練習(xí)題及答案

1、第三章存貨一、單項(xiàng)選擇題1、以下有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中,不正確的選項(xiàng)是C.A.投資者投入存貨的本錢,應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價(jià)格確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)格不公允的除外B.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)單個(gè)存貨工程計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.盤盈的存貨應(yīng)按其重置本錢作為入賬價(jià)值,并通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.通過提供勞務(wù)取得的存貨,其本錢按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定2、2X1葉12月31日,甲公司庫存B材料本錢為110萬元,市場售價(jià)為90萬元.B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的.由于B材料市場銷售價(jià)格下降,市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格也發(fā)生下降,用B材

2、料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額由260萬元下降為230萬元,將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元,估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為8萬元,估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬元.2X1#12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為B.萬元萬元萬元萬元3、某股份采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際本錢,并按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià).該公司2X1 #12月1日A種材料的結(jié)存數(shù)量為150千克,賬面實(shí)際本錢為30000元；12月4日購進(jìn)該材料300千克,每千克單價(jià)為140元不含稅,下同；12月10日發(fā)出材料350千克；12月15日又購進(jìn)該材料500千克,每千克單價(jià)為150元；12月19日發(fā)出材料300千克,12月

3、27日發(fā)出材料100千克.2X1邪末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元. 計(jì)算過程中全部取整數(shù)要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下各題.、該公司12月10日結(jié)存A材料的實(shí)際本錢為D.000元000元000元000元、該公司2X1昨12月31日A材料的賬面價(jià)值為B.500元400元000元200元4、A公司2X1嚇發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：（1） A公司委托B公司加工甲材料一批,A公司發(fā)出原材料實(shí)際本錢為50000元.完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元不含增值稅.該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資,同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為80000元.A公司收回材料后將直接對(duì)外銷售.A公司已收回該材料,并取得增值

4、稅專用發(fā)票；（2）A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,使用的乙材料本錢500000元,加工費(fèi)50000元不含增值稅,受托方代收代交的消費(fèi)稅為5000元.該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；假設(shè)A、B、C公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%.要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下各題.、委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是C.000元778元000元340元、乙材料加工完畢入庫時(shí)的本錢為D.000元000元000元000元5、企業(yè)采購過程中發(fā)生的存貨短缺,應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購本錢的是A.A.運(yùn)輸途中的合理損耗B.供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺C.運(yùn)輸單位的

5、責(zé)任造成的存貨短缺D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺6、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人.本月購入原材料200公斤,收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元,增值稅額136萬元.另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣增值稅,途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元.原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫為198公斤,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤.該原材料入賬價(jià)值為C.萬元萬元萬元萬元7、A公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨工程計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,存貨的相關(guān)資料如下：（1） 2X11年年末庫存商品甲,賬面余額為300萬,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元.根據(jù)一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為380萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元.（2）2X11年9月26日,A公

6、司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同,雙方約定,2X12年3月10日,A公司應(yīng)按每臺(tái)56萬元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái).2X11年12月31日,A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值 本錢 為448萬元,數(shù)量為8臺(tái),單位本錢為56萬元,2X11年12月31日,乙產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬元.假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷售費(fèi)用和稅金為1萬元.要求： 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下各題.、以下各項(xiàng)中,不應(yīng)作為A公司年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程列示的是D.A.正在加工環(huán)節(jié)制造但尚未完工入庫的在產(chǎn)品B.已經(jīng)簽訂合同的在庫產(chǎn)成品C.為外單位加工修理的代修品D.尚未提貨的已銷售產(chǎn)品、以下各項(xiàng)關(guān)于庫存商品甲的表述中,不正確

7、的選項(xiàng)是C.A.庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值為370萬元B.對(duì)庫存商品甲應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元C.對(duì)庫存商品甲應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元x1件年末庫存商品甲的賬面價(jià)值為300萬元、2X1件12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為C.萬元萬元萬元萬元、以下各項(xiàng)中,不應(yīng)作為A公司年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程列示的是DoA.正在加工環(huán)節(jié)制造但尚未完工入庫的在產(chǎn)品B.已經(jīng)簽訂合同的在庫產(chǎn)成品C.為外單位加工修理的代修品D.尚未提貨的已銷售產(chǎn)品8、甲股份按單個(gè)存貨工程計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.2022年12月31日,該公司共有兩個(gè)存貨工程：A產(chǎn)成品和B材料.B材料是專門生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的原料.A產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有10000個(gè),賬面

8、本錢為500萬元,市場銷售價(jià)格630萬元.該公司已于2022年10月6日與乙公司簽訂購銷協(xié)議,將于2022年4月10日之前向乙公司提供20000個(gè)A產(chǎn)成品,合同單價(jià)為635元.為生產(chǎn)合同所需的A產(chǎn)品,甲公司期末持有B材料庫存200公斤,用于生產(chǎn)10000件A產(chǎn)品,賬面本錢共計(jì)400萬元,預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為450萬元,估計(jì)至完工將要發(fā)生的本錢為250萬元,預(yù)計(jì)銷售20000個(gè)A產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為120萬元,預(yù)計(jì)銷售庫存的200公斤B材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20萬元.甲公司2022年末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為A.萬元萬元150萬元085萬元二、計(jì)算題1、A股份將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委

9、托B企業(yè)加工.2X1件11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際本錢為51950元,應(yīng)付加工費(fèi)為7000元不含增值稅,消費(fèi)稅稅率為10%,A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫,另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元,加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元,福利費(fèi)用2800元,分配制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫.12月5日銷售甲產(chǎn)品一批,售價(jià)200000元(不含增值稅),甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%.貨款尚未收到.A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%

10、.要求：編制A股份、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄.【正確答案】：B企業(yè)(受托方)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：應(yīng)繳納增值稅額=7000X17%=1190(元)組成計(jì)稅價(jià)格=(51950+7000)+(110%)=65500(元)代扣代繳的消費(fèi)稅=65500X10%=6550(元)借：應(yīng)收賬款14740貸：主營業(yè)務(wù)收入7000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190應(yīng)交消費(fèi)稅6550A股份(委托方)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：(1)發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資51950貸：原材料51950(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資7000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190應(yīng)交

11、消費(fèi)稅6550貸：應(yīng)付賬款14740(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資150貸：銀行存款150(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料59100貸：委托加工物資59100(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)本錢59100貸：原材料59100(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢40900貸：應(yīng)付職工薪酬22800(20000+2800)制造費(fèi)用18100(7)甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品100000貸：生產(chǎn)本錢100000(8)銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000借：營業(yè)稅金及附加20000(200000X10%貸：應(yīng)交稅費(fèi)

12、應(yīng)交消費(fèi)稅20000注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批,而沒有交待所銷售產(chǎn)品的本錢,所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)本錢的分錄.(9)A公司計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅13450(200006550)貸：銀行存款134502、 甲工業(yè)企業(yè)屬于增值稅一般納稅企業(yè),原材料采用方案本錢計(jì)價(jià)核算,材料本錢差異逐筆結(jié)轉(zhuǎn).2022年8月初原材料方案本錢為500萬元,材料本錢差異為借方余額萬元,甲企業(yè)8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)5日購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為60萬元,增值稅為萬元.企業(yè)開出面額為萬元的商業(yè)承兌匯票,付款期為3個(gè)月,材料尚未到達(dá).(2)8日上述材料到達(dá),驗(yàn)收入庫,方案本錢為65萬

13、元.(3)20日用銀行存款購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為100萬元,增值稅為17萬元,材料已驗(yàn)收入庫,另外用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)(假設(shè)不考慮增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元,原材料的方案本錢為104萬元.(4)31日匯總本月領(lǐng)用原材料方案本錢共計(jì)150萬元,其中生產(chǎn)領(lǐng)用140萬元,治理部門領(lǐng)用8萬元,車間治理部門領(lǐng)用2萬元.【要求】對(duì)甲企業(yè)上述有關(guān)材料業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理(單位：萬元).3、 甲股份(此題下稱甲公司是一家生產(chǎn)等電子設(shè)備配件的上市公司,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%.2022年12月31日,甲公司存貨的賬面本錢為8560萬元,其具體情況如下：A產(chǎn)品30

14、00件,每件本錢為1萬元,賬面本錢總額為3000萬元,其中2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同；其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同.A產(chǎn)品2022年12月31日的市場價(jià)格為每件萬元,預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金萬元.該不可撤銷合同系甲公司于2022年10月18日與乙公司簽訂,合同協(xié)議由甲公司于2022年3月5日向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件,銷售價(jià)格為每件萬元.甲公司于2022年3月5日按照合同約定向乙公司銷售該批產(chǎn)品.另外甲公司又于2022年4月6日銷售A產(chǎn)品400件,市場銷售價(jià)格為每件萬元.貨款均已收到.B配件2800套,每套本錢為萬元,賬面本錢總額為1960萬元.B配件是專門

15、為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的.2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品.B配件2022年12月31日的市場價(jià)格為每套萬元.將B套件組裝成A產(chǎn)品,預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生本錢萬元；預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金萬元.C配件1200套,每套本錢為3萬元,賬面本錢總額為3600萬元.C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的,1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品.C配件2022年12月31日的市場價(jià)格為每套萬元.D產(chǎn)品2022年12月31日的市場價(jià)格為每件4萬元.將C配件組裝成D產(chǎn)品,預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生本錢萬元,預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金萬元.D產(chǎn)品是甲公司2022年新開發(fā)的產(chǎn)品.202

16、2年1月1日,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,2022年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元.甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備.要求：計(jì)算甲公司2022年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄】：1計(jì)算甲公司2022年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.A產(chǎn)品：有合同局部：可變現(xiàn)凈值=2000X2000$2100萬元本錢=2000X1=2000元故該局部不用計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；無合同局部：可變現(xiàn)凈值=1000X-1000&950萬元其本錢=1000X1000萬元故A產(chǎn)品2022年末應(yīng)有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=1000950=50仃元計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=45-30=15萬兀所以A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元.借：資產(chǎn)減值損失35貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A產(chǎn)品35B配件：其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2800X-2800&2660萬元A產(chǎn)品的本錢=2800沖=2520萬元A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于其本錢,即B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品沒有跌價(jià),所以B配