殘疾人就業(yè)保障金宣傳手冊(cè)

1、1、什么是殘疾人就業(yè)保障金？殘疾人就業(yè)保障金（簡(jiǎn)稱“保障金”）是為了保障殘疾人權(quán)益，促進(jìn)其就業(yè)，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。它是政府根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，旨在支持殘疾人事業(yè)發(fā)展而向用人單位征收的政府性基金。 2、用人單位為什么要繳納保障金?殘疾人是需要全社會(huì)關(guān)心和幫助的特殊困難群體，殘疾人就業(yè)是保障殘疾人平等參與社會(huì)生活、共享社會(huì)物質(zhì)文化成果的基礎(chǔ)。殘疾人就業(yè)保障金用經(jīng)濟(jì)手段鼓勵(lì)用人單位盡可能多吸納殘疾人就業(yè)，使有能力的殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，參與社會(huì)生活；對(duì)吸納殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的用人單位征收保障金，讓社會(huì)各用

2、人單位履行應(yīng)盡的義務(wù)，平等地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)和諧。繳納保障金不是目的，而是一種方式，目的是引導(dǎo)、督促用人單位安排殘疾人就業(yè)，更好地保障殘疾人權(quán)益。 3、保障金征收的法律依據(jù)是什么？中華人民共和國(guó)殘疾人保障法、殘疾人就業(yè)條例等法律法規(guī)規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。 4、保障金由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)征收？江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法（蘇財(cái)綜20172號(hào)）（簡(jiǎn)稱辦法）第二章第九條明確規(guī)定：“保障金由用人單位主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收?！笔状我孕姓块T規(guī)章的形式明確了地稅部門征收保障金的主體地

3、位。將之前地稅部門的“代征”變?yōu)椤罢魇铡保鞒谈忧逦?，?quán)責(zé)更加明確。江蘇省統(tǒng)一由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收保障金。 5、保障金的主要用途是什么？辦法第三章第二十一條規(guī)定：保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。主要包括：（一）殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育和職業(yè)康復(fù)支出。（二）殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供殘疾人就業(yè)服務(wù)和組織職業(yè)技能競(jìng)賽（含展能活動(dòng)）支出。補(bǔ)貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設(shè)施設(shè)備購(gòu)置、改造和支持性服務(wù)費(fèi)用。補(bǔ)貼輔助性就業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)和運(yùn)行費(fèi)用。（三）殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃、啟動(dòng)資金、設(shè)施設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼和小額貸款貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會(huì)

4、保險(xiǎn)繳費(fèi)補(bǔ)貼和用人單位崗位補(bǔ)貼。扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產(chǎn)勞動(dòng)。（四）獎(jiǎng)勵(lì)超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)的單位或個(gè)人。（五）對(duì)從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達(dá)不到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、生活確有困難的殘疾人的救濟(jì)補(bǔ)助。（六）經(jīng)各級(jí)人民政府及其財(cái)政部門批準(zhǔn)用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。6、新辦法與原有政策相比有哪些主要變化？主要變化有五個(gè)方面：一是申報(bào)征收模式：由原來(lái)殘聯(lián)核定、地稅征收，改為用人單位在地稅部門自行申報(bào)。二是征收主體：將之前地稅部門的“代征”變?yōu)椤罢魇铡?。三是申?bào)期限：在以往按年申報(bào)

5、一種方式的基礎(chǔ)上增加了按季申報(bào)方式。四是部門職責(zé)：新辦法進(jìn)一步明確了財(cái)政、稅務(wù)、殘聯(lián)的職責(zé)，確保保障金征收、管理、使用更加規(guī)范；五是征繳標(biāo)準(zhǔn)：取消了原來(lái)根據(jù)“統(tǒng)計(jì)部門公布的本地區(qū)上年度職工平均工資”的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定了按照“用人單位職工年平均工資”作為繳納保障金的計(jì)算基數(shù)；六是保障金使用：適當(dāng)擴(kuò)大了使用范圍，細(xì)化了對(duì)各種殘疾人就業(yè)形式的扶持措施。7、保障金的征收對(duì)象有哪些？保障金的征收對(duì)象是未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。8、辦法所稱殘疾人的界定范圍是什么？辦法第一章第四條規(guī)定：指持有中華人民共和國(guó)殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘

6、疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）的人員。9、江蘇省規(guī)定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例是多少？辦法第二章第六條規(guī)定：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納保障金。10、用人單位安排殘疾人就業(yè)應(yīng)符合哪些要求？辦法第二章第七條規(guī)定：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且殘疾人實(shí)際在崗，支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。11、在計(jì)算安排殘疾人就業(yè)

7、人數(shù)時(shí)，有何特殊規(guī)定？辦法第二章第七條規(guī)定：用人單位安排1名持有中華人民共和國(guó)殘疾人證（1至2級(jí)）或中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人計(jì)算。 12、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？辦法第二章第七條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)計(jì)入用人單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。13、保障金如何計(jì)算繳納？辦法第二章第八條規(guī)定：保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納，計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工

8、資各市、縣（市）可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，按江蘇省人民政府關(guān)于修改江蘇省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法的決定的規(guī)定設(shè)置征收比例，具體征收比例由各市、縣（市）財(cái)政部門、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和殘疾人聯(lián)合會(huì)確定，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)部門備案。各地在設(shè)置征收比例時(shí)，要考慮按比例安排殘疾人就業(yè)的因素。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。14、當(dāng)年新登記注冊(cè)的用人單位如何計(jì)算繳納保障金？當(dāng)年新登記注冊(cè)的用人單位應(yīng)當(dāng)按登記日期計(jì)算保障金，并于次年按年（季）申報(bào)繳納。計(jì)算公式如下：新登記注冊(cè)用人單位年保障金繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-

9、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資×（12-登記注冊(cè)月份）÷12。15、用人單位在職職工人數(shù)如何確定？用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。計(jì)算公式如下：月在職職工平均人數(shù)（月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù)）÷2年在職職工人數(shù)月在職職工平均人數(shù)之和÷12 。16、上年用人單位在職職工年平均工資如何確定？上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。新登記

10、注冊(cè)的用人單位需要將實(shí)際上年在職職工工資總額換算成全年的，再行計(jì)算。根據(jù)關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知（蘇財(cái)綜201717號(hào)）最新規(guī)定：用人單位在職職工年平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資（用人單位所在地統(tǒng)計(jì)部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資）3倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。用人單位在職職工年平均工資的計(jì)算口徑，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。社會(huì)平均工資執(zhí)行口徑：按用人單位所在地統(tǒng)計(jì)部門公布的上上年度城鎮(zhèn)非私營(yíng)企業(yè)平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)平均工資平均數(shù)計(jì)算。17

11、、職工工資總額的組成包括哪些？職工工資總額由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成。計(jì)算口徑以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。18、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何確定？用人單位應(yīng)向主管的殘疾人聯(lián)合會(huì)申報(bào)按比例安排殘疾人就業(yè)情況，由殘疾人聯(lián)合會(huì)對(duì)用人單位安排就業(yè)的殘疾人人數(shù)進(jìn)行審核，審核之后數(shù)據(jù)將傳遞至地稅部門。用人單位在地稅部門申報(bào)時(shí)，如對(duì)審核后的安置殘疾人就業(yè)人數(shù)存在疑問(wèn)，應(yīng)與當(dāng)?shù)貧埪?lián)聯(lián)系。19、用人單位向主管的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)核定安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的期限是怎么規(guī)定的？辦法第二章第十二條規(guī)定：用人單位應(yīng)當(dāng)在每年3月31日前向同級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年度本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限

12、申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。部、省屬單位安排殘疾人就業(yè)情況向省殘疾人就業(yè)管理中心申報(bào)。各級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并實(shí)時(shí)提供給同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。20、保障金的繳納地點(diǎn)是怎么規(guī)定的？用人單位應(yīng)向其主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。21、保障金的申報(bào)繳納期限是怎么規(guī)定的？辦法第二章第十條規(guī)定：保障金應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算，用人單位按年或者按季自行申報(bào)繳納。用人單位成立不足一年的，按實(shí)際月份于次年按規(guī)定申報(bào)繳納保障金。成立不足1個(gè)月的，不繳納保障金。按年申報(bào)繳納的，用人單位應(yīng)當(dāng)在6月1日到6月30日期間向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。按季申報(bào)繳納的，每季申報(bào)繳納

13、額為全年應(yīng)繳納額的四分之一，用人單位應(yīng)當(dāng)在季末終了后15日內(nèi)（節(jié)假日順延）向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。22、用人單位如何填寫保障金申報(bào)表？辦法第二章第十條規(guī)定：用人單位在申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫本單位上年在職職工人數(shù)、上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、上年在職職工工資總額、上年在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，由殘聯(lián)部門傳遞到地稅部門，寫入申報(bào)表中。23、保障金的申報(bào)方式有哪些？保障金的申報(bào)方式有網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式。24、保障金的繳款方式有哪些？保障金的繳款方式有POS機(jī)刷卡，手工轉(zhuǎn)賬、財(cái)稅庫(kù)銀電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)等方式。25、地稅部門征收保障金時(shí)，

14、使用什么票證？辦法第二章第十三條規(guī)定：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收保障金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向用人單位開具省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)、稅收票證。26、用人單位繳納的保障金可以稅前列支嗎？辦法第二章第十四條規(guī)定：?jiǎn)挝焕U納的保障金，可以按實(shí)在所得稅稅前扣除。27、用人單位沒(méi)有按規(guī)定繳納保障金由哪個(gè)部門進(jìn)行檢查？辦法第二章第十一條規(guī)定：各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)用人單位保障金繳納情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報(bào)不實(shí)、少繳納保障金的，應(yīng)當(dāng)催報(bào)并追繳保障金。28、保障金有哪些減免政策？（1）2017年3月15日，財(cái)政部印發(fā)關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201718號(hào)），將保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)

15、，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征保障金。（2）用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。29、享受保障金政策優(yōu)惠的小微企業(yè)在減免期內(nèi)是否需要進(jìn)行申報(bào)？享受保障金政策優(yōu)惠的小微企業(yè)在減免期內(nèi)需要進(jìn)行保障金申報(bào)。用人單位申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫“在職職工人數(shù)”等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)依據(jù)用人單位填報(bào)的“在職職工人數(shù)”和相應(yīng)后臺(tái)信息，自動(dòng)選擇減免類型為“其它小微企業(yè)減免”，且本年應(yīng)納費(fèi)額=本年減免費(fèi)額。享受優(yōu)惠政策的條件發(fā)生

16、變化時(shí)，用人單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向保障金征收機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定計(jì)算、申報(bào)繳納保障金。享受優(yōu)惠政策到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受，并按照規(guī)定申報(bào)繳納保障金。30、用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的，如何辦理減免緩手續(xù)？辦法第二章第十七條規(guī)定：用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。需減免保障金的用人單位，應(yīng)提出書面申請(qǐng)（附經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后的上年度本單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表），按規(guī)定報(bào)請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額。對(duì)按期繳納保障金確有困難、需緩繳保障金的繳費(fèi)單位，由單位

17、向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)同意后，予以緩繳，申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月，期滿后須如數(shù)補(bǔ)繳。31、用人單位申請(qǐng)減免或者緩繳保障金的最高限額和期限是多少？用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月。32、用人單位因減免或多繳保障金是否可以申請(qǐng)退費(fèi)？可以。33、用人單位應(yīng)向哪個(gè)部門申請(qǐng)退費(fèi)？由用人單位向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。 34、用人單位沒(méi)有按期繳納保障金要承擔(dān)什么責(zé)任？辦法第二章第二十六條規(guī)定：用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，按照殘疾人就業(yè)條例的規(guī)定處理，由保障金征收機(jī)關(guān)提交同級(jí)財(cái)政部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，