我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究——以W公司為例

1、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究一一以W公司為例摘要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,賒銷作為促銷產(chǎn)品、擴(kuò)大市場(chǎng)的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)所廣泛采用。隨之而來的是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬 款”余額的不斷增大，以及越來越凸顯的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。如何正確運(yùn)用賒銷、如何加 強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理逐漸演變成為現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款 是企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，它的安全及質(zhì)量直接影響到企業(yè) 的可用資源、損益悄況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展及壯大。然而，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中,應(yīng)收賬款管理似乎并沒有引起各界充分的重視。部分企 業(yè)經(jīng)營(yíng)者一味強(qiáng)調(diào)把企業(yè)做大做強(qiáng)卻忽視了做精,對(duì)潛伏在日益增長(zhǎng)的銷售業(yè) 績(jī)

2、背后那不可小覷的壞賬風(fēng)險(xiǎn)存一絲僥幸。作為一個(gè)大型國(guó)有企業(yè)的供職者,一件件發(fā)生在身邊的、具有強(qiáng)烈教育意義的警示案例中，作者深感矛盾是客存在的，一味地漠視回避只能帶來慘痛的教訓(xùn)。應(yīng)收賬款的管理刻不容緩。是出于這樣的現(xiàn)狀,作者從w公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，先后收集了大量關(guān) 應(yīng)收賬款管理的文獻(xiàn)資料，再結(jié)合自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)思考，意欲將 人的研究結(jié)果加以整理并總結(jié)，從而得出一些對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理有借鑒作 的意見和建議。本文首先介紹了 W公司的概況，包括其背景資料和組織機(jī)構(gòu)。通過對(duì)其近兒年的應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出其應(yīng)收賬款存在如下特點(diǎn):應(yīng)收賬 金額巨大；大客戶應(yīng)收賬款占用資金大，對(duì)W公司生存和

3、發(fā)展影響很大；中 客戶交易頻繁，分布全國(guó)且數(shù)量眾多,應(yīng)收賬款總額也相當(dāng)客觀。同時(shí),W公司存在兒方面的信用風(fēng)險(xiǎn):進(jìn)出口貿(mào)易受國(guó)際金融危機(jī)影響大；大客戶過于集中，同時(shí)小客戶過于分散,管理有難度;應(yīng)收賬款月末余額波動(dòng)較大。W公司應(yīng)收賬款問題主要存在于以下兩個(gè)層面:一是制度層面，公司內(nèi)部各部門對(duì)于應(yīng)收賬款的管理職責(zé)不明，分工不清，且沒有專門針對(duì)應(yīng)收賬款管理制定系統(tǒng)的制度；二是執(zhí)行層面，山于職責(zé)分工不清，導(dǎo)致信用管理制度及應(yīng)收賬款管理制度不夠健全，同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款的應(yīng)用力度不夠。另外，壞賬管理亦有待加強(qiáng)?；谝陨蟽狐c(diǎn)，作者提出了改進(jìn)w公司應(yīng)收賬款管理工的兒點(diǎn)建議：一是明確部門分工,強(qiáng)化部門職責(zé)分工明確，

4、有據(jù)可依，是流程暢通、合理運(yùn)作的必備條件。公司內(nèi)部各部門，包括銷售部、財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、資產(chǎn)管理辦公室等，都應(yīng)當(dāng)有明確的分工和職能定位。各部門在自己的職責(zé)范圉之內(nèi)，嚴(yán)格控制住應(yīng)收賬款的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極發(fā)揮協(xié)同作用，確保有把握賒銷、安全性回收。二是加強(qiáng)企業(yè)信用管理,嚴(yán)格信用審批企業(yè)在選擇賒銷客戶時(shí)，要堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，建立全面、完整、準(zhǔn)確的客戶信息資料,制定嚴(yán)格的賒銷客戶及賒銷額度審批流程，依黑ERP系統(tǒng),實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控每個(gè)賒銷客戶的實(shí)際賒銷額度占用情況。同時(shí)要做好事詢的信用調(diào)和信用評(píng)估工作、事中的債權(quán)保障工作以及事后的應(yīng)收賬款管理和追收匸從各個(gè)階段保障應(yīng)收賬款的安全性。三是積極采取措施，合理運(yùn)用

5、應(yīng)收賬款，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)為了使應(yīng)收賬款不至于沉寂，應(yīng)合理運(yùn)用新的應(yīng)收賬款管理手段,從嶄新的、科學(xué)的角度充分利用應(yīng)收賬款，積極發(fā)揮其作用。引入保險(xiǎn)機(jī)制、引入收賬款保理業(yè)務(wù)等，都是在這方面的全新探索，為應(yīng)收賬款管理指引了一條新的道路。引入保險(xiǎn)機(jī)制，即將應(yīng)收賬款納入信報(bào)范圍，參與投保，讓專業(yè)的、 獨(dú)立的信用評(píng)級(jí)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來為企業(yè)的應(yīng)收賬款提供強(qiáng)有力的保證。保理是 項(xiàng)綜合性的金融服務(wù)方式，簡(jiǎn)單地說，就是將企業(yè)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給具備專 資質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)，從而將賬面上的應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在可以利用的、能 企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的貨幣資金。四是建立健全應(yīng)收賬款管理制度制度是一個(gè)企業(yè)存在的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)從制度基本面入

6、手，建立健全合同管理制度、銷售政策制度、銷售業(yè)務(wù)日常管理制度、應(yīng)收賬款日常管理制度、部控制制度等各項(xiàng)制度，同時(shí)對(duì)其作經(jīng)常性梳理。五是積極發(fā)揮內(nèi)部審il的監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是檢查公司各項(xiàng)應(yīng)收賬款管理制度的執(zhí)行情況，是否存在玩忽職守、內(nèi)部舞弊等情況,以及是否存在異常應(yīng)收賬款；二是不斷完善內(nèi)部監(jiān)控體系，根據(jù)存在的問題善內(nèi)部控制制度。積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，可以有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收賬款的及時(shí)、足額收回提供一定的保障。六是加強(qiáng)壞賬管理有應(yīng)收，就不可避免地會(huì)有壞賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，充分估訃壞賬損失的可能性，當(dāng)應(yīng)收賬款滿足確認(rèn)壞賬的條件時(shí)，釆用合理

7、的方法和程 序，及時(shí)將其確認(rèn)為壞賬，切不可自欺欺人，將風(fēng)險(xiǎn)隱藏于喜人的報(bào)表數(shù)據(jù)之下。本文的創(chuàng)新之處在于:根據(jù)自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和W公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，理論聯(lián)系實(shí)際，比較系統(tǒng)地提出了應(yīng)收賬款管理的途徑和策略，對(duì)我國(guó)大部 分公司都具有一定的借鑒意義，其都可以從中對(duì)應(yīng)著找出自己的弱項(xiàng)和改進(jìn)辦 法。但同時(shí)本文亦存在不少不足之處,主要體現(xiàn)在對(duì)一些理論問題尚不能深入探 究，理論體系尚不完整。希望隨著今后工作經(jīng)驗(yàn)的積累及認(rèn)識(shí)水平的提高能有所 改進(jìn)。關(guān)鍵詞:賒銷 應(yīng)收賬款 信用管理AbstractUnder the competitive market economy, an increasing numbe

8、r of firms havehighlighted the application of credit sale, a significant tool of products promoting andmarket expanding, leading to greater remaining value of accounts receivable on thebalance sheet and, greater risk of bad debt The management of firms workingcapital then falls onto how to wisely us

9、e the credit sale and effectively strengthen themanagement of accounts receivableAccounts receivable is a very important common asset, whose safety andquality directly affects the firms' useful resources, profit and lost, cash flowing, andmore over, the development and expansion of the company.

10、Nevertheless, this is notgiven enough focus in the management system nowadays Some management boardput too much emphasis on the growing of size but not the constant improving, whilstgambling the sales growing without regarding bad debt riskAs an employee of a large state-owned enterprise, I figured

11、out the existing ofcontradiction after witnessing various educational cases It brooks no delay toregulate the accounts receivable As a result, I started from the accounts receivable ofcompany W, together with massive information about the accounts receivablemanagement collected, both previous litera

12、ture review and my own workingexperience, planning to conclude some useful reference to current enterprisesThis paper first introduced company W, including its background informationand organization structure When analyzing its accounts receivable these years, Iwould like to point out： There is a co

13、nsiderable amount of accounts receivable;bigclients take up a large percentage of total accounts receivable, which affects a lot thedevelopment of company W; lots of small and median sized dients are scatteredcountrywide, making frequent transactions, with a noticeable totai value of accountsreceiva

14、bleMeanwhile the credit risk of company W can be concluded as follows：theexport and import trade are highly influenced by the international financial crisis; bigsized clients are too centralized；small and median sized clients are too decentralizedand so it is hard to manage；the month-end balance of

15、accounts receivable fluctuatestoo muchThe accounts receivable of company W can be investigated from two aspectsSystematically, departments are not organized with an effective system ofresponsibilities division of accounts receivable management Moreover, there is noparticular regulation about it: pra

16、ctically, the irrational division of responsibilities,not-we 1.-applied system, results in the imperfection in credit system and accountsreceivable management Besides, the management of bad debt also needs improvementBased on what we discussed above, some suggestions could be put forward:Firstly, cl

17、early define the division of work among departments and strengtheneach one* s responsibilityIt is necessary to define the distribution of work and have rules to comply withto make sure the firm operates wel 1. The departments include sales department,finance department, risk management department, a

18、sset management office, etcEach department should strictly control the risk of accounts receivables within itsown responsible interva 1. Make sure the credit sale is controllable with a safeexpected withdrawalSecondly, strengthen the credit management and approve credit with rigorWhen choosing the c

19、redit sale clients, firms should comply with carefulnessEstablish an overall, completed and accurate client' s information system, a rigorousprocess for approval of credit sale dients and credit sale quota ERP system plays animportant role in dynamically supervising the usage of credit sale quot

20、a of eachsingle client in the real time At the meantime, it is also significant to pre-examinecredit and credit rating, to guarantee the creditors * rights in process, and afterwardsFourthly, set up and reinforce a system of accounts receivableThirdly, rationally manage accounts receivable and make

21、effort to lower theriskin order to keep the accounts receivables awake, new managing tools should beapplied as to make full use of accounts receivable from a completely new andscientific aspects The introduction of some new trying outs, such as insurancemechanism and factoring business brings about

22、new ideas of accounts receivablemanagement Insurance mechanism is to include the accounts receivable into thecredit reporting, provide guarantee for firms' accounts receivable by professional andindependent credit rating and insurance system. Factoring business is acomprehensive financial servic

23、e To make it simple, it is a business selling accountsreceivable to professional financial institution for immediate and real money, whichoffers economic benefit to the companyAs the basic principle of a company, system is where the company should startfrom to organize Build up and reinforce the sys

24、tem of contracts control1ing, salesregulating, daily management of marketing operation and accounts receivable, innercontrolling and more important, review the system regularlyFifthly, internal auditing actively plays an importsnt role in supervisingHow the internal auditing works in supervising acc

25、ounts receivable areexpressed in two ways: to investigate into the completion of accounts receivablemanagement from the possible existence of malpractice, irregularities anduncommon accounts receivable; to consistently perfect the internal auditing systemby reforming the internal controlling based o

26、n the existing problems It is efficient toavoid the risk of accounts receivable if the internal auditing is well applied, which ensures the recall of accounts receivable in time at fullamount Finally, put more effort on the management of bad debtlt is inevitable to have bad debt when there is accoun

27、ts receivable Companies should follow the principle of conservatism and make full prediction of bad debt lossWhen the accounts receivable is not adequate to be written off, company shouldacknowledge bad debt in time via reasonable methodology and process It isself-delusional to cover it by sound fin

28、ancial dataThe innovation of this paper could be concluded as: it systematically proposedmethod and strategy of managing the accounts receivable, on the basis of practicalworking experience and real operating situation of company W. It provides usefulreference to most of the national firms in China

29、There also exists drawbacks, whichmore specifically, are reflected in the insufficient investigation and uncompletedtheoretical system. Improvements are expected to make as working experience andacademic knowledge up gradesKeywords: credit sale, accounts receivable, credit control目錄第1章引言11.1研究背景11.2

30、研究的目的和意義11.3應(yīng)收賬款問題研究的理論現(xiàn)狀3笫2章W公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析.52. 1 W公司概況52. 1. 1 W公司背景介紹52.1.2 W公司組織機(jī)構(gòu)62. 2 W公司應(yīng)收賬款的特點(diǎn)82.3 W公司應(yīng)收賬款質(zhì)量分析102. 3. 1應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析102.3.2應(yīng)收賬款增長(zhǎng)分析102. 3.3應(yīng)收賬款賬齡分析112. 3.4應(yīng)收賬款壞賬分析112.4 W公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)分析112.4. 1進(jìn)出口貿(mào)易受國(guó)際金融危機(jī)影響大.122.4.2大客戶過于集中122.4.3小客戶過于分散，管理有難度122.4.4應(yīng)收賬款月末余額波動(dòng)較大.132. 應(yīng)收賬款對(duì)W公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)的影響132.5.

31、1夸大了 W公司的經(jīng)營(yíng)成果142.5.2加速了 W公司的現(xiàn)金流出142.5.3加大了 W公司的營(yíng)業(yè)周期152.5.4應(yīng)收賬款管理過程中出錯(cuò)概率增加，將給W公司帶來額外的損失.152.6 W公司應(yīng)收賬款管理存在的問題152. 6.1部門分工不夠明確152.6.2信用管理有待加強(qiáng)162. 6.3應(yīng)收賬款的運(yùn)用力度不夠162. 6.4應(yīng)收賬款管理制度不夠健全.172.6.5壞賬管理有待加強(qiáng)17笫3章W公司應(yīng)收賬款管理建議183.1明確部門分工，強(qiáng)化部門職責(zé).183.1.1業(yè)務(wù)部門職責(zé).183. 1. 2財(cái)務(wù)部職責(zé)193. 1. 3風(fēng)險(xiǎn)管理部職責(zé)193.1.4資產(chǎn)管理辦公室職責(zé).193.2加強(qiáng)企業(yè)信用

32、管理,嚴(yán)格信用審批203. 2.1信用管理的定義及作用203.2.2加強(qiáng)信用管理，嚴(yán)格信用審批213. 3積極采取措施，合理運(yùn)用應(yīng)收賬款，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)243. 3. 1引入保險(xiǎn)機(jī)制.243. 3.2引入應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)263.4建立健全應(yīng)收賬款管理制度303.4. 1合同管理制度.303.4.2銷售政策制度.303.4. 3銷售業(yè)務(wù)日常管理制度303.4.4應(yīng)收賬款日常管理制度313.4.5內(nèi)部控制制度.333.5積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用.343.6加強(qiáng)壞賬管理343. 6. 1壞賬的核算方法353. 6. 2壞賬損失的確認(rèn)353. 6.3確認(rèn)壞賬損失的一般程序363. 6.4壞賬損失的

33、財(cái)務(wù)監(jiān)管要求36第4章 本文結(jié)論及局限性.374. 1 本文結(jié)論.374.2本文的局限性38參考文獻(xiàn)39致謝41圖表索引圖2-1 W公司組織結(jié)構(gòu)圖.7圖2-2 W公司2007-2009年年末應(yīng)收賬款余額趨勢(shì)圖10圖2-3 W公司2007-2009年月末應(yīng)收賬款余額趨勢(shì)圖13表2-1 W公司2007-2009年應(yīng)收賬款余額及占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重8表2-2 W公司2007-2009年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比重10表2-3 W公司2008-2009年應(yīng)收賬款賬齡分析表.11表2-4 W公司2007-2009年壞賬情況表11表3-1 W公司賒銷業(yè)務(wù)審批表23表3-2應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例.35我國(guó)企

34、業(yè)應(yīng)收賬款管理研究?？以W 公司為例第1章引言1.1研究背景在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的今天，一個(gè)企業(yè)想要在大浪淘沙中立于不敗之地，必須對(duì)自己的銷售模式有所創(chuàng)新，不斷開發(fā)新的客戶，積極開拓新的市場(chǎng)。于是，分期收款、賒銷等商業(yè)信用模式，作為擴(kuò)大銷售、吸引客戶的一種積極有效的手段,被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)日常銷售中。商業(yè)信用 在擴(kuò)大銷售、開拓市場(chǎng)、降低整體經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位和實(shí)力， 進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)等方面有著其他結(jié)算模式無法比擬的優(yōu)勢(shì)。但同時(shí)也引發(fā)了系列的問題,購(gòu)主要的一點(diǎn)就是企業(yè)應(yīng)收 賬款明顯增多，隨之帶來的是企業(yè) 資金周轉(zhuǎn)困難，壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。在這種情況下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，防范

35、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為一個(gè)越來越重要的話題。W公司是國(guó)內(nèi)從事鋼鐵貿(mào)易的“老大哥”。隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的放開以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的迅速崛起，其行業(yè)領(lǐng)先地位正經(jīng)受著巨大的挑戰(zhàn)。為了在市場(chǎng)中保持優(yōu)地位,W公司和國(guó)內(nèi)其他企業(yè)一樣，積極采取賒銷手段以維持和拓展客戶群 體。銷售收入逐年上漲,但同時(shí)，應(yīng)收賬款漲幅更甚。山于一系列內(nèi)部以及外部的原因,W公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量存在一些隱患。如果不及時(shí)加以解決，將對(duì)W 公司未來的發(fā)展帶來諸多不利影響。為確保W公司應(yīng)收賬款的安全性，保證其業(yè)務(wù)健康、順利開展，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，本文謹(jǐn)從w公司真實(shí)業(yè)務(wù)出發(fā)，理論聯(lián)系實(shí)際,對(duì)其應(yīng)收賬款管理問 題加以細(xì)致的研究。1.2研究的目的和意義隨著賒銷規(guī)模的日

36、益擴(kuò)大，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。應(yīng)收賬款是指對(duì)企業(yè)因賒銷商品、提供勞務(wù)過程中形成的應(yīng)向客戶收 取、但尚未收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)向客戶收取的全部款項(xiàng)和價(jià)外費(fèi)用，如代墊的運(yùn) 雜1我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究?？以W公司為例費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的增值稅等。應(yīng)收賬款管理即為針對(duì)上應(yīng)收款而進(jìn)行的核算、監(jiān)督和管理。應(yīng)收賬款的管理與整個(gè)社會(huì)信用基礎(chǔ)的善性、信用體系的完備性有著非常密切的聯(lián)系。在西方國(guó)家，企業(yè)信用管理發(fā)展成為一門重要的社會(huì)學(xué)科，而在中國(guó)，山于整個(gè)社會(huì)的信用基礎(chǔ)還比較弱，社會(huì)信用體系還不完備，因而企業(yè)信用管理尚處于摸索階段。同時(shí)，III于我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)還

37、比較薄弱，管理手段比較單一，所以大分企業(yè)還沒有建立起比較完善的信用管理體制。山于國(guó)情的巨大差距，我國(guó)不能完全照搬照抄西方國(guó)家應(yīng)收賬款的管理模式。但是，他們的成功經(jīng)驗(yàn)卻 值得我們借鑒的。今后，隨著我國(guó)與世界交往密切程度的不斷提高，以及世界經(jīng)濟(jì)一體化的步伐不斷加快，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將會(huì)進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)的民主制建設(shè)也將進(jìn)一步完善,我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)也將隨之逐步建立并完善。到時(shí)，我國(guó)的應(yīng)收賬款管理將變得更加順暢和富有成效。應(yīng)收賬款是企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，是山企業(yè)擁有或控制的、需經(jīng)過一定的時(shí)間才能夠使用的一項(xiàng)資產(chǎn)。其何時(shí)能被企業(yè)所利用，能為企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)服務(wù),取決于它什么時(shí)候能真正轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金流入。這一過程的

38、長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)來說具有重大的影響，歷年來是企業(yè)管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者深感棘 手的問題，因此引起了包括w公司在內(nèi)的絕大多數(shù)企業(yè)的重視。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，壟斷現(xiàn)象逐漸消失，大多數(shù)企業(yè)都是站在相同的起跑線上 進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)，于是，搶占有限的市場(chǎng)資源和客戶資源，成為企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的購(gòu)主要內(nèi)容。除了在產(chǎn)品、服務(wù)上創(chuàng)造差異性之外，應(yīng)收賬款作為一種促銷 手段，越來越多地被應(yīng)用于銷售環(huán)節(jié)。山此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)不容小 覷。我們只有采取積極的應(yīng)收賬款管理方法，才能有效地化解上述風(fēng)險(xiǎn)，促使企 業(yè)健康、有序發(fā)展。應(yīng)收賬款管理是否有效,直接關(guān)系到企業(yè)商業(yè)信用政策的運(yùn)用是否成功，從而影響到企業(yè)的資

39、金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的大小，其至影響到企業(yè)的生死存 亡。通過對(duì)應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)研究,可以從源頭上找出企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存 在的問題，進(jìn)而分析問題產(chǎn)生的原因，從而針對(duì)問題根源，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見，對(duì)癥下藥，量體裁衣,從而明確企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性及迫切性,同時(shí)為具體管理指明方向和道路。章嬋君，“淺談應(yīng)收賬款的管理“，現(xiàn)代商業(yè)，2007年第6期，第94-95 頁(yè)。2我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究?？以W公司為例1.3應(yīng)收賬款問題研究的理論現(xiàn)狀對(duì)于應(yīng)收賬款管理，近年來吸引了大量的學(xué)者進(jìn)行細(xì)致、廣泛的研究。國(guó)內(nèi)學(xué)者為此發(fā)表了大量的學(xué)術(shù)文章，從各個(gè)不同的角度提出了自己的見解。 大家都圍繞著一個(gè)U的，即幫助

40、企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理的水平，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。應(yīng)收賬款是企業(yè)所擁有的一項(xiàng)債權(quán)，是以銷售商品、提供勞務(wù)換取的一項(xiàng)未來收益索取權(quán)。但是，這項(xiàng)債權(quán)和傳統(tǒng)意義上的山于借貸關(guān)系形成的債權(quán) 有所不同。劉宏程(2005)從應(yīng)收賬款形成的角度，指出“賒銷是指商品發(fā)出后所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，購(gòu)買者擁有商品的所有權(quán)，承擔(dān)向供貨商付款的責(zé)任，供貨商 隨即擁有向購(gòu)買者收款的權(quán)利，在供貨商的賬務(wù)上相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，在款未回收前，產(chǎn)生了債權(quán)。”企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，同時(shí)帶來了壞賬風(fēng)險(xiǎn)和一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。陳英新(2007)從風(fēng)險(xiǎn)的角度，指出應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是“由于市場(chǎng)因素的不確定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導(dǎo)

41、致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性”。其認(rèn)為，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是有社會(huì)信用礎(chǔ)和信用政策的不完善造成的。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系不可或缺的重要組成部分。車宗義(2007)認(rèn)為“應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度并沒有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人員及會(huì)計(jì)職能部門的足夠重視。原因?yàn)?一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)放的管理模式；二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠正確的認(rèn)識(shí)；三有的企業(yè)對(duì)如何建立有效的內(nèi)部控制制度比較茫然?！痹趹?yīng)收賬款的保障機(jī)制方面，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是近年來國(guó)內(nèi)學(xué)者頗為關(guān)注的業(yè)務(wù)。賈香萍、劉考場(chǎng)(2007)指出“盡管保理業(yè)務(wù)有了長(zhǎng)足發(fā)展，但與我國(guó)逐年增長(zhǎng)的對(duì)外貿(mào)易規(guī)模和企

42、業(yè)龐大的應(yīng)收賬款數(shù)額相比，無論是國(guó)際保杜新宇，“企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策”，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2009 年第5期，第23頁(yè)。劉宏程，賒銷與風(fēng)險(xiǎn)控制，北京大學(xué)出版社,2005年，第47頁(yè)。陳英新，“應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施”，財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版)» , 2007年 第6期，第48頁(yè)。車宗義，“應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制”，科技咨詢導(dǎo)報(bào)» , 2007年第27期，第79 頁(yè)。3我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究?？以W公司為例理還是國(guó)內(nèi)保理,都明顯太微小和單薄，說明我國(guó)保理的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，但也存在著巨大的市場(chǎng)空間”，他們認(rèn)為，銀行、企業(yè)、政府部門都應(yīng)更新觀念,強(qiáng)化內(nèi)部條件和外部環(huán)境的建設(shè)，

43、促進(jìn)我國(guó)保理業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，在應(yīng)收賬 款管理環(huán)節(jié)發(fā)揮積極的作用。在信用管理方面，朱榮恩、丁豪?(2005)指出“我國(guó)信用情況非常嚴(yán)重，其中部分原因是山于信用環(huán)境惡劣造成的，但很大一部分原因在于我國(guó)信用理方面存在著一系列問題”。具體表現(xiàn)在：“追求銷售額的增長(zhǎng)，忽視信用管 理;很多企業(yè)沒有專門的信用管理機(jī)構(gòu)；從事信用管理的人員相當(dāng)部分缺乏專門訓(xùn)練;缺乏客戶資信方面的資料;懼怕風(fēng)險(xiǎn)，回避使用信用工具?！彼麄儽容^客 觀地指出了我國(guó)信用管理的癥結(jié)所在。柳絮(2007)針對(duì)商業(yè)信用管理涉及的 客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用政策設(shè)汁、應(yīng)收賬款管理等重要內(nèi)容，采用定量和 定性相結(jié)合的辦法，系統(tǒng)研究了企業(yè)商業(yè)信用管理的

44、理論和方法，并根據(jù)應(yīng)收 賬款的特點(diǎn),探討了應(yīng)收賬款的管理模式、策略和方法，系統(tǒng)地研究了應(yīng)收賬款的監(jiān)控預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制。本人在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合W公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，提出自己的研究重點(diǎn)，并進(jìn)行力所能及的探索性研究。賈香萍、劉考場(chǎng)，“我國(guó)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策研究J”，會(huì) 計(jì)之友,2007年第18期，第33頁(yè)。柳絮，企業(yè)商業(yè)信用管理方法和策略研究，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2007年 5月，第58頁(yè)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究?？以W公司為例4第2章W公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析2.1 W公司概況2.1.1 W公司背景介紹2. 1. 1. 1 W公司股東介紹W公司股東?W集團(tuán)成立于1

45、950年，是以金屬、礦產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、貿(mào)易和綜合服務(wù)為主，兼營(yíng)金融、房地產(chǎn)、物流業(yè)務(wù)，進(jìn)行全球化經(jīng)營(yíng)的大型 企業(yè)集團(tuán)。1992年,W集團(tuán)被國(guó)務(wù)院確定為全國(guó)首批55家企業(yè)集團(tuán)試點(diǎn)和7 家國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)單位之一。1999年,W集團(tuán)被列入山中央管理的44家國(guó)有 重要骨干企業(yè)。2007年,W集團(tuán)總經(jīng)營(yíng)額為218億美元利潤(rùn)達(dá)到70億元人民 幣。2008年總經(jīng)營(yíng)額為277億美元，利潤(rùn)達(dá)到71億元人民幣，位居世界500強(qiáng)企 業(yè)300余位。2007年和2008年，在中央企業(yè)業(yè)績(jī)考核中,W集團(tuán)被評(píng)為A級(jí)。W集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品和物資涉及國(guó)計(jì)民生的方方面面，廣泛應(yīng)用在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的眾多領(lǐng)域，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代化建

46、設(shè)作出了卓著貢獻(xiàn)。近年來,W集 團(tuán)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)黑色金屬、有色金屬、金融、房地產(chǎn)和物流五大產(chǎn)業(yè)全發(fā)展。為打造產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈,W集團(tuán)深化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、優(yōu)化資源布局，建立了堅(jiān)實(shí)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)。公司已經(jīng)從過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩濃厚的傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下自主經(jīng)營(yíng)、具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代企業(yè);從昔日單純的進(jìn) 出口貿(mào)易公司，轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y源為依托、上下游一體化的跨國(guó)公司；從單純的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)融結(jié)合的資產(chǎn)資本經(jīng)營(yíng)集團(tuán)。作為世界500強(qiáng)企業(yè),W集團(tuán)不斷深化同國(guó)內(nèi)外大企業(yè)的戰(zhàn)略合作，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共同發(fā)展。W集團(tuán)還作為中國(guó)巴西企業(yè)家委員會(huì)、中國(guó)智利 企業(yè)家委員會(huì)的中方主席單位,在推動(dòng)中國(guó)企業(yè)同各國(guó)

47、企業(yè)間的交流與合作中發(fā) 揮重要影響,其堅(jiān)定地實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，投資開發(fā)海外重點(diǎn)礦業(yè)，獲取關(guān)鍵資源，以保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資源型產(chǎn)品日益增長(zhǎng)的巨大需求。2.1. 1.2 W公司經(jīng)營(yíng)情況分析W公司的前身為W集團(tuán)下屬的鋼材進(jìn)口部 門，1997年經(jīng)原國(guó)家對(duì)外貿(mào)易經(jīng)5我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究?？以W公司為例濟(jì)合作部和有關(guān)部門批準(zhǔn)成立了 W公司。在W公司成立初期，其業(yè)務(wù)以進(jìn) 口貿(mào)易為主，為國(guó)家進(jìn)口了不銹鋼、矽鋼片等一系列當(dāng)時(shí)的緊缺商品，為國(guó)家戰(zhàn)略物資的儲(chǔ)備盡心盡力。從21世紀(jì)初開始,W公司開始致力于國(guó)內(nèi)貿(mào)易的開發(fā),LI前,w公司是w集團(tuán)開展鋼材進(jìn)出口業(yè)務(wù)和國(guó)內(nèi)貿(mào)易的公司，是中國(guó)胸大的材貿(mào)易企業(yè)之一。200

48、8年,W公司經(jīng)營(yíng)鋼材1300余萬噸，銷售收入614億元 人民幣。2009年,W公司經(jīng)營(yíng)鋼材1460余萬噸，銷售收入469億元人民幣。W公司不僅與世界各大鋼鐵廠商保持著長(zhǎng)期友好合作關(guān)系，也與一些國(guó)內(nèi)著 名鋼鐵企業(yè)建立了戰(zhàn)略聯(lián)盟，如邯鋼、鞍鋼、本鋼、河北鋼鐵集團(tuán)等等，在國(guó) 內(nèi)外擁有廣泛的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)和健全的服務(wù)體系。W公司鋼材貿(mào)易的主要方式是 貿(mào)易代理、分銷和提供增值服務(wù)，即負(fù)責(zé)向全國(guó)各地的分銷商、零售商和直接用 戶提供所需的鋼材品種和增值服務(wù)項(xiàng)1_1。公司的戰(zhàn)略LI標(biāo)是：在保持中國(guó)II勻大 鋼鐵貿(mào)易商地位的同時(shí)，發(fā)展成為中國(guó)購(gòu)有實(shí)力的鋼材分銷商和增值服務(wù)商。w公司營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)是W集團(tuán)的核心發(fā)展戰(zhàn)略之一,

49、其口標(biāo)是致力于建成一個(gè)以 客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向的面向終端消費(fèi)市場(chǎng)的綜合服務(wù)體系。目前W公司在天津、西安、成都、上海、廣州、青島、杭州、武漢、北京 等13個(gè)核心城市設(shè)有一級(jí)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)公司，擁有了中國(guó)覆蓋面購(gòu)廣、銷售量購(gòu) 大的鋼材分銷網(wǎng)絡(luò)，成為執(zhí)行分銷戰(zhàn)略和服務(wù)廣大終端用戶的中堅(jiān)力量，其為高中國(guó)鋼鐵供應(yīng)鏈效率、穩(wěn)定鋼材銷售渠道、降低行業(yè)交易成本作出了卓越nr. 貝獻(xiàn)。2009年,W公司分銷網(wǎng)絡(luò)銷售鋼材580余萬噸，已成為國(guó)內(nèi)購(gòu)具規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)力的鋼材流通企業(yè);今后W公司將繼續(xù)加強(qiáng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)渠道建設(shè)和管理，以 得和繼續(xù)保持全國(guó)胸大的鋼材貿(mào)易商、分銷商和增值服務(wù)商的地位,實(shí)現(xiàn)企 價(jià)值購(gòu)大化。2.1.2 W

50、公司組織機(jī)構(gòu)2. 1.2. 1 W公司組織結(jié)構(gòu)圖W公司組織結(jié)構(gòu)如圖2-1所示。6我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究?？以W公司為例公司管理層資產(chǎn)管理管理部財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)部增值服大客戶部市場(chǎng)部風(fēng)險(xiǎn)管辦公室務(wù)部理部華北區(qū)東北區(qū)西北區(qū)西南區(qū)華東區(qū)中南區(qū)特殊鋼部電工鋼部圖2-1W公司組織結(jié)構(gòu)圖2. 1. 2. 2 W公司與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的部門W公司應(yīng)收賬款管理的職責(zé)主要山以下兒個(gè)部門承擔(dān):業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理辦公室。各部門職責(zé)分工如下：1、業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的具體實(shí)施工作，包括業(yè)務(wù)操作之前賒銷客戶的選擇、客戶信息的收集、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中跟客戶的溝通、設(shè)立應(yīng)收賬款管 理臺(tái)賬、確定應(yīng)收賬款具體負(fù)責(zé)人

51、、定期或不定期了解賒銷客戶財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀 況、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施等。2、風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的信息，負(fù)責(zé)對(duì)客戶的審核，包括能否與其開展賒銷業(yè)務(wù)以及賒銷額度的大小等。3、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，每月末統(tǒng)汁財(cái)務(wù)賬上賒銷金額反饋至公司領(lǐng)導(dǎo)。定期或不定期地跟客戶對(duì)賬。協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn) 行催收。4、資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)嚴(yán)重逾期、客戶還款可能性不大等情況時(shí)，借助于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的力量對(duì)客戶進(jìn)行追索，其至訴訟。7我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究?？以W公司為例2.2 W公司應(yīng)收賬款的特點(diǎn)自2003年以來公司為提高鋼鐵供應(yīng)鏈效率、降低行業(yè)交易成本、提高國(guó)內(nèi)鋼材交易市場(chǎng)占有率，積極開拓鋼材銷售渠道，開始著手在全國(guó)建立廣的鋼材分銷網(wǎng)絡(luò)。借助于迅速鋪開的營(yíng)銷網(wǎng)