我國(guó)上公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1、金陂科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告設(shè)計(jì)（論文）題目： 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析學(xué)生姓名：范娜 學(xué)號(hào)：專 業(yè)：所在學(xué)院：指導(dǎo)教師：職稱：2014 年 月畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告1.結(jié)合畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題情況，根據(jù)所查閱的文獻(xiàn)資料，每人撰寫2000字左右的文獻(xiàn)綜述：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析一、內(nèi)部控制的基本概述馮培根（2000）在會(huì)計(jì)控制的委托代理分析認(rèn)為，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過 程中擔(dān)負(fù)著極其重要的角色，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自 我約束的內(nèi)在機(jī)制。認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅可以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安 全完整，同時(shí)對(duì)于企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具

2、有重要的意 義。彭君翔（2008）在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究從企業(yè)內(nèi)部控制的概念、 企業(yè)內(nèi)部控制的演進(jìn)過程和企業(yè)內(nèi)部控制原理探析三方面，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。并且回顧了 “內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體 框架、全面風(fēng)險(xiǎn)管理”五個(gè)發(fā)展階段；并從“控制論、委托代理理論、博弈論”三 個(gè)角度，探析了企業(yè)內(nèi)部控制的原理。安艷紅（2008）在企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建提出內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位 的各級(jí)管理部門，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、正確，利 于協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián) 系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、

3、 措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化, 使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系，主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、 信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素組成。二、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性柯媛媛 雷震（2010）在基于“以人為本”的企業(yè)內(nèi)部控制的探討中認(rèn)為 企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的作用巨大。現(xiàn)代組織理論和管理實(shí)踐表明，組織的一切管 理工作，都要從建立與健全內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切活動(dòng)，都無法游離于內(nèi) 部控制之外?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無空則亂”。內(nèi)部控制有助于防止組織失敗， 有助于提供高質(zhì)量的報(bào)告信息，有助于保護(hù)組織資源的安全完整，有助于實(shí)現(xiàn)組織 的合規(guī)運(yùn)營(yíng)，有助于克服人性弱點(diǎn)。田莉杰（2010）在基于成本效益原

4、則的企業(yè)內(nèi)部控制研究中認(rèn)為，內(nèi)控是 要付出成本的，而且可能是成本不菲的制度設(shè)計(jì)，企業(yè)的管理層和其他利益相關(guān)者， 會(huì)對(duì)遵從內(nèi)部控制條款產(chǎn)生的成本倍加關(guān)注，畢竟對(duì)遵從成本帶來的收益難以估 計(jì)。從眼前看，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的成本時(shí)，內(nèi)控才似乎具有存 在價(jià)值。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅能夠敦促企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法、合規(guī)，也能 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全、完整；不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，提高企業(yè)交易 機(jī)制的速度和可靠性，也能使提供的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整，使管理者利 用可靠且及時(shí)的信息作出明智的決策；不僅能使企業(yè)立于不敗之地且能持續(xù)發(fā)展， 也能合理保障中小企業(yè)做大做強(qiáng)。宋蔚蔚（2010

5、）在內(nèi)部控制探析中認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性有以下 幾個(gè)方面：1、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度會(huì)促使企業(yè)的管理合法合規(guī)。2、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度會(huì)可以促進(jìn)維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。3、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度會(huì)促進(jìn)提高企業(yè)信息報(bào)告質(zhì)量。4、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度會(huì)促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。5、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā) 展的戰(zhàn)略目標(biāo)。這是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。6、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是廉政建設(shè)的需要。三、企業(yè)內(nèi)部控制問題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄楊曉蓮 張沛渠（2005）在淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策中指出 企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄， 缺乏建立和

6、完善本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的 內(nèi)在動(dòng)力。主要表現(xiàn)在以下方面：1 .思想上的重視程度不夠吳明（2011）在談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策中認(rèn)為部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者 缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行粗放式管理，沒有指定成文的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制 度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。2 .對(duì)內(nèi)控的理解偏頗，認(rèn)識(shí)不足或不全面，缺乏主動(dòng)性張勁松（2006.）在淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在的問題及對(duì)策中認(rèn)為 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人和員工對(duì)內(nèi)控根本不了解。張錦（2006）在企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對(duì)策中則作了進(jìn)一步的補(bǔ)充，在實(shí) 際工作中，人們常犯以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動(dòng)代替控制五要 素的

7、錯(cuò)誤。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不合理馬艷秋（2007）在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題、原因及對(duì)策分析中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但總體來看仍缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法解決，導(dǎo)致 內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。重視錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，而 忽視人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，給企業(yè)帶來巨大損失，使會(huì)計(jì)控制不能全 方位發(fā)揮控制作用。職責(zé)為劃分不明確，導(dǎo)致不能及時(shí)準(zhǔn)確地追究責(zé)任以進(jìn)行有效 處理，從而影響會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果。(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力張勁松(2006)在淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在的問題及對(duì)策中認(rèn)

8、為 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重在執(zhí)行，可是有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為了應(yīng)付財(cái) 政、審計(jì)等部門的檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性， 是企業(yè)內(nèi)部管理失控。吳明(2011)談上市企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策指出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 的執(zhí)行包括財(cái)務(wù)信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實(shí)及對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督三方面。 然而，部分上市企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范；建賬不規(guī)范，會(huì) 計(jì)核算常有違規(guī)操作；會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，不懂核算。(四)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低胡敏(2006)在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性及存在的問題分析中指出 當(dāng)前管理人員和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)水

9、平不 高，文化素質(zhì)偏低。劉艷(2012)在上市企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題與對(duì)策中闡述了上市企業(yè)財(cái)會(huì) 人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍， 思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。四、加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的對(duì)策(一)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度首先，陳育華(2005)在對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)思考中提出在單 位從上而下的金字塔形的人力資源結(jié)構(gòu)中， 處于塔尖的單位負(fù)責(zé)人的意識(shí)和行為將 向下逐級(jí)滲透，從而影響單位整體的行為模式。其次，劉懷杰(2005)在淺論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)重視是執(zhí)行內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。最后，宋慧(2005)在淺論如何加強(qiáng)企

10、業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中總結(jié)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，既是會(huì)計(jì)控制的主體，也是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，其自身素質(zhì)及對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境張榮海（2009）在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究中提出三點(diǎn)建議：提高管理者的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法及相關(guān)條例、法規(guī)，認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制制度的重要性和必要性；設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃 分，做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)；建立員工培訓(xùn)機(jī)制，使員工明確自己工作的重要性， 養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三）建立健全內(nèi)部控制制度張勁松（2006）淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在的問題

11、及對(duì)策認(rèn)為企業(yè) 應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不 相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽 核制度。制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，并訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期 進(jìn)行考核。（四）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系一個(gè)完整的監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督有機(jī)地組成，因此為了保證內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制制度有效地執(zhí)行，辛福榮 辛榮芳（2004）在論強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中建 議必須將會(huì)計(jì)內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)調(diào)高效地結(jié)合起來。（1）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，張榮海（2009）在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究中認(rèn)為內(nèi)部審 計(jì)人員具有極其重要而有特殊的地位，為保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，

12、首先要使其得 到管理當(dāng)局的支持；其次要保持和提高內(nèi)審人員的素質(zhì)；再次要在機(jī)構(gòu)設(shè)置中提高 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。（2）加強(qiáng)外部監(jiān)督，宋慧（2005）在淺論如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)為提 出一要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用。依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法 律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施。二要通過中介組 織，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。五、上市公司內(nèi)部控制的發(fā)展方向閻達(dá)五楊有紅（2001）在內(nèi)部控制框架的構(gòu)建則將內(nèi)部控制框架與公司治 理機(jī)制結(jié)合起來，認(rèn)為內(nèi)部控制外延的拓寬正是由公司治理機(jī)制變化所致。因此他 們建議采取雙管齊下和分兩步走的戰(zhàn)略建

13、立內(nèi)部控制框架，認(rèn)為首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)、董事會(huì)和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免人 員重疊；特別強(qiáng)調(diào)董事會(huì)在公司治理的核心地位，認(rèn)為董事會(huì)應(yīng)該對(duì)公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)。劉明輝張宜霞（2002）在內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考中認(rèn)為，傳統(tǒng)意義上的 內(nèi)部控制局限在一個(gè)較小的范圍內(nèi)，其目標(biāo)沒有與企業(yè)的整體目標(biāo)相結(jié)合，從而導(dǎo) 致不能從企業(yè)整體的角度構(gòu)建內(nèi)部控制。因此，應(yīng)該打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制的狹隘性， 拓寬內(nèi)部控制的內(nèi)涵，由局部的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)的治理控制， 并在今后的制度建設(shè)中重視保護(hù)投資者的利益，形成企業(yè)內(nèi)部控制和資本市場(chǎng)相互 促進(jìn)的良性循環(huán)。康玉珠 周

14、長(zhǎng)鳴（2004）在應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用中認(rèn) 為，從歷史上看，西方國(guó)家內(nèi)部控制的發(fā)展、完善都離不開公司治理結(jié)構(gòu)的研究， 他們注重從公司治理的角度研究?jī)?nèi)部控制。 我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究主要集中于 會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域。2001年財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基本規(guī)范 （試行） 是較權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，但也只局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域。2002年1月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布 了我國(guó)第一部公司治理準(zhǔn)則一一上市公司治理準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則也未涉及與內(nèi)部控 制有關(guān)的內(nèi)容。我國(guó)如何將內(nèi)部控制的研究與公司治理結(jié)構(gòu)結(jié)合并充分發(fā)揮內(nèi)部控 制在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用，應(yīng)該成為眾多學(xué)者和實(shí)務(wù)界關(guān)注的話題。李榕芳（2005）在建立健全

15、內(nèi)部控制，完善公司治理結(jié)構(gòu)中認(rèn)為，公司治 理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系密切。公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提和基 礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；健全的內(nèi)部控制也是正確處理企業(yè)的各利益相關(guān) 者關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。建立健全內(nèi)部控制， 應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)、具體劃分內(nèi)部控制目標(biāo)、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。王宣人（2011）在公司治理與內(nèi)部控制相互關(guān)系研究認(rèn)為，公司治理與內(nèi) 部控制的共同載體是企業(yè)組織，在這個(gè)載體中，內(nèi)部控制的有效運(yùn)行離不開公司治 理的推動(dòng)，公司治理的優(yōu)化需要內(nèi)部控制作保障。目前，我國(guó)上市公司存在著公司 治理與內(nèi)部控制失衡問題。其主要因素是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏

16、完善有效的監(jiān) 控機(jī)制，信息和溝通系統(tǒng)不健全。完善上市公司治理和加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)改善股權(quán) 結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系， 使二者協(xié)調(diào)發(fā)展，相互作用，最終實(shí)現(xiàn)公司的總體目標(biāo)。六、小結(jié)從以上相關(guān)文獻(xiàn)回顧中可以看出，我國(guó)政府和理論界對(duì)內(nèi)部控制問題很重視， 對(duì)內(nèi)部控制的理解不斷深化，而且，內(nèi)部控制發(fā)展至今，其內(nèi)涵已大大延伸，與公 司治理有著越來越多的結(jié)合點(diǎn)，內(nèi)部控制與公司治理是“你中有我，我中有你”的 嵌合關(guān)系，兩者相輔相成、相互促進(jìn)。完善的公司治理有利于內(nèi)部控制制度的建立 和執(zhí)行，健全的內(nèi)部控制也將促進(jìn)公司治理的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。因此以 后無論在理論還

17、是實(shí)務(wù)中，都應(yīng)將內(nèi)部控制問題置身于一個(gè)更大的環(huán)境即公司治理 下來研究和對(duì)待，其理論和實(shí)務(wù)研究在深度和廣度上都還有很大的發(fā)展空間可去開 拓。參考文獻(xiàn)1馮培根：“會(huì)計(jì)控制的委托代理分析”J,會(huì)計(jì)研究，2000年11月。2彭君翔：“我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究”D,蘇州.蘇州大學(xué),2008 o3安艷紅：”企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建”D,北京交通大學(xué)，2008。4柯媛媛 雷震：“基于“以人為本”的企業(yè)內(nèi)部控制的探討” J,技術(shù)與市場(chǎng)， 2010年8月。5田莉杰：“基于成本效益原則的企業(yè)內(nèi)部控制研究”J,經(jīng)濟(jì)研究刊，2010年27期。6宋蔚蔚：“內(nèi)部控制探析” J,財(cái)會(huì)通訊，2009年第2期。7楊曉蓮 張沛渠

18、：“淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策”J,齊魯珠壇，2005年第6期:4748。8吳明：“談上市企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策”J,現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2011年第2期：45 。9張勁松：“淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在的問題及對(duì)策”J,集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2006年32期:302。10張錦：“企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對(duì)策”J,現(xiàn)代企業(yè)，2006年10月期。11馬艷秋：”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題、原因及對(duì)策分析”J,商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007年第3期。12胡敏：“當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性及存在的問題分析”J,南昌高專學(xué)報(bào)，2006年4月期：45 47。13劉艷：“上市企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題與對(duì)策”J,企業(yè)

19、研究,2012年第2期:9294。14陳育華：”對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)思考”J,福建輕紡，2005年1月。15劉懷杰：“淺論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制” J,鐵道物資科學(xué)管理，2005年06 期：3132。16宋慧：“淺論如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制” J,企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2005年 第 11 期：4749。17張榮海：”企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究” J,財(cái)會(huì)研究，2009年20期:69 71。18辛福榮 辛榮芳：“論強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制” J,遼寧稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)， 2004 年 02 期：2224。19閻達(dá)五 楊有紅：“內(nèi)部控制框架的構(gòu)建” J,會(huì)計(jì)研究，2001年02 期。20劉明輝 張宜霞：“內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考”J,會(huì)計(jì)研究2002年第8期。21康玉珠 周長(zhǎng)鳴：”應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制在公