中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(一)與答案

1、中央廣播電視大學(xué)“開(kāi)放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題（一）及答案（這套模擬題很重要）、單項(xiàng)選擇題1. 會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量要求是（）A .有用性 B .可理解性C .重要性 D .可靠性2 .下列各項(xiàng)中，屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是（ ）oA. 罰款收入 B 出租包裝物的收入C.存款利息收入 D.保險(xiǎn)賠償收入3按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（）A 發(fā)放職工工資35000元B 支付商品價(jià)款40000元C. 支付職工醫(yī)藥費(fèi)1000元D. 購(gòu)買辦公用品50元4 .企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的是（ ）oA 銀行本票存款 B .銀行匯票存款C .

2、信用證保證金存款 D.存入轉(zhuǎn)賬支票5 . H公司采用備抵法并收賬款余額的5%估計(jì)壞賬損失。2005年初，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶額 2萬(wàn)元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 佃0萬(wàn)元。2006年5月確認(rèn)壞賬3萬(wàn)元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額80萬(wàn)元。據(jù)此06年末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）oA . 4萬(wàn)元B. 2萬(wàn)元 C . 1萬(wàn)元 D 06 備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是（）oA.銷貨百分比法B. 賬齡分析法 C.應(yīng)收賬款余額百分比法D 凈價(jià)法7 . A公司4月45日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期曰應(yīng)為（）。A . 7月13日

3、 B . 7月44日 C. 7月15曰 D .7月20日8 .某公司2003年4月“曰，銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值 600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月4曰公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為（），A . 24000 元 B . 12000 元 C.6000 元 D . 4000 元9 .物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是（）。A.先進(jìn)先出法B .個(gè)別計(jì)價(jià)法C. 加權(quán)平均法D 后進(jìn)先出法4。外購(gòu)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）A.借：材料采購(gòu)B.借

4、：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款c 借：材料采購(gòu)D.借：原材料貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款仆.A企業(yè)2001年6月4日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本475 000元，計(jì)劃成本425 000元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本400000元，則該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為（)OA、621 000 B 、614185 C 、577 400 D 、575 00012 折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，市場(chǎng)利率（)oA 高于債券票面利率B低于債券票面利率C 等于債券票面利率D.無(wú)法

5、判斷43某企業(yè)2002年42月30曰購(gòu)入臺(tái)不需安裝的設(shè)備,已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)50000 7U,預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為（）oA 12800 元 B 10000 元C 9600元 D 6400元14. 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（）。A 應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷B 不計(jì)提折舊但應(yīng)進(jìn)行攤銷C. 不計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提減值準(zhǔn)備D. 不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量15. 對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（）oA.預(yù)提費(fèi)用B .長(zhǎng)期借款C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D 其他應(yīng)付款16 .預(yù)收貨款業(yè)務(wù)

6、不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款17 . 2002年7月1 S A公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)入B公司2002年4月4曰發(fā)行的面值4000元、票面利率3%, 3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為（）oA. 5000 元 B 5600 元 C. 5750 元 D 4400 元18 . D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 50000元，賬面價(jià)值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。D公司接 受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為（）A. 30000兀 B

7、. 35000 兀C. 50000兀 D . 20000 兀19 . 2000年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2004年至2005年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元：2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率30% .則2006年末，A公司可供分配的凈利潤(rùn)應(yīng)為（）A. 150 萬(wàn)元B. 140萬(wàn)元C 105萬(wàn)元D . 90萬(wàn)元20 工業(yè)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為 （）A .營(yíng)業(yè)外收入B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.投資收益21 下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是（）oA.資本公積 B .盈余公積C.稅前利潤(rùn)D .稅后利潤(rùn)22 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是 （ ）

8、oA 業(yè)務(wù)招待費(fèi) B 廣告費(fèi)C. 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) D .無(wú)形資產(chǎn)攤銷額23 .工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）oA.固定資產(chǎn)出租收入B 出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C.出售不適用原材料的收入 D .商品銷售收入24 工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C 營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益25 下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是（ ）oA 用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù)B .將現(xiàn)金存入銀行C. 用存貨抵償債務(wù)D用銀行存款購(gòu)2. 3個(gè)月到期的債券二、多項(xiàng)選擇題1- 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有 （）。A 在途商品B 委托加工材料 C

9、 工程物資 D. 在產(chǎn)品E 發(fā)出商品2 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有（）。A 被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B 被投資單位宣告分派股票股利C 被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)D.被投資單位當(dāng)年發(fā)生虧損E .被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利3借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括（）A. 借款利息 B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D. 借款承諾費(fèi)E應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷4 對(duì)債券折價(jià)，下列說(shuō)法正確的是 （）oA 它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià)B 它是對(duì)投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償C.它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償D 它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付

10、利息而預(yù)先付出的代價(jià)E 長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)?，作為相關(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整5 .下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）A .用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B .用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.企業(yè)發(fā)生虧損且尚未彌補(bǔ)E. 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利6下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有（）A 業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)C. 產(chǎn)品展覽費(fèi)D.存貨跌價(jià)損失E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)7 .下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有 （）。A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C 計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E 溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款8會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有（）。A

11、.備抵法 B.追溯調(diào)整法C.直接轉(zhuǎn)銷法 D .未來(lái)適用法E.直線法9 .資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括（）。A. “應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額B. “預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額C. “其它應(yīng)收款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額D “預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額E “應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A 購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)會(huì)B.發(fā)放職工薪酬支付的現(xiàn)金C.償還借款利息支付的現(xiàn)金D .出售專利收到的現(xiàn)金E.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金三、簡(jiǎn)答題1舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與

12、企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別。2- 辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別。3壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理；4舉例說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異的含義；5.會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1 撥付定額備用金4000元；2 因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；3. 將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；4 .采購(gòu)材料一批（按計(jì)劃成本核算），價(jià)款 10000,增值稅1700元 已開(kāi)出銀行匯票，材料未到。5 某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5

13、000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；6 按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，以銀行存款支付200萬(wàn)；7 .對(duì)出租的寫(xiě)字樓計(jì)提本月折舊3000元；8 .將自用辦公樓整體出租，原價(jià) 00萬(wàn)元，折舊300萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開(kāi)始曰辦公樓的公允價(jià)值為800萬(wàn)元；9 -2008年1月4日，A公司支付價(jià)款106萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票40萬(wàn)股，每股價(jià)格10.6元，A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無(wú)重大影響。6月30 0, B公司股票價(jià)格下跌到100萬(wàn)元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；10. 6月15曰銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000,增值稅6

14、8000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行；11 本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資 9000元，車間管理人員工資 1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元；12 .根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬(wàn)元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利；13 .以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；14 與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬(wàn)元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬(wàn)元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率 5%,其他稅費(fèi)略）；15 .如果甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額 500萬(wàn)元，按約定的比

15、例5%扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi) 25萬(wàn)元（ 500萬(wàn)X 5%）,甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)475萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬(wàn)元，其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)575萬(wàn)元，如何作會(huì)計(jì)分錄；10萬(wàn)元，售價(jià) 42萬(wàn)元;16 按溢價(jià)204萬(wàn)發(fā)行債券一批，面值 200萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行；17 將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)成本18 .出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬(wàn)元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5%,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn)，專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為350萬(wàn)元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備 200萬(wàn)元；1

16、9. 年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；20 .年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 1200萬(wàn)予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利 100萬(wàn)（下年支付）。五、計(jì)算題（要求列示計(jì)算過(guò)程）1 2008年4月1曰B公司購(gòu)入甲公司25%的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為200萬(wàn)元，投資曰甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的40%用于分配現(xiàn)金股利，支付曰為2009年5

17、月20曰。2009年度甲公司發(fā)生虧損 600萬(wàn)元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值2. 購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià) 100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅仃000、安裝過(guò)程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000,增值稅率17%。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值2380元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）交付使

18、用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。3- 已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng) 業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年 末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司 2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（列示計(jì)算過(guò)程）。（1）2008年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)2000000 元計(jì)提資產(chǎn)減值損失10000

19、0 元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000 元營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000 元（2）2008年12月31曰資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款234000175500存貨300000250000應(yīng)付賬款58500167500六、綜合題1 甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30曰“材料采購(gòu)”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為 30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額 1500元。假定上列各賬戶余 額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤 10元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1） 10月8日，采購(gòu)1000公斤，成本105

20、00 7E,當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共 1800公斤。10月15曰采購(gòu)800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。（4）10月22日采購(gòu)600公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本 5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算匕材料本月的下列指標(biāo)： 期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8日、40曰發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。2 2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙

21、公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為200萬(wàn)，分4年于每年12月31曰等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬(wàn)。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為170萬(wàn)。增值稅率17%,增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1） 編制2008年1月3曰銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；（3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31曰收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。期數(shù)各期收款（1）確認(rèn)融資收入收回價(jià)款（本金）攤余金額2丿1呻丿234 人、1nV3 2008年A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利

22、息收入5萬(wàn)元，支付罰金1萬(wàn)元；去年底投入使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià) 20萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)10萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬(wàn)元。公司所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0o假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；（2）計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；（3）計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；（4）2008年1-11月A公司已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案、單項(xiàng)選擇匚1趣弓1

23、3乂567T0-TI12音條3LITC-1314151617181920212223:42fCDBCCBDCABBBA二、多項(xiàng)選擇題題虧/cA-35rKTABDEAUAt3UUbOUABC&cAbCUtiDAEJcut6三、簡(jiǎn)答題1. 舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別（P152-153）（1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（2）投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的最大不同表現(xiàn)在對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同

24、一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩 種計(jì)量模式。2辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付 的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；（2）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工 本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償， 引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職

25、時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和 計(jì)量。3壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（1）壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn) 生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對(duì)日常核算中應(yīng)收賬款 可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方 法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則， 按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬 損失的方法主要有應(yīng)

26、收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。4. 舉例說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異的含義可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵 扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)繳 所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅 基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬(wàn)元，則企業(yè)在未來(lái)期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以 在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除 60萬(wàn)元。從整體上來(lái)看，未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少，應(yīng)

27、繳 所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。5. 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方 法答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。在特定 的情況下，企業(yè)可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì) 政策變更。企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括 追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1 撥付定額備用金4000元。借：備用金（或其他應(yīng)收款）4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金40002 因出納員工

28、作差錯(cuò)所致庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；借：其他應(yīng)收款一出納員100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢W03 將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；借：銀行存款11800財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)收票據(jù)120004 .采購(gòu)材料一批（按計(jì)劃成本核算），價(jià)款 10000,增值稅1700元 已開(kāi)出銀行匯票，材料未到。 借：材料采購(gòu)10000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：其他貨幣資金一銀行匯票117005 某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6500-5000=1500借：資

29、產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15006 .按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，以銀行存款支付200萬(wàn)。借：持有至到期投資一成本 200000020000003000 兀；30001000萬(wàn)元，折舊300萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)800萬(wàn)元。7.對(duì)出租的寫(xiě)字樓計(jì)提本月折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊8 .將自用辦公樓整體出租，原價(jià) 量，租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為借：投資性房地產(chǎn)一成本 8000000 累計(jì)折舊3000000貸：固定資產(chǎn)10000000資本公積一其他資本公積10000009.2008年1月4 S, A公司支付價(jià)款26萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的股

30、票40萬(wàn)股，每股價(jià)格10.6元，A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無(wú)重大影響。6月30 0, B公司股票價(jià)格下跌到100萬(wàn)元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)60 00010. 6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000,增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。 借：預(yù)收賬款預(yù)收 F公司468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000 收到余款268000元，存入開(kāi)戶銀行。借：銀行存款268000貸：預(yù)收賬款預(yù)收 F

31、公司26800011 本月分配職工工資低00元，其中生產(chǎn)工人工資 9000元，車間管理人員工資 1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬 3000元。借：生產(chǎn)成本9000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2500在建工程3000貸：應(yīng)付職工薪酬工資1550012 根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬(wàn)元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬一辭退福利12000013 以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；借：銷售費(fèi)用60000貸：銀行存款6000014 與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬(wàn)元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬(wàn)元、未計(jì)提

32、攤銷與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率 5%,其他稅費(fèi)略）。 債務(wù)重組收益：12-10-10 X 5%=1.5萬(wàn) 借：應(yīng)付賬款一 A公司120000貸：無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán)100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組收益1500015 如果甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為 5元，則股票發(fā)行收入總額 500萬(wàn)元，按約定的比例 5%扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi) 25萬(wàn)元（500萬(wàn)X 5%）,甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng) 475 萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：股本47500002500005000000如果甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬(wàn)元，其他

33、條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：股本575萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。57500005000000資本公積一股本溢價(jià)16 按溢價(jià)204萬(wàn)發(fā)行債券一批，面值750000200萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款2040000貸：應(yīng)付債券一面值2000000應(yīng)付債券一利息調(diào)整4000017 將上月已付款的甲商品 借：庫(kù)存商品120000貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)銷差價(jià)18 出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)成本10萬(wàn)元，售價(jià) 12萬(wàn)元。10000020000800萬(wàn)元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5%,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn)，專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元、累計(jì)

34、攤銷額為350萬(wàn)元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。出售損益：800-（ 700-200-350 ） -40=610 萬(wàn)借：銀行存款 8000000累計(jì)攤銷 3500000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000貸：無(wú)形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得610000019 上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷1000020 .年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1200萬(wàn)予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)（下年支付）；借：本年利潤(rùn)120000

35、00貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)12000000借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付普通股股利1000000貸：應(yīng)付股利1000000五、計(jì)算題（要求列示計(jì)算過(guò)程）1 . 2008年4月1曰B公司購(gòu)入甲公司25%的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為 200萬(wàn)元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司 2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的40%用于分配現(xiàn)金股利，支付日為 2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）

36、：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5曰應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值參考答案：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200-? 12X 9X 25%=225 萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整2250000貸：投資收益2250000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利：1200X 40%X 25%=120萬(wàn)借：應(yīng)收股利 1200000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1200000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額 1200

37、X 40%X 25%=d20 萬(wàn)（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600X 25%= 4 50 萬(wàn)借：投資收益 1500000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1500000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120-150=55 萬(wàn)2. 購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)他000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅17000、安裝過(guò)程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000,增值稅率17%o設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值2380元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)10（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年

38、的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。-fy /gA參考答條（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià) =100000+6000+14000+14000X 17%=122380（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額二（122380-2380）三5=24000元（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）第年：（122380-2380 ） X 5/15=40000第年：（122380-2380 ） X 4/15=32000第年：（122380-2380

39、） X 3/15=24000（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）o清理;爭(zhēng)損失:122380-40000-32000-24000+2000=28380 元。3. 已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng) 業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年 末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（列示計(jì)算過(guò)程）。（1）2008年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)2000000 元計(jì)提資產(chǎn)減值損失100

40、000 元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000 元營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000 元（2）2008年42月31曰資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款234000175500存貨300000250000應(yīng)付賬款58500167500參考答案：凈利潤(rùn)2000000加：資產(chǎn)減值損失100000管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000存貨的減少50000應(yīng)收賬款的減少58500應(yīng)付賬款的增加109000減：營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~26095000六、綜合題111 甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30日“材料采購(gòu)”賬戶期末借方余額為20000元

41、，“原材料”賬戶余額為 30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額 1500元。假定上列各賬戶余 額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤 10元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）10月8曰，采購(gòu)1000公斤，成本10500 7E,當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。10月100,上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共 1800公斤。10月15日采購(gòu)800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。（4）10月22日采購(gòu)600公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本 5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)： 期初庫(kù)存

42、與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8曰、10曰發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用匕材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。參考答條（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)： 期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000+1600-600=2000 元 （超支差） 材料成本差異率材料成本差異率 =2000-?（ 30000+10000+18000+8000+6000） X 100%=2.78% 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本 =2500X 10+2500X 10X 2.78%=25295元 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本纟吉存材料白勺計(jì)戈成本 =（3000+1000+1800+800+600-2500 ） X 10=47000結(jié)存的實(shí)際成本=47000+47000X 2.78%=48306.6（2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；8曰:借：原材料 18000材料成本差異2000貸：材料采購(gòu) 2000010日：借：原材料 18000材料成本差異500貸：材料采購(gòu)10500（3）結(jié)轉(zhuǎn)