基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第4章記賬憑證

1、1實(shí)驗(yàn)二：記賬憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)二：記賬憑證的填制與審核2 一、記賬憑證的概念 記賬憑證是記賬憑證是會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員根據(jù)根據(jù)審核無(wú)誤審核無(wú)誤的原始憑證的原始憑證或匯總原始憑證填制，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)或匯總原始憑證填制，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額貸的會(huì)計(jì)科目和金額（會(huì)計(jì)分錄）（會(huì)計(jì)分錄），作為，作為記賬根據(jù)記賬根據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。的會(huì)計(jì)憑證。 實(shí)驗(yàn)預(yù)備知識(shí)實(shí)驗(yàn)預(yù)備知識(shí)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)返回返回3原原始始憑憑證證記帳憑證賬賬 簿簿報(bào)報(bào) 表表記記賬賬憑憑證證4二、記賬憑證的種類記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為專用記賬憑證記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為專用記賬憑證和通用記賬憑證

2、兩類。和通用記賬憑證兩類。1 1、專用記賬憑證、專用記賬憑證專用記賬憑證，是用來(lái)專用記賬憑證，是用來(lái)專門記錄專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。的記賬憑證。專用記賬憑證按其專用記賬憑證按其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金的收付有關(guān)金的收付有關(guān)，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。賬憑證三種。5（1 1）收款憑證。收款憑證是用來(lái)）收款憑證。收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)款業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的相關(guān)的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證填制。原始憑證填制。（2 2）

3、付款憑證。付款憑證是用來(lái)）付款憑證。付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款付記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)款業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的相關(guān)的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證填制。原始憑證填制。（3 3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金和銀行存款記錄與現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)與現(xiàn)金和銀的記賬憑證，根據(jù)與現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)原始憑證填制。行存款收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)原始憑證填制。62 2、通用記賬憑證、通用記賬憑證通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)通用記賬憑證的格

4、式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。7三、記賬憑證的基本內(nèi)容 名稱日期編號(hào)摘要科目、方向、金額簽名蓋章憑證張數(shù)8收、付款憑證還需出納人員的簽章。出納人員根據(jù)收付收、付款憑證還需出納人員的簽章。出納人員根據(jù)收付款憑證收付款項(xiàng)，要在憑證上加蓋款憑證收付款項(xiàng)，要在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記戳記，以免重復(fù)收付，防止差錯(cuò)。，以免重復(fù)收付，防止差錯(cuò)。 記賬憑證登記入賬后，應(yīng)在記賬憑證登記入賬后，應(yīng)在“記賬記賬”欄標(biāo)明已入賬的標(biāo)欄標(biāo)明已入賬的標(biāo)記記“”“”，并由記賬人員在記賬憑證上簽章。，并由記賬人員在記賬憑證上簽

5、章。 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)返回返回9四、記賬憑證填制的要求各種記賬憑證的填制，除了嚴(yán)格做到填制原始憑證的要各種記賬憑證的填制，除了嚴(yán)格做到填制原始憑證的要求外，還必須注意以下幾點(diǎn)：求外，還必須注意以下幾點(diǎn)：（1 1）填制記賬憑證，可以根據(jù)）填制記賬憑證，可以根據(jù)每一張每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)制，也可以根據(jù)若干張同類若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表原始憑證匯總表填制，但填制，但不能不能將將不同內(nèi)容和類別不同內(nèi)容和類別的原始憑證的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。匯總填制在一張記賬憑證上。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)返回返回1

6、0（2 2）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑證的張數(shù)。須附有原始憑證并注明原始憑證的張數(shù)。 如果根據(jù)同一張?jiān)紤{證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)如果根據(jù)同一張?jiān)紤{證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件附件XXXX張張, ,見見XXXX字第字第XXXX號(hào)記賬憑證號(hào)記賬憑證”或附原始憑證或附原始憑證復(fù)印件復(fù)印件。 如果原始憑證需要另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加如果原始憑證需要另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明或附原始憑證復(fù)印件。以注明或附原始憑證復(fù)印件。11（3 3

7、）記賬憑證的）記賬憑證的摘要欄摘要欄填寫，簡(jiǎn)明扼要，明確清晰。填寫，簡(jiǎn)明扼要，明確清晰。（4 4）正確填寫記賬憑證的日期。）正確填寫記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時(shí)，可按據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時(shí)，可按填制憑證日期填制憑證日期填寫填寫。在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證。在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，也可按時(shí)，也可按月末月末的日期填寫。的日期

8、填寫。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)返回返回12（5 5）記賬憑證在）記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。在使應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。在使用通用記賬憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)。采用收用通用記賬憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號(hào)編號(hào)法字號(hào)編號(hào)法”即即按憑證類別順序編號(hào)。例如：按憑證類別順序編號(hào)。例如：現(xiàn)收字第現(xiàn)收字第X X號(hào)、現(xiàn)付字第號(hào)、現(xiàn)付字第X X號(hào)、號(hào)、銀收字第銀收字第X X號(hào)、銀付字第號(hào)、銀付字第X X號(hào)、轉(zhuǎn)字第號(hào)、轉(zhuǎn)字第X X號(hào)號(hào)等。等。 “ “雙重編號(hào)法雙重編號(hào)法”，例如：，例如：總

9、字第總字第X X號(hào)，現(xiàn)收字第號(hào)，現(xiàn)收字第X X號(hào)號(hào) 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張以上轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，可采用一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張以上轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，可采用分分?jǐn)?shù)編號(hào)法數(shù)編號(hào)法，例如：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張轉(zhuǎn)賬憑證，憑，例如：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號(hào)為證的順序號(hào)為1010號(hào)時(shí)，可編為號(hào)時(shí)，可編為轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第10-1/210-1/2號(hào)、轉(zhuǎn)字第號(hào)、轉(zhuǎn)字第10-10-2/22/2號(hào)號(hào)。前面的整數(shù)表示業(yè)務(wù)順序，分母表示此筆業(yè)務(wù)共編。前面的整數(shù)表示業(yè)務(wù)順序，分母表示此筆業(yè)務(wù)共編兩張記賬憑證，分子表示兩張中的第一張和第二張。兩張記賬憑證，分子表示兩張中的第一張和第二張。13（6 6）對(duì)于現(xiàn)金和

10、銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重）對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)登賬，通常復(fù)登賬，通常只編付款憑證只編付款憑證。如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，只編。如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款付款憑證；反過來(lái)，企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，只編制銀行存款付款憑證；反過來(lái)，企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金付款憑證。制現(xiàn)金付款憑證。（7 7）金額填寫應(yīng)準(zhǔn)確，每張記賬憑證必須填寫合計(jì)欄金）金額填寫應(yīng)準(zhǔn)確，每張記賬憑證必須填寫合計(jì)欄金額，并在合計(jì)金額前加人民幣符號(hào)額，并在合計(jì)金額前加人民幣符號(hào)“￥”，并將金額欄最后，并將金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)金額之欄間的空欄處劃對(duì)角一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)金

11、額之欄間的空欄處劃對(duì)角線注銷。線注銷。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)返回返回14（8 8）在）在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如業(yè)務(wù)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)。如業(yè)務(wù)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)500500元，出差元，出差前已預(yù)借前已預(yù)借10001000元，剩余款項(xiàng)交回現(xiàn)金。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)元，剩余款項(xiàng)交回現(xiàn)金。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證，同時(shí)根據(jù)差旅費(fèi)根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證，同時(shí)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)

12、銷憑單編制轉(zhuǎn)賬憑證。報(bào)銷憑單編制轉(zhuǎn)賬憑證。上一頁(yè)上一頁(yè)返回返回15五、記帳憑證的填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證付款憑證16(一)如何選擇記賬憑證 u應(yīng)借科目涉及應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”的選擇收款憑證。的選擇收款憑證。u應(yīng)貸科目涉及應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”的選擇付款憑證。的選擇付款憑證。u應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)賬憑證。的選擇轉(zhuǎn)賬憑證。u應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”應(yīng)選擇應(yīng)選擇 。 付款憑證付款憑證17（二）記賬憑證的填制規(guī)范（二）記賬憑證的填制規(guī)范1 1、

13、專用記賬憑證填制的方法、專用記賬憑證填制的方法（1 1）收款憑證的填制方法）收款憑證的填制方法收款憑證的填制日期應(yīng)按貨幣資金收到的日期填寫，憑收款憑證的填制日期應(yīng)按貨幣資金收到的日期填寫，憑證的編號(hào)可采用證的編號(hào)可采用“字號(hào)編號(hào)法字號(hào)編號(hào)法”，即按憑證類別順序編號(hào)。，即按憑證類別順序編號(hào)。例如：現(xiàn)收字第例如：現(xiàn)收字第X X號(hào)、銀收字第號(hào)、銀收字第X X號(hào)。收款憑證左上方的科目號(hào)。收款憑證左上方的科目是借方科目，應(yīng)是是借方科目，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”，收款憑證，收款憑證內(nèi)反映的是與內(nèi)反映的是與“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的貸科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目

14、。憑證摘要欄內(nèi)填寫業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，憑證下方填寫方科目。憑證摘要欄內(nèi)填寫業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，憑證下方填寫所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證的張數(shù)。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)返回返回18題1、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4680元。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款收回 2009212 銀收銀收1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款劉芳劉芳4 6 8 0 0 0 ￥4 6 8 0 0 0壹壹安信公司安信公司19題2、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金 20091112 現(xiàn)收現(xiàn)收1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入劉芳劉芳 8 0 0 00 ￥93 6 0

15、0貳貳應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 空心磚空心磚 1 3 6 0 020（2 2）付款憑證的填制方法）付款憑證的填制方法付款憑證的填制日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，可采用付款憑證的填制日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，可采用 “ “字號(hào)字號(hào)編號(hào)法編號(hào)法”，即按憑證類別順序編號(hào)。例如：現(xiàn)付字第，即按憑證類別順序編號(hào)。例如：現(xiàn)付字第X X號(hào)、號(hào)、銀付字第銀付字第X X號(hào)。付款憑證左上方的科目是貸方科目，貸方科號(hào)。付款憑證左上方的科目是貸方科目，貸方科目應(yīng)是目應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”，憑證內(nèi)反映的是與，憑證內(nèi)反映的是與“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目

16、相對(duì)應(yīng)的借方科目。憑證摘科目相對(duì)應(yīng)的借方科目。憑證摘要欄內(nèi)填寫業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，憑證下方填寫所附原始憑證的要欄內(nèi)填寫業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，憑證下方填寫所附原始憑證的張數(shù)。張數(shù)。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)返回返回21銀行存款銀行存款2009312 銀付銀付1貳貳支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳劉芳22庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2009412 現(xiàn)付現(xiàn)付1貳貳現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品管理費(fèi)用管理費(fèi)用 55 00 ￥5500劉芳劉芳 辦公用品辦公用品23VV（3 3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法2420091512材料入庫(kù)材料入庫(kù)原材料原材料在途物資

17、在途物資煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0劉芳劉芳1壹壹煤矸石煤矸石轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字字 第第 1 號(hào)號(hào)252 2、通用記賬憑證的填制方法、通用記賬憑證的填制方法參照轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行填制。參照轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行填制。上一頁(yè)上一頁(yè)返回返回26六、記賬憑證的審核在填制、審核記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。在填制、審核記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)已經(jīng)登記入賬登記入賬的記賬憑證，在的記賬憑證，在當(dāng)年當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用可以用紅字填寫紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在“摘要摘要”欄注明欄注明“注銷注銷X年X月X號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用字樣，同時(shí)再用藍(lán)色重新填藍(lán)色重新