固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異主要有哪些

1、固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異主要有哪些固定資產(chǎn)幾乎是所有企業(yè)都會(huì)遇到的 ，但固定資產(chǎn)折舊 在會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理上有很多差異 ，需要引起財(cái)稅小伙伴 們的關(guān)注.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，稅會(huì)差異主要有哪些呢 ？1關(guān)于折舊年限1、會(huì)計(jì)：沒有明確規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊年限，只是強(qiáng)調(diào)”合理確定”.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號-固定資產(chǎn)第十六條 企業(yè)確定 固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；(2)預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗；(3)法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制2、稅法：對固定資產(chǎn)的折舊年限有明確的規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：(1)房屋

2、、建筑物，為20年；(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；(5)電子設(shè)備，為3年.3、總結(jié)：如果會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的折舊年限小于稅法規(guī)定的折舊 年限(會(huì)計(jì)上的折舊額大于稅法規(guī)定的折舊額，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要做納稅調(diào)增處理.2關(guān)于折舊范圍1、會(huì)計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號-固定資產(chǎn)第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對 所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，以下兩種情況除外：(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(2)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地2、稅法：企業(yè)所得稅法第十一條下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊 扣除：(1)房屋、建筑物以

3、外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租由的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn).3、總結(jié)：稅法上不允許計(jì)提折舊的范圍大于會(huì)計(jì)上不允許計(jì)提 折舊的范圍，所以會(huì)計(jì)上已計(jì)提折舊但是稅法上不認(rèn)可的，在所得稅匯算清繳時(shí)，要做納稅調(diào)整處理.3關(guān)于折舊的起止時(shí)間1、會(huì)計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)應(yīng)用指南第一條： 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊 ，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì) 提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提 折舊,從下月

4、起不計(jì)提折舊.2、稅法：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用 月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使 用月份的次月起停止計(jì)算折舊.3、總結(jié)：(1)會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)“增加固定資產(chǎn)，無論是否使用，下月都要 計(jì)提折舊；稅法上強(qiáng)調(diào)”投入使用“如果只是“增加”而未”投 入使用”其折舊額不得在企業(yè)所得稅前扣除 .(2)會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)“減少固定資產(chǎn)，次月停止計(jì)提折舊；但稅 法強(qiáng)調(diào)停止使用雖然沒有減少，但”停止使用”次月也不能 計(jì)提折舊.4關(guān)于折扣基數(shù)1、會(huì)計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)應(yīng)用指南第一條 應(yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

5、的原價(jià)扣除其預(yù) 計(jì)凈殘值后的金額.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額.即會(huì)計(jì)折舊基數(shù)=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備2、稅法：稅務(wù)折舊的基數(shù)=固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 一稅法上預(yù)計(jì)凈殘 值3、總結(jié)：(1)會(huì)計(jì)折舊基數(shù)是要扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，而稅務(wù)是不可以扣除減值準(zhǔn)備的 ，因此只要有固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存 在必然有折舊基數(shù)的差異.(2)預(yù)計(jì)凈殘值現(xiàn)在會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上均未規(guī)定具體比例(3)如果固定資產(chǎn)折舊基數(shù)存在差異，必然造成折舊的稅會(huì)差異.固定資產(chǎn)投入使用后，因未取得全額發(fā)票，如何處理？1、會(huì)計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)應(yīng)用指南第一條： 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊彳寺辦理竣工決算后， 再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額.2、稅法：國稅函201679號第五條：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由 于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行.3、總結(jié)：已投入使用未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，可