稅法難點盲點全套總結(jié)一(供參考)

1、稅法難點盲點全套總結(jié)一（供參考）實行出口時免稅并退稅的政策4、實個人銷售舊貨等， 但不包括免稅的情 5、如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納 雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦增值稅易錯考點總結(jié)總結(jié)如下： 1、在計算進口貨物增值稅時，首先要 把關(guān)稅、消費稅等計算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如 100 萬，在境外發(fā)生了運費，保險費，但在境外發(fā)生的運費，保險費無法確定價 格，只知道運費占貨物價格的 2%，則保險費 =（100+100*2%） *0 。3%2、將固定 資產(chǎn)計為流動資產(chǎn)的特殊問題： 某全套生產(chǎn)線銷售單位購進一批生產(chǎn)線全套設(shè)備， 發(fā)生進項稅金，在銷售生產(chǎn)線時，由于此類銷售單位是

2、專門以購銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)， 購進的生產(chǎn)線是作為流動資產(chǎn)來計價的， 因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅 金. 例：某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月購進 100 個汽車發(fā)動機，取得增值 稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款 100萬，增值稅 17 萬元，貨已驗收入庫。當(dāng)期領(lǐng) 用購進發(fā)動機生產(chǎn)100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入XXXX萬，開具 增值稅專用發(fā)票，另外 2 輛作為本企業(yè)自用汽車管理。 試計算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。 當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：XXXX*17%+XXXX/98*2*17%-1注意，這里一定本次考試的必 關(guān)注內(nèi)容 3、購進境內(nèi)的設(shè)備投資到境外， 行簡單征收方法： 免稅商店銷售免稅貨物， 況，

3、例如廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資 稅時間的業(yè)務(wù)， 應(yīng)該包括托收承付的情況，妥托收手續(xù)時納稅。 6、計入材料成本的運費是扣除可抵扣部分進項稅后的運費 余額，如果此材料需做進項稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)該分別計算購價和運費的進項。例：某材 料成本為 10000元（其中包括運費 5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進項 轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項 =（10000-5000）*17%+5000/（1-7%）*7%注意，這里一定本次 考試的必關(guān)注內(nèi)容 7、對于善意第三人收到虛開的增值稅發(fā)票，可在取得銷售方 開具的真實發(fā)票后并通過稅務(wù)部門認可的情況下抵扣。8、凡是投資、分配、贈與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷售交納增值稅9、

4、舊貨經(jīng)營單位銷售商品一定納稅 ！個人銷售商品除了機動車、摩托車、游艇外一定不納稅 ！給舊貨經(jīng) 營單位銷售除機動車、 摩托車，游艇外的舊固定資產(chǎn)的， 滿足三個條件的不納稅， 反之要交納。 10、按 10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產(chǎn)企業(yè)（商 業(yè)企業(yè)不行）購進廢舊回收經(jīng)營單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也 不行）才可抵扣 10%11、運費收到時計入銷售額（千萬不要抵扣） ，支付時按貨 物可抵運費即可抵的原則抵扣（此時不能再按不含稅價格抵，而要直接抵） ，貨 物進項要轉(zhuǎn)出多少， 運費抵扣的進項也要按比例轉(zhuǎn)出多少。 12、外貿(mào)企業(yè)購進小 規(guī)模納稅人的貨物在出口時有 12種情況可以退

5、稅，這說明外貿(mào)企業(yè)購進持普通 發(fā)票的貨物出口時不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品13、商貿(mào)企業(yè)出口一定不能退稅 14、生產(chǎn)企業(yè)自行出口購進的產(chǎn)品，有 4 種情況可以視 同自產(chǎn)產(chǎn)品出口實行免抵退，但一定要是出口給進口本企業(yè)的自產(chǎn)貨物的公司， 并且是和自產(chǎn)產(chǎn)品相同或相關(guān)的貨物。注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容 15、進口免稅情況教材中給出來料加工和進料加工， 這兩種情況通常結(jié)合出口退 稅問題考察，抵減額問題注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容16、出口人員免稅商店銷售的貨物還是要交納增值稅的， 免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)稅， 銷售環(huán) 節(jié)不免 17、商貿(mào)企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷售額必須大于

6、180 萬，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無論銷售額多少都是一般納稅人18、購進農(nóng)產(chǎn)品可19、抵扣情況： 銷售農(nóng)產(chǎn)品的只可能是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。 其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產(chǎn) 的農(nóng)產(chǎn)品，購進人不得抵扣進項稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容產(chǎn)品發(fā)生非正常損失， 用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買入價格而非成本計算轉(zhuǎn)出進項 稅，因為成本中很可能含有運費，要單獨拿出來計算，祥見第六點，千萬不要用 產(chǎn)品的銷售價來轉(zhuǎn)出進項例： 一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購入自產(chǎn) 農(nóng)產(chǎn)品 100萬，取得普通發(fā)票，并支付運輸費用 10 萬，取得運費發(fā)票，貨已驗 收入庫，當(dāng)月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉爛的農(nóng)產(chǎn)品成本為 15 萬，該

7、損失的農(nóng) 產(chǎn)品實際支付價款為 12 萬元，計算當(dāng)月企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅農(nóng)產(chǎn)品成本為： 100* (1-13%)+10(1-7%)，其中 10 萬元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計算 10萬中含有 的運費，設(shè)損失部分應(yīng)承擔(dān)運費實際支付價為a,則12* (1-13%) +a* (1-7%)=15,求出應(yīng)分攤的運費a,應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項為a*7%+12*13%這里還要注意一點， 從小規(guī)模納稅人手中購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣， 和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關(guān)系！ 切記！這里是難點內(nèi)容, 可能會出綜合題, 切切注意。20、 個人消費是指與生產(chǎn)無關(guān)的消費, 購進的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購進的 貨物用于消費

8、,因為辦公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的,進入期間費用21、增值稅混合銷售中牽涉到的非應(yīng)稅勞務(wù)并做銷售額交納增值稅問題中, 非應(yīng)稅勞務(wù)同 樣要看為和價外費用一樣是含稅收入, 要換算成不含稅后計算例： 某建材銷售商 店(小規(guī)模納稅人)銷售建材取得不含稅銷售額 1 00萬元,開具增值稅專用發(fā)票, 注明稅額 4 萬元,另當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)獲得勞務(wù)收入 50 萬元,由于會計核算不 全,沒有單獨核算勞務(wù)收入, 試計算當(dāng)月商店的增值稅未單獨核算, 勞務(wù)收入應(yīng) 征收增值稅,當(dāng)月應(yīng)納稅額 =4+50/ (1+4%) *4%22、混合銷售和兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 的判斷,如果非應(yīng)稅勞務(wù)是和交納增值稅業(yè)務(wù)緊密相連的, 即如果沒有

9、增值稅業(yè) 務(wù)也不會發(fā)生非應(yīng)稅勞務(wù)的情況,則應(yīng)該作為混合銷售,反之則應(yīng)該作為兼營, 例如建筑企業(yè)銷售建材,建筑和銷售建材沒有直接的聯(lián)系,因此作為兼營來看, 但企業(yè)銷售設(shè)備并且提供安裝修繕等售后業(yè)務(wù), 應(yīng)視為混合銷售行為。 23、取得 防偽稅控發(fā)票的企業(yè), 不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè), 都不用再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)驗 收入庫，商業(yè)企業(yè)全額付款的規(guī)定確認抵扣進項稅，只要在 90 天以內(nèi)到稅務(wù)部 門認證后便可抵扣了。但當(dāng)期認證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。例：某生 產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人， 購進一批低值易耗品， 取得防偽稅控增值稅發(fā)票， 注明價 款 100 萬，稅金 17 萬，貨在途，銷售主營產(chǎn)品取得含稅銷售額

10、 117 萬，開具普 通發(fā)票。試計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅應(yīng)納稅額 =117/ （1+17%）*17%-1724、運費發(fā)票 現(xiàn)在也有時間期限了， 超過了時間期限的運費發(fā)票也不能抵扣進項了， 今年新添 的內(nèi)容，小心-!比如XXXX年 3月1日取得的運費發(fā)票，6月1日還沒抵扣的話 就過期不侯了 25、收到的包裝物押金如果逾期， 一定要并入銷售額計算銷項稅， 除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品取得的包裝物押金， 不管是否逾期， 均并入當(dāng)期銷售 額計算增值稅。 26、購進的貨物用于個人消費、非應(yīng)稅勞務(wù)、福利的不得抵扣進 項，對于這點，我要說的是作為勞保用品購入的發(fā)給職工的，視同用于生產(chǎn)，可 以抵扣，例如生產(chǎn)企業(yè)購進的作

11、為勞保發(fā)給職工的工作服， 可以抵扣進項稅， 但 商業(yè)企業(yè)或非應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)發(fā)的勞保不能抵扣。例：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人， 購進工作服一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 100萬，稅金 17萬，貨已入 庫并發(fā)給工作人員。 當(dāng)月銷售建材取得銷售額 200萬，開具普通發(fā)票， 試計算當(dāng) 期交納增值稅。商業(yè)企業(yè)購入勞保服裝不得抵扣進項稅， 應(yīng)納稅額=200（/ 1+17%） *17%27、抵扣進項的稅率歸納： 1 0%-廢舊物資； 13%免稅農(nóng)產(chǎn)品或規(guī)定稅率 為1 3的貨物；其他情況基本可以歸納為購進時稅率多少， 抵扣時稅率就是多少。 28、自來水公司銷售自來水按 6%計算，購進自來水按 6%抵扣，但如果

12、不是購銷 自來水，不得按 6%計算，是多少就算多少。 29、購進固定資產(chǎn)的運費不能抵扣 （再次拿出來強調(diào)，因為很容易考）例：某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購進自用汽車 5輛，取得專用發(fā)票注明金額 100萬，稅金 17萬，已驗收入庫， 并支付運費 1000 元，取得運費發(fā)票， 當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額 1 00萬，試計算當(dāng)期增值稅 購進自用汽車， 按照固定資產(chǎn)管理， 購進固定資產(chǎn)進項不得抵扣， 其運費也不得 抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額 =100*17%30、購進取得普通發(fā)票的一般貨物（這里把農(nóng)產(chǎn)品， 廢舊物資等特殊情況除外） ，不得抵扣（太容易考了， 我經(jīng)常粗心給抵扣了） 31、 銷售時不管開具什么發(fā)票，都要

13、計算銷項稅金 32、折扣銷售，銷售折讓與退回 均可遞減銷項稅金，銷售折扣，回扣等不得抵扣，但要注意條件和處理辦法，折 扣銷售只能開一張發(fā)票（上有銷售額和折扣） ，銷售貨物退回，不僅要取得購貨 方得到的專用發(fā)票， 還必須要得到購貨方從稅務(wù)部門開具的銷售退回證明單方可 開具紅字發(fā)票沖減 33、再次把運費拿出來討論，運費問題太重要了 !可抵扣的 運費只能是運輸費和建設(shè)基金，其他不能抵扣。而且今年的教材在此也有變化， 即運費發(fā)票是交由稅務(wù)部門管理了， 其他任何部門開具的運費發(fā)票如果沒有稅務(wù) 部門的專用章均作廢 !（考試一般不會考這么細， 但由于是新內(nèi)容， 考的可能性 不是沒有，而是很大，所以提出） 34、出口貨物免抵退中的問題，免抵退稅不能 免征和抵扣抵減額是針對免稅材料計算的， 注意和免抵退稅抵減額的公式進行比 較。前者材料成本（ 17%-退稅稅率），后者材料成本 * 退稅率 35、零售價問題， 對于小規(guī)模銷售者來講零售價一定是含稅價，要換算成不含稅價來計算增值稅， 至于稅率多少要看銷售方， 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅率很