員工薪酬的個稅籌劃

1、員工薪酬的個稅籌劃發(fā)放 60000元年終獎，卻比 60001 元年終獎實發(fā)收入多 2749.2 元。這就是發(fā)放工資的學(xué)問。隨著員工收入的不斷提高，納稅意識的 加強，研究工資發(fā)放技巧， 有利于合理規(guī)避個人稅負，減少個人稅收 支出。做好個稅籌劃，你就是在為員工理財。個稅籌劃是在收入一定時， 通過合理運用稅務(wù)政策， 使員工個稅 稅負最小化， 實現(xiàn)員工稅后收入最大化為目標。 個稅籌劃研究的是合 理避稅，不是偷稅漏稅等行為。一、有關(guān)稅收政策依據(jù)（一）中國人民國個人所得稅法第三條“工資、薪金所得， 適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五”。（二）中國人民國個人所得稅法第九條“工資、薪金所得應(yīng) 納的

2、稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日繳入 國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表”。（三）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算 征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā) 20059 號）規(guī)定，全年 一次性獎金單獨作為一個月工資、 薪金所得計算納稅， 并按以下計稅 辦法, 由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： 先將雇員當月取得的全年一 次性獎金，除以 12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月， 雇員當月工資薪金所得低 于稅法規(guī)定的費用扣除額， 應(yīng)將全年一次性獎金減除 “雇員當月工資 薪金所得與費用扣除額的差額” 后的余額， 按上述辦法確定全年一次 性

3、獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。全年一次性獎金是指行政機關(guān)、 企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其 全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況， 向雇員發(fā)放的 一次性獎金，也包括年終加薪、 實行年薪制和績效工資辦法的單位根 據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。（四）在一個納稅年度，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅 辦法只允許采用一次。 員工取得除全年一次性獎金以外的其它各種名 目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當 月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。二、個稅籌劃的思路分析（一）每月工資薪金所得與稅負是均衡的。經(jīng)常聽到一種說法， 發(fā)放 5000元的應(yīng)稅工資和 5001

4、元的應(yīng)稅工 資，會給納稅人的稅負不一。 我理解主要由于 5000元和 5000 元以上 適用的稅率不同，它們分別適用 15%和 20%的稅率，所以理所當然地 認為稅負不一， 認為 5001 元就會加重稅收負擔， 產(chǎn)生不劃算的心理。其實這種擔心完全是多余的。 稅收制度的設(shè)計完全考慮了這種公 平合理因素。造成這種想法主要是原因認為稅負等于應(yīng)稅工資乘以稅 率。其實應(yīng)納稅額二應(yīng)稅工資X稅率-速算扣除，決竅全在速算扣除 里面。5000 元應(yīng)稅工資應(yīng)納稅額 =5000X 15%125=625元。5001 元應(yīng)稅工資應(yīng)納稅額 =5001X 20%-375=625.2元。比較結(jié)果其實就是多的 1元錢按 20%

5、即0.2 元多交了所得稅為了驗證計算的準確性， 本人在網(wǎng)上查閱了相關(guān)資料。 相關(guān)專業(yè) 人士表示，所謂速算扣除數(shù)只是為了非財稅專業(yè)人士和簡便計算而衍 生的，專業(yè)的個人所得稅計算發(fā)放，應(yīng)該是按階段分比例扣除。級數(shù)級一二級四計合級級應(yīng)稅1503005005001金額001稅率5%10%15%20%應(yīng)納625251504500.2稅額.2（二）全年一次性獎金與稅負是不均衡的。 我經(jīng)常聽到的擔心在全年一次性年終獎金發(fā)放時是確實存在的。60000 元和 60001 元年終獎，相差 1 元，但納稅個稅卻相差 2750.2 元。如果一個人的年終獎為 60000元，除以 12 后，得 5000，適用稅 率為15

6、%，速算扣除數(shù)為125,根據(jù)計算公式：應(yīng)繳個人所得稅額= 60000元（雇員當月取得全年一次性獎金）X 15% （適用稅率）125（速 算扣除數(shù)）,最后應(yīng)納稅額為 8875元。但是,如果其年終獎為 60001 元的話,除以 12 后,商數(shù)略高于 5000,適用稅率就變?yōu)?20%,速算 扣除數(shù)為 375,應(yīng)納稅額變成 11625.2 元。三、如何進行個稅籌劃（一）在月工資和全年一次性獎金中尋找最低適用稅率。為使職工個稅稅負最小化， 一般思路是將全年收入分為月度工資 和全年一次性獎金， 使月應(yīng)納稅所得和年終獎應(yīng)納稅所得適用稅率更 低。如果員工年收入為 12 萬元，假定按月平均發(fā)放，每月應(yīng)發(fā)工資 1

7、 萬元，應(yīng)稅工資為 6262.74 元 1 ，適用稅率為 20%，全年應(yīng)納稅 10530.6 元。如果該員工每月發(fā)放 8000 元，月應(yīng)稅工資為 4263 元，稅率為 15%，年終獎 24000 元，適用稅率為 10%，全年應(yīng)納稅額為 8547.92 元，全年可少納稅 1982.68 元，少納稅率為 18.83%。（二）全年一次性獎金發(fā)放繞開稅率區(qū)間。因為全年一次性獎金與稅負是不均衡的， 所以在發(fā)放全年一次獎 金時應(yīng)盡量避開稅率區(qū)間。 如年終獎在 6000 元、24000 元、60000 元、 240000 元時請仔細考慮了。出現(xiàn)這種情況時通?？刹扇煞N方式進 行處理：一種是在金額較小時，采用減少發(fā)放金額的方式。如年終獎 為60001元，少發(fā) 1元年終獎勵，個人反而可以多得收入 2749.2 元。 另一種是在金額較大時， 采取部分延期的方式。 如年終獎為 65000 元， 發(fā)放一次性獎金 60000 元，5000 元獎金則在以后月工資中一并發(fā)放。四、結(jié)論（一）個稅籌劃是在目前工資分配體制下的策略應(yīng)用， 不能越俎 代庖。當然在制訂工資分配辦法時也要考慮有關(guān)稅收政策因素（二）每月工資薪金與稅負是均衡的，但要注意兩點：一是優(yōu)先 用足用好稅