審計(jì)案例分析期末復(fù)習(xí)題(開(kāi)放本科)

1、審計(jì)案例分析期末補(bǔ)充復(fù)習(xí)題本次期末復(fù)習(xí)范圍：形成性考核作業(yè)及本期末補(bǔ)充復(fù)習(xí)題。一、判斷并說(shuō)明理由題 （ 不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由 ）1 、確定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)。答案：理由：2 、在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。答案：理由：3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣(mài)方發(fā)票、 驗(yàn)收單、 訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：理由：4、盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單

2、位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、 舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。答案：理由：5、審計(jì)計(jì)劃通常是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)始之前起草的。答案；理由：6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。答案：理由：7 、檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與盈利性。答案：理由；8、工業(yè)企業(yè)對(duì)于為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料做“假退料”處理，會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。答案：理由：但無(wú)法對(duì)其獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),9、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,注

3、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。答案：理由：10、審計(jì)人員將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。答案：理由：11 、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，審計(jì)人員對(duì)同一客戶(hù)所進(jìn)行的多個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)保持相同的重要性水平。答案：理由：12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)投資者投入的貨幣資金時(shí)，應(yīng)以被審驗(yàn)單位開(kāi)戶(hù)銀行出具的收 款憑證和銀行對(duì)賬單等為驗(yàn)資依據(jù)。答案：理由：13、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià) 審計(jì)結(jié)果的重要性水平。答案：理由：14、在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)

4、認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。答案：理由：15、在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié) 論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。答案：理由：16、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。答案：理由：17、為了證實(shí)已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷(xiāo)售日記賬。答案：理由：能夠確認(rèn)銷(xiāo)貨18、 將提貨單與相關(guān)的銷(xiāo)貨發(fā)票和銷(xiāo)貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)， 業(yè)務(wù)的完整性。答案：理由：19、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣(mài)方發(fā)票、 驗(yàn)收單、 訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性， 追查存貨的

5、采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：理由：20、 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人， 對(duì)金額較小甚至為 零的債權(quán)人可不必函證。答案：理由：21、被審計(jì)單位當(dāng)年12 月 31 日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12 月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的 1 月 2 日才收到， 未包括在年底的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)， 這樣有可能虛減本年的利潤(rùn)。答案：理由：22、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶(hù)余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。答案：理由：23、在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議， 這是為了證實(shí)籌資與 投資業(yè)務(wù)的存

6、在或發(fā)生認(rèn)定。答案：理由：24、 進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其 依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。答案：理由：25、 被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、 違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金， 就有可能偷漏所 得稅。答案：理由：般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),但應(yīng)26、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答案：理由：27、如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)

7、對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響。答案：理由：28、通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。答案：理由：29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。答案：理由：30、如果被審計(jì)單位對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。答案：理由：二、單項(xiàng)案例分析題1、為什么對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行截止期測(cè)試？若本教材第二章案例一中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后，對(duì)銷(xiāo)售收人的期末數(shù)如何進(jìn)行調(diào)整？見(jiàn)下表:客戶(hù)名稱(chēng)發(fā)票記錄記賬憑證出庫(kù)單備注編R日期數(shù)量金額

8、日期編R日期D公司15422007. 12. 2035234002008. 1. 12轉(zhuǎn)字1252007. 12. 20J公司15432007. 12. 2528189002007. 12. 26銀收字562007. 12. 25Q公司15442007. 12. 2890725402008. 1. 2轉(zhuǎn)字1402007. 12. 14W司15452007. 12. 3168483002008. 1. 5轉(zhuǎn)字182008. 1. 1K公司15462008. 1 . 535240002008. 1. 7轉(zhuǎn)字2008. 1. 5發(fā)票和出23庫(kù)單均為紅字，退貨2、結(jié)合教材第六章試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵

9、控制點(diǎn)3、本教材第三章案例一中表 3 2是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的 部分內(nèi)容，假設(shè)審計(jì)人員決定選才I其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請(qǐng)問(wèn)他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶(hù)為購(gòu)貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生 額和期末余額，審計(jì)人員又應(yīng)該選擇哪兩家客戶(hù)進(jìn)行函證？這兩種選擇在問(wèn)題考慮上有什么不同嗎？4、審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？5、除了教材第八章案例二中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？6、試比較應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款就函證的重要程度而言的不同之處。 三、綜合案例分析題1 、資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立和王明對(duì)某公司進(jìn)行20

10、08年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)， 發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶(hù)定制一套軟件，工期為 6個(gè)月，合同總收入為 500萬(wàn)元，至 2008年12月31日已發(fā)生成本240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬(wàn)元成本，該項(xiàng)目已預(yù)收款250萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于軟件完工并運(yùn)行后支付。2008年12月31日經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開(kāi)發(fā)完成程度為60% （附有測(cè)量報(bào)告）。從銷(xiāo)售記錄中查到，該公司對(duì)這一合同確認(rèn)的收入為250萬(wàn)元，成本按實(shí)際支出確認(rèn)。（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為25%;按10%計(jì)提盈余公積） 要求1 .審查說(shuō)明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計(jì)意見(jiàn)；2 .計(jì)算對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響程

11、度，并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄。2、要求（1）根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫(xiě)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng) 該予以函證的有關(guān)問(wèn)題。種 類(lèi)銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對(duì)象函證方式（2）在會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)中尚有哪些項(xiàng)目（至少列二種）還可以采用函證方式？3、資料某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)1t師孟某、姜某于 2003年2月10日完成了對(duì)CAM份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，正在準(zhǔn)備撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過(guò)程 中，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：(1)原承接CA股份有限公司2001年報(bào)審計(jì)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意 見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是CA股

12、份有限公司的一項(xiàng)來(lái)決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無(wú)法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至2003年2月10日仍未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。(2)CA股份有限公司銷(xiāo)售部 2002年7月購(gòu)人計(jì)算機(jī)3臺(tái)，共30000元，公司將其全部 列入7月份的管理費(fèi)用(折舊年限為5年，凈殘值率5%)。(3)CA股份有PM公司2002年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報(bào) 表附注中披露。要求(1)針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具什么類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？如果需要調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整分錄。4、資料A公司未經(jīng)審計(jì)的2008年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目金額(萬(wàn)元)主管業(yè)務(wù)收入360000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

13、0利潤(rùn)總額 5400凈利潤(rùn) 3618資產(chǎn)總額 270000股東權(quán)益 132000其中：股本 80000資本公積 28000盈余公積 20800未分配利潤(rùn)9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2008年報(bào)進(jìn)行審計(jì).注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定 A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬(wàn)元，并且將報(bào)表層次的重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下：相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬(wàn)兀)銀行存款12應(yīng)收帳款30應(yīng)首利息8壞帳準(zhǔn)備0.50在建工程30存貨100其中：庫(kù)存商品40固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊90長(zhǎng)期借款30股本0盈余公積0續(xù)表會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(力兀)主營(yíng)

14、業(yè)務(wù)收入100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用15營(yíng)業(yè)外支出5注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于 2009年2月20日完成。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2009 年1月23日，A公司收到退回2008年銷(xiāo)售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具 的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬(wàn)元的售價(jià)(不含增彳1稅額)銷(xiāo)售，甲產(chǎn)品銷(xiāo)售成本8000萬(wàn)元，貨款已結(jié)算。 A公司調(diào)整了 2009年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和增值稅銷(xiāo) 項(xiàng)稅額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。(2)A公司2008年1月購(gòu)買(mǎi)乙材料4800萬(wàn)元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)黯 淡，A公司乙材料積壓。該材料

15、截止 2008年12月31日的可變現(xiàn)凈值為 4658萬(wàn)元，A公司 在2008年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。(3)2008年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款 9600萬(wàn)元2年期、到期還本付息的長(zhǎng) 期借款，年利率為6%,其中的8000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房(2008年12月31日尚未完工)1600 萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。A公司對(duì)長(zhǎng)期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2008年的借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審汁調(diào)整建議，A公司拒絕接受。(4)2008年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo) 致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損

16、失尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。要求若針對(duì)A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見(jiàn)類(lèi)型？并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。若要撰寫(xiě)說(shuō)明段，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段。5、資料平正會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2008年2月5日 2月12日完成了對(duì)永樂(lè)公司的年報(bào) 審計(jì)，茲有部分審計(jì)工作底稿如下：(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程；(2)重要的法律文件、合同、協(xié)議；(3)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；(4)審計(jì)計(jì)劃；(5)審計(jì)報(bào)告；(6)審計(jì)總結(jié)；預(yù)備調(diào)查底稿；(8)符合性測(cè)試底稿；(9)實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿；(10)管理建議書(shū)。要求將上述審計(jì)底稿按照性質(zhì)、作用歸類(lèi)，將其序號(hào)填入下表：綜合類(lèi)工作底稿業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿備查類(lèi)工作底稿6、資料某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 A公司的委托，對(duì)其 2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表 進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司2007年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為 35000元。派審計(jì)員向開(kāi)戶(hù)銀行取得對(duì)賬單一張， 2007年12月31日的銀行存款余額為 42000元，另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)：