發(fā)票是17%1.36其他間接費用1.3601施工部門管理人員工資及工資附加費否1.3602工程、設備及人員的保險費用（除一年期以上人身保險）增值稅專用發(fā)票是6%財產(chǎn)保險可抵扣，人身保險除特殊工種職工支付的人身安全保險費外，暫不可抵扣1.37房屋租賃費1.3701房屋租賃費（出租方采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易征收1.3702房屋租賃費（出租方采用一般計稅）增

12、值稅專用發(fā)票是11%1.38會議費增值稅專用發(fā)票是6%1.39培訓費增值稅專用發(fā)票是6%除學歷教育相關(guān)以外的可抵扣1.40通信電信費1.4001通信費（基礎電信服務）增值稅專用發(fā)票是11%1.4002通信費（增值電信服務）增值稅專用發(fā)票是6%1.41臨時設施費可以一次性抵扣1.4101臨時設施費（材料設備及增值稅應稅勞務）增值稅專用發(fā)票是17%1.4102臨時設施費（房屋等）1.410201臨時設施費（房屋等，供應商采用一般計稅）增值稅專用發(fā)票是11%1.410202臨時設施費（房屋等，供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以采用簡易征收1

13、.42辦公用品增值稅專用發(fā)票是17%1.43消耗類物料增值稅專用發(fā)票是17%1.44物業(yè)管理費增值稅專用發(fā)票是6%屬于商務輔助服1.45物業(yè)維修基金*否*1.46污水及垃圾處理費政府非稅收入票據(jù)否*1.47研發(fā)和技術(shù)服務1.4701非專利技術(shù)增值稅專用發(fā)票是6%1.4702技術(shù)服務費增值稅專用發(fā)票是6%1.4703技術(shù)轉(zhuǎn)讓費增值稅專用發(fā)票是6%1.4704勘察設計成本增值稅專用發(fā)票是6%1.4705建筑業(yè)勘察測繪費增值稅專用發(fā)票是6%1.4706軟件服務、維修費增值稅專用發(fā)票是6%1.4707可行性研究費增值稅專用發(fā)票是6%1.4708商標權(quán)增值稅專用發(fā)票是6%1.4709試驗費增值稅專用發(fā)票

14、是6%1.4710試驗設備及儀器增值稅專用發(fā)票是17%1.4711信息系統(tǒng)維護費增值稅專用發(fā)票是6%1.4712材料研發(fā)費增值稅專用發(fā)票是6%1.4713研究開發(fā)費增值稅專用發(fā)票是6%1.4714測量費增值稅專用發(fā)票是6%1.4715專利權(quán)增值稅專用發(fā)票是6%1.4716設計費增值稅專用發(fā)票是6%1.48工地宣傳、安全教育費用1.4801條幅、展示牌增值稅專用發(fā)票是17%1.4802個人防護用品用具增值稅專用發(fā)票是17%1.4803現(xiàn)場急救器材及藥材增值稅專用發(fā)票是17%1.4804消防設施器材增值稅專用發(fā)票是17%2期間費用2.01管理部門職工工資及五險一金*否*2.02管理部門職工各項補貼

15、津貼*否*2.03保險*2.0301補充商業(yè)保險增值稅專用發(fā)票是6%人身保險除特殊工種職工支付的人身安全保險費外，暫不可抵扣2.0302工程保險費增值稅專用發(fā)票是6%2.0303勞動保險費增值稅專用發(fā)票是6%人身保險除特殊工種職工支付的人身安全保險費外，暫不可抵扣2.0304項目意外傷害保險增值稅專用發(fā)票是6%人身保險除特殊工種職工支付的人身安全保險費外，暫不可抵扣2.04折舊費*否*2.04攤銷費*否*2.05鑒證服務2.0501會計審計稅務鑒證增值稅專用發(fā)票是6%2.0502評估費、評審驗收費增值稅專用發(fā)票是6%2.0503律師費、訴訟費增值稅專用發(fā)票是6%2.0504工程造價鑒證增值稅專

16、用發(fā)票是6%2.0505調(diào)研費增值稅專用發(fā)票是6%2.0506招投標費增值稅專用發(fā)票是6%2.0507咨詢認證費增值稅專用發(fā)票是6%2.0508工程監(jiān)理費增值稅專用發(fā)票是6%2.0509工程咨詢支出增值稅專用發(fā)票是6%2.0510中介機構(gòu)費增值稅專用發(fā)票是6%2.06差旅住宿費2.0601差旅交通費（旅客運輸類）*否*2.0602差旅交通費（餐飲服務類）*否*2.0603差旅交通費（住宿類）增值稅專用發(fā)票是6%2.07業(yè)務招待費*否*交際應酬費用不可抵2.08辦公用品、物料消耗增值稅專用發(fā)票是17%2.09軟件購買費增值稅專用發(fā)票是17%2.10各類組織會費、年費2.1001團體會費*否*2.

17、1002黨團活動經(jīng)費*否*2.11廣告宣傳費2.1101CI制作費增值稅專用發(fā)票是6%2.1102定制宣傳品增值稅專用發(fā)票是17%2.12冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣增值稅專用發(fā)票是13%2.13圖書、報紙、雜志、書報資料費增值稅專用發(fā)票是172.14貸款服務費用*否*2.1401與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費*否*2.1402與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費*否*2.1403與貸款直接相關(guān)的咨詢費*否*2.1404票據(jù)貼現(xiàn)*否*2.1405罰息支出*否*2.15利息支出2.16工程保修費增值稅專用發(fā)票是11%2.17內(nèi)部刊物制作費增值稅專用發(fā)票是17%2.18銀行中間業(yè)務手續(xù)費（不含貸款手續(xù)費）增值稅專用發(fā)票是6%2.19修理費增值稅專用發(fā)票是17%2.20印刷費增值稅專用發(fā)票是17%2.21郵電郵寄費增值稅專用發(fā)票是11%2.22綠化費2.2201綠化費（直接購買綠化植物）增值稅專用發(fā)票是13%2.2202綠化費（外包給綠化公司）增值稅專用發(fā)票是11%2.23運輸費增值稅專用發(fā)票是11%2.24展覽費增值稅專用發(fā)票是6%2.25裝卸費增值稅專用發(fā)票是6%2.26信息披露與公告費增值稅專用發(fā)票是6%2.27融資費用2.2701融資性售后回租*否*2