促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策說課材料

1、六、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）增值稅優(yōu)惠政策1. 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例）2. 特定糧食免征增值稅對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。（ 1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。（ 2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。（ 3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)

2、給水庫移民的糧食。（摘自財稅1999 198 號）3. 政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅（摘自財稅1999 198 號）4. 邊銷茶免征增值稅自 2011 年 1 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。納稅人銷售享受本通知規(guī)定增值稅免稅政策的邊銷茶，如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡使用增值稅專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅，不予免稅。（摘自財稅 2011 89 號 ）5. 流通環(huán)節(jié)蔬菜免征增值稅自 2012 年 1 月 1 日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

3、免征增值稅。（摘自財稅 2011 137 號 ）6. 流通環(huán)節(jié)部分鮮活肉蛋免征增值稅自 2012 年 10 月 1 日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。（摘自財稅 2012 75 號 ）7. 飼料免征增值稅免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料。本政策自 2001 年 8 月 1 日起執(zhí)行。8. 部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅（ 1）

4、農(nóng)膜。（ 2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。（ 3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。（摘自財稅 2001 113 號）9. 農(nóng)業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、 種子、 種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。（ 摘自財稅 2008 81 號 ）（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1. 從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)從事下列項目的所得，免征企

5、業(yè)所得稅：（ 1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（ 2）農(nóng)作物新品種的選育；（ 3）中藥材的種植；（ 4）林木的培育和種植；（ 5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（ 6）林產(chǎn)品的采集；（ 7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（ 8）遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（ 1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（摘自企業(yè)所得稅法實施條例）2.農(nóng)村金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機(jī)構(gòu) 農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 9

6、0% 計入收入總額。自2014年1月1日至2016年12月31日，對保險公司 為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計算應(yīng) 納稅所得額時，按 90涉入收入總額。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān) 鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄 行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以 上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi) 的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有 本地戶口，但舉家外由謀生一年以上的住戶，無論是否保留 承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判 定應(yīng)以貸