藥事管理與法規(guī)?？碱}含答案三

1、A.750B.550C.120D.4302019年藥事管理與法規(guī)?？碱}含答案（三）單選題-1在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A. 某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年B. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的 5%改為10%C. 某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由 5年延長(zhǎng)至8年D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式【答案】D 【解析】解析投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。單選題-2A企業(yè)2002年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為500萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2007年1月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)

2、固定資產(chǎn)的某一主要 部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)250萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原）萬(wàn)元。價(jià)為200萬(wàn)元。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為 （【答案】D【解析】解析對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值 =500-500/10 X 4=3萬(wàn)元）加上：發(fā)生的后續(xù)支出：250萬(wàn)元單選題-3對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的實(shí)施來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)流程重整的一個(gè)主要任務(wù)是（），使其與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)。A 規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作B. 規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度C整理與輸入會(huì)計(jì)憑證D. 設(shè)計(jì)與輸出會(huì)計(jì)報(bào)表【答案】A【解析】對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的是實(shí)施來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)流程重整的一個(gè)主要任務(wù)是規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使其 與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)。規(guī)范內(nèi)容包括：

3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、會(huì)計(jì)核算方法的規(guī)范、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 的規(guī)范、會(huì)計(jì)賬表的規(guī)范。故 A選項(xiàng)正確。單選題-4甲公司2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為120萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的余 額為100萬(wàn)元。年末計(jì)算的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為 800萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異為 600萬(wàn)元，假定該公司適用的所得稅稅率為 33%并預(yù)計(jì)其今后不會(huì)發(fā)生變化，甲公司未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異，發(fā)生的暫時(shí)性差異均不屬于權(quán)益和企業(yè)合并事項(xiàng)。甲公司 2007年的遞延所得稅為（）萬(wàn)元。A. 46B. 59.4C. 66D. 86【答案】A【解析】解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一所得稅的規(guī)定，在符合確認(rèn)條件的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確 認(rèn)

4、應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。因此，本題計(jì)算為：（1）計(jì)算遞延所得稅負(fù)債增加800X 33%-120=14萬(wàn)元）;（2）遞延所得稅資產(chǎn)增加600X 33%-100=9萬(wàn)元）;（3）遞延所得稅: 144-98=46萬(wàn)元）。單選題-52007長(zhǎng)城公司對(duì)在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減已編制的年的資產(chǎn)負(fù)債表 遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。A. 450B. 500C. 525D. 550【答案】D【解析】解析遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)整額=-500-50=-550萬(wàn)元）單選題-6甲企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2009年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投

5、資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬(wàn)元，已 提折舊40萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為95萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.80C.70D.75【答案】【解析】解析在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益，因此轉(zhuǎn)換日 計(jì)入 固定資產(chǎn)”科目的金額等于投資性房地產(chǎn)的賬面余額，轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =150-40-39=80萬(wàn)元）。單選題-7企業(yè)委托其他單位代銷產(chǎn)品，按代銷合同規(guī)定支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記人（）科目。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C制造費(fèi)用D.銷售費(fèi)用【答案】D【解析】(1)產(chǎn)品自銷費(fèi)用，指應(yīng)由本企解析銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷

6、售商品和材料、提供工業(yè)性勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以 及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。一般包括以下幾方面的內(nèi)容業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。(2)產(chǎn)品促銷與售后費(fèi)用，指為了擴(kuò)大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的直接促銷費(fèi)用， 如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及售后服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用和商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 等。(3)銷售部門(mén)的費(fèi)用，一般指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、應(yīng)分擔(dān)的折舊費(fèi)等。(4)委托代銷費(fèi)用，指企業(yè)委托其他單位代銷，按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。(5)與銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)，不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用

7、等固定資產(chǎn)后續(xù)支出。本題正確答案選D單選題-8企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn),當(dāng)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額應(yīng)該計(jì)入 ()。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.資本公積一其他資本公積【答案】D【解析】解析自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地 產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入到當(dāng)期 損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入到所有者權(quán)益 （資本公積一其他資本公積）。單選題-9企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于收益性支出的是（A 固定資產(chǎn)的大修

8、理支出B.按面值發(fā)行股票時(shí)發(fā)生的大額發(fā)行費(fèi)用C無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出D.固定資產(chǎn)的改良支出【答案】D【解析】解析固定資產(chǎn)改良支出不屬于收益性支出。多選題-10股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.對(duì)外提供重大擔(dān)保B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回C. 公司董事會(huì)提出股票股利分配方案D. 公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案E. 因發(fā)生地震，造成公司重大損失【答案】A,C,D,E【解析】暫無(wú)解析多選題-11關(guān)于借款費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條

9、件的資產(chǎn)的成本B.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本C符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)債務(wù)形式發(fā)生的支出E. 資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)【答案】A,B,C,E【解析】解析資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金 資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。多選題-12由于管理不善導(dǎo)致存貨盤(pán)虧一般不應(yīng)作為（）

10、處理。A.營(yíng)業(yè)外支B.管理費(fèi)用C財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他應(yīng)收款【答案】A,C,D【解析】考點(diǎn)存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理多選題-13將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，可能編制的抵銷分錄有（）。A.借記營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記 固定資產(chǎn)一一原價(jià)”、營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目B.借記主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記 固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目C借記凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記 固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目【答案】A,D【解析】解析內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)可能是銷售方作為商品銷售而形成的，也可能是銷售方將自用固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處理而形成的。 將銷售方作為商品銷售而形成的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含D。的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，其抵銷分錄為 A:銷售

11、方將自用固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓而形成固定 資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，其抵銷分錄為多選題-14行政單位財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要有（）。A.支出增長(zhǎng)率B.人均開(kāi)支水平C資產(chǎn)負(fù)債率D.人車比例E.專項(xiàng)支出占總支出比重【答案】A, B, D, E【解析】根據(jù)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第42條的規(guī)定，財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開(kāi)支水平、 人員增減、固定資產(chǎn)利用等。財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要是：支出增長(zhǎng)率、人均開(kāi)支水平、專項(xiàng)支出 占總支出比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增加 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。多選題-15F列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的有 （）。A.對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

12、計(jì)提的折舊費(fèi)用B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值的差額C企業(yè)自用的房屋轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值 大于賬面價(jià)值的差額D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資期末確認(rèn)的投資收益【答案】A,B,D【解析】解析選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，計(jì)入 其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選 項(xiàng)B,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng) C,計(jì)入資本公積一一其他資本公 積”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng) D,計(jì)入 投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。多選題-16F列各項(xiàng)中，屬于關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知提出的要求有（）。A 謹(jǐn)慎適度選用公允

13、價(jià)值計(jì)量模式B.嚴(yán)格劃分投資生房地產(chǎn)的范圍，謹(jǐn)慎選擇后續(xù)計(jì)量方法C嚴(yán)格履行決策程序，合理劃分各項(xiàng)金融工具D.嚴(yán)格采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理E.合理確認(rèn)債務(wù)重組和貨幣性資產(chǎn)交換損益【答案】A,B,C,D【解析】解析關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知提出應(yīng) 充分估計(jì)新 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中可能存在的問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，做好新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接工作 ”，具 體包括以下方面：謹(jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式； 根據(jù)實(shí)際情況合理制定會(huì)計(jì)政策，作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)；合理確認(rèn)債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換損益；嚴(yán)格劃分投資性房地產(chǎn)的范圍，謹(jǐn)慎選擇后續(xù)計(jì)量方法； 嚴(yán)格履行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回

14、的決策程序；嚴(yán)格履行決策程序，合理劃分各項(xiàng)金融工具；嚴(yán)格區(qū)分各類收益性支出和資本性支出； 合理估計(jì)并確定同股份支付相關(guān)的參數(shù)； 嚴(yán)格采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理;充分披露企業(yè)合并及合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)信息；*正確計(jì)算和披露每股收益；*規(guī)范關(guān)聯(lián)方 交易及其信息披露。多選題-17F列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式C存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限縮短E.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法【答案】A,B【解析】解析會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或

15、者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一 會(huì)計(jì)政策的行為，除AB選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更外，其余選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。簡(jiǎn)答題-18甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如 下:(1) 2008年12月25日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并 方式對(duì)乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。2009年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1480萬(wàn)元，公允價(jià)值為佃20萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為 2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額)為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元；庫(kù)存商品

16、賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公 允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為120萬(wàn)元。(4)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2009年2月4日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。2009年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。(7)2010年2月4日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元。(8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元，不考慮所得稅影響。(9)2010年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6000萬(wàn)元。(10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股權(quán)的一半，甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?5%,在被投資單位

17、董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為權(quán)益法核算。出售取得價(jià) 款4000萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦埋完畢相關(guān)手續(xù)。甲公司增值稅稅率為17%，同時(shí)按照10%計(jì)提盈余公積。要求計(jì)算同定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益?！敬鸢浮坑?jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益:【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-佃根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:(1) 2007年5月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，6月1日開(kāi)始用于本企業(yè)生 產(chǎn)商品。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用成本模式計(jì)量，截至2007年5月31日，賬面1500萬(wàn)元。2007年8月10日，AB企業(yè)使用，租賃期開(kāi)價(jià)值為5000萬(wàn)元，其中，

18、原價(jià)6500萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊(2) A企業(yè)擁有1棟辦公樓，原用于本企業(yè)總部辦公。企業(yè)與B企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將這棟辦公樓整體出租給始日為2007年9月15日。2007年9月15日，這棟辦公樓的賬面余額 5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，假設(shè)轉(zhuǎn)換后采用成本模式計(jì)量。(3) 丙企業(yè)是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2007年5月10日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開(kāi)發(fā)的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2007年6月15日。2007年6月15日，該寫(xiě)字樓的賬面余額5500萬(wàn)元，未計(jì)提 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換后采用成本模式計(jì)量。2007年10月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫(xiě)字樓收回，準(zhǔn)

19、備作 為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年11月1日，該寫(xiě)字樓正式開(kāi)始自用,相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為6440萬(wàn)元，其中，成本為 6300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值 140萬(wàn)元。(5)2006年8月，甲企業(yè)打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁 華地段，甲企業(yè)準(zhǔn)備將其出租，以賺取租金收入。2006年11月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。2006年12月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2007年1月1日，租賃期限為3年。該辦公樓處于商業(yè)區(qū)，房地

20、產(chǎn)交易活躍，該企業(yè)能夠從市場(chǎng)上取得同類 或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息， 假設(shè)甲企業(yè)對(duì)出租的辦公樓采用公允 價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)2007年1月1日，該辦公樓的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，其原 價(jià)為8000萬(wàn)元，已提折舊4000萬(wàn)元。(6)甲公司將其出租的一棟寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式計(jì)量。 租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫(xiě)字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為9000萬(wàn)元，乙公司已用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 500萬(wàn)元。(7)甲公司將其出租的一棟寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式 計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫(xiě)字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為7

21、000萬(wàn)元，乙公司已用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額800萬(wàn)元?！敬鸢浮?1)借：固定資產(chǎn)65000000【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-20長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，假設(shè)長(zhǎng)江公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500萬(wàn)元和 250萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2

22、011年年初的暫時(shí)性差異在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)江公司2011年度食業(yè)所得稅匯算清繳于 2012年5月 31日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng):(1)2011年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元某項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 800萬(wàn)元，因此計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬(wàn)兀。(2)2011年12月31日對(duì)當(dāng)年12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允 價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為 800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元。2011年公司銷售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。2011年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā) 階段支出280萬(wàn)